浅谈新形势下企业财务税收管理措施

胡宇氡 范文豪

摘要 随着疫情压力的不断缓解与国内经济的逐渐复苏，我国企业也顺应发展的潮流，在市场中进行良性竞争以及不断扩大经营。与此同时，市场经济体制不断发展与完善，税法与税收制度日益健全，虽然为企业规范纳税提供了有利条件，但同时也放大了一些企业在税收管理上存在的问题。健全的企业内部税收管理制度，对于企业健康发展的作用十分显著。本文就企业财务税收管理存在的问题及其应对措施进行阐述与分析。

关键词 企业财务;税收管理;新形势

一、企业财务税收管理的内容

企业财务税收管理是指通过一定的管理工作提高企业的财务管理水平，合理地利用国家的优惠政策以减轻企业的税收压力。企业财务管理人员需要加强对财务工作的控制，了解企业应缴纳的各税种税额，从而拟定出企业各方面的税务指标和管理计划，用于企业未来的发展，制定合理的税务计划方案，优化企业的税收环境。

二、企业财务税收管理存在的问题

（一）财务控制力度不够

在很多情况下，企业税收管理工作停滞的原因是财务管理人员对财务的控制力度不够，因为没有相应的授权批准或未能清晰了解企业的经营状况，导致无法定性及定量地进行税收预算和税务统筹。企业的财务活动与日常的经济活动有着直接联系，经济活动通常被分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录。要保证企业财务的安全运行，需要要求每一个步骤由一个相对独立的个人或部门完成，确保不相容职务的分离。然而许多中小企业无法建立如此庞大的财务系统，导致许多内部人员有机可乘。此外，众多财务管理人员对自身要求过低，延续了计划经济时代的不足，以填写账本为主要工作内容，而忽略了对企业经营活动的分析，仅仅将编制的财务报表交给领导，不参与企业决策、战略的制定，导致在开展税务管理工作的过程中，不了解企业的各项经济活动，没有清晰的统筹管理方向，在处理各种税目、计税依据、加减政策时出现纰漏。

（二）税收管理制度不健全

随着我国税法的不断修订以及税收制度改革的进行，企业也需要相应地完善自身的税收管理制度。“好的制度可以使病猫变成老虎”，一方面，好的税收管理制度可以为企业减轻税负压力，将税务管理简单化，节约管理资源;另一方面，优良的管理制度可以使企业预知某项经济活动带来的风险，纳税人可以通过该预测结果调整经济活动、规避风险。首先，要对财务管理人员的工作进行明确划分，对原理上不能兼任的工作必须分配给不同的人员，如出纳、稽核与账务记录等。其次，为保证企业的长期发展，财务管理人员在进行会计处理时，应该从源头搜集各项经济活动的数据，并加以分析理解，为业务相关的人员提出合理的建议以及风险评估。最后，要培养高素质的财务管理人员，任何工作都会因为相关工作人员业务素养的提升而变得更简单、高效。企业可以建立绩效奖励机制，提高财务管理人员的工作积极性，扩展财务管理人员的工作领域。这既有利于税务管理工作的及时落实，又可以大大降低税务处理的出错率以及一些内部人员造假的概率。

（三）未意识到财务税收管理的法律风险

近些年，国内税法在增值税、个人所得税、企业所得税等税目上都作了很大的调整，以降低税率、准许扣除、加计扣除等方式为纳税人减轻纳税压力，提高了纳税主体对纳税义务人征税管理的效率。然而，一些企业的财务管理人员抓住契机，过分强调合规避税，这种目的性过强的行为在实际处理起来极容易触碰法律的边界，对企业税务管理工作造成了阻碍。此外，少数企业甚至改变会计政策，调整会计科目的账面价值，从而大幅度地降低年度利润，进而影响财务报表的可信度以及企业所得税的应纳税额。以投资性房地产为例，该会计科目可以通过成本模式计量，也可以通过公允價值模式计量，企业可以进行会计政策变更，转变计量模式。对于该资产公允价值明显低于成本模式计量账面价值的，突然改变会计政策，会导致企业利润大大减小，从而达到减少纳税的目的。企业如果长期主观形成避税概念，难免会引起征税机关的注意，从而面临承担法律责任的风险。

三、完善企业财务税收管理的措施

（一）对企业的税务风险进行管控

新形势下，社会经济发展迅速，为了适应这种变化，各种政策及规定层出不穷。对于日新月异的税收法律政策，企业需要密切关注，积极响应国家的号召，调整经济活动的方向。因为政策调整的目的是顺应社会的发展，保护环境，推动科技创新等，企业调整经营活动既可以保证自身不与社会发展脱节，又可以避免税务繁