风险导向内部审计的发展与应用分析

吕朝阳

摘要 随着企业经营管理的不断推进，人们对风险管理的关注程度不断提升，作为现代企业经营中十分重要的一部分，只有进一步完善风险导向内部审计才能为企业的平稳发展提供保障。基于此，本文从风险导向内部审计的发展与实施、现阶段的存在问题以及有效的应用策略入手，对风险导向内部审计的发展与应用进行分析，进而提升企业对风险导向内部审计的关注程度，提升风险管理水平，促进其长久、稳定发展。

关键词 风险导向;内部审计;审计方式

一、引言

风险导向内部审计的产生与发展为审计领域的发展提供了更多的思路，在提升审计多样性的基础上，推动了整个审计领域的发展。作为一种现代化的审计方式，风险导向内部审计产生及运用的时间都比较短，因此在意识、技术以及队伍建设等方面仍存在一定问题。因此要有效发挥内部审计在风险管理上的效用，企业应不断提升对风险导向内部审计的重视程度，进而提出有效的应用发展举措，保障企业的顺利发展。

二、风险导向内部审计的发展与实施

（一）发展

20世纪中期，风险导向审计正式出现。随着我国风险导向审计的不断发展，审计的分析方式也不断从扁平式变得立体化与全面化，不仅可以更为理性地对企业运营过程中的风险和影响因素进行分析，还可以大大提升风险审计的有效性。2002年，我国颁布了首部《内部审计实务标准》，这代表着我国内部审计体系的不断完善。国内企业内审部门的大力应用，为风险导向审计的后续发展奠定了基础。

（二）实施

我国风险导向审计起步较晚，针对风险导向审计的流程，有的学者认为可以先制定审计计划，明确审计范围，进而针对审计过程中存在的问题提出解决策略，最后编制审计报告。也有不同的见解认为，可以先进行风险导向内部审计框架的设定，进而按照确定工作目标、保证工作开展、确定审计重点以及提升抽样代表性这一流程开展工作，从而有效推动各环节间的相互配合，以提升工作效率。

三、目前开展风险导向内部审计存在的问题

（一）缺乏明确的风险导向内部审计目标

在企业日常的经营管理过程中，容易遇到多种类型的风险，因此需要建立相应的风险导向内部审计工作框架，以加大对风险的管控力度。然而目前企业缺乏明确风险导向内部审计工作目标的问题十分常见，内部审计工作的运行受传统风险审计工作模式的影响较大。很多企业对工作目标与风险防控工作缺乏正确认识，导致内部审计工作的重点仍然停留在财务报表相关内容上，风险导向内部审计在风险管理方面的积极作用难以得到有效发挥，导致风险管控缺失。

（二）风险防控责任难以界定

明确风险防控责任的界定是企业开展风险防控工作的重要基础，然而现阶段企业内部的风险管理与内部审计工作仍存在职责交叉的问题。各工作人员难以明确自身的工作职责，导致风险管理责任方与内部审计人员产生矛盾。这样不仅会影响企业风险防控工作的落实，还会降低风险防控工作的效率与质量，进而影响企业的可持续发展[1]。

（三）内部审计技术有待提升

随着现代化信息技术的产生与应用，越来越多的财务软件与信息技术被引入企业内部审计工作，但很多企业的内部审计技术没有与企业的现代化发展相适应，容易导致企业数据信息丢失，经济蒙受损失。同时，内部审计技术的落后还会导致企业的风险防控工作难以落实，大大降低了内部审计工作的效率和质量。

四、完善风险导向内部审计的应用策略

（一）增强风险管理意识与技能

在企业开展风险导向内部审计的过程中，内部人员对风险管理意识以及风险管理技能掌握的水平对实际的审计效果起到了直接的影响。然而现阶段很多企业采用的仍然是传统的管理机制，缺少对风险管理的重视与投入，同时对风险管理审计也缺乏足够的认识。在这样的情况下，多数企业缺少与实际运行情况相匹配的风险预警体系，导致不能在第一时间提出有效的风险管理方案，企业风险管理能力不足。而且很多企业在开展风险管理相关工作时，只运用了定性分析法，而忽略了定量分析法的重要作用，降低了风险管理系统运作的科学性与合理性，使其难以真正发挥出防范风险的积极效用。面对这样的问题，企业要进一步加强风险导向内部审计的应用，必须树立正确的风险管理认识，并且在技术上进一步强化风险识别、防范与管理技能。面对无处不在的管理风险，要提出有效的实操方案，不断提升企业的核心竞争力，帮助其在激烈的市场竞争中占据一席之地。

（二）降低风险导向内部审计支出

在现阶段的企业管理中，风险导向内部审计成本支出过高的现象较为普遍，这也会严重影响到企业正常的生产管理，影响风险导向审计的有效应用与企业的长久、稳定发展。要解决相应的问题，必须从根本上降低审部审计成本，相应的工作主要可以从两个方面入手。一方面，企业应对风险导向内部审计的各环节投入进行科学调配，减少不必要的成本，加大关键环节的投入。例如，企业要加大力度培养风险导向内部审计人才。只有保证队伍建设环节的投入力度，才可以有效保持企业风险导向内部审计工作的先进性与科学性，而且这样也可以为企业加速过渡风险导向内部审计成本支出阶段奠定坚实的基础。另一方面，要在现有的基础上进一步提升企业的审计准入门槛，加强内部审计人员的培养以及外部管理人才的引进，进而不断提升企业专业化风险导向内部审计运用能力，有效降低其在风险导向审计方面的成本支出。

（三）制定明确的风险导向内部审计目标

明确的风险导向内部审计目标是企业开展内部审计工作的重要基础，只有严格按照工作目标开展工作，才能显著提升企业内部审计的针对性与规范性，为有效提升企业的风险导向内部审计能力提供条件。为实现明确内部审计目标的目的，企业应将风险导向内部审计工作与传統的内部审计工作作出明确划分，工作目标与工作内容方面都应体现出明显的不同。同时，应不断提升风险防控工作在风险导向内部审计中的重要地位，为企业经济效益与社会效益的共同提升提供保障。而且企业内部审计人员需树立有效的工作目标，对传统审计工作的内容与环节作出改进，并加强对日常生产经营管理活动的全面监督，从根本上防范经营管理风险，最大限度地提升企业的风险防范与规避能力。

（四）优化内部审计队伍建设

风险导向内部审计人才会对企业相关工作的质量产生直接影响。为进一步巩固风险导向内部审计工作的基础，企业应不断加强相关专业队伍的建设工作与人才的培养工作。在日常工作中，应有效完善风险导向内部审计培训机制与考核机制，并在此过程中不断提升风险导向内部审计人员的专业技能水平与职业道德素养;同时提升企业准入门槛，在招聘过程中，加大对风险导向内部审计人员的考核力度，进而在企业内部创造科学的审计环境，避免因审计人员的思想问题影响实际的工作质量。而且企业应帮助风险导向内部审计人员培养正确的职业价值观，推动个人与企业的发展，为自身的进步与提升打下基础。

（五）构建风险导向内部审计管理平台

现代化技术的不断发展，对企业风险导向内部审计工作提出了新的要求。作为一种创新的内部审计工作模式，应不断与现代化企业改革发展的进程相适应，进而推动双方的共同发展。加强企业风险导向内部审计的信息化建设，不仅可以提升财务工作的效率，还可以对经营管理活动进行实时跟踪，一旦发现问题及时反馈，并可以在第一时间提出相应的解决措施。同时，内部审计的信息化建设还可以推动审计工作的智能化，进而达到减轻相关人员工作压力、促进企业资源优化配置的目的[2]。为进一步优化内部审计信息化平台，提升企业信息化建设成效，可以研发专门的审计软件沟通平台，加强信息的共享与互通，推动审计数据库的革新，为企业审计工作的开展奠定基础。

五、结语

风险导向内部审计是企业工作的重要组成部分，对企业整体的经营发展具有至关重要的作用。因此在实际的发展中，应不断正视目前审计环节存在的问题，并与市场运行的实际情况相结合，进一步实现企业内部审计组织结构的优化。同时，应不断增强企业的风险管理意识与技能，并制定明确的风险导向内部审计目标，提升风险导向内部审计工作的效率和质量，提升企业的核心竞争力。

（作者单位为烟建集团有限公司）

参考文献

[1] 田秀峰.风险导向内部审计发展与应用分析[J].财会学习，2020（25）：155-156.

[2] 韩德利.浅谈风险导向内部审计发展与应用[J].行政事业资产与财务，2019（22）：77-78.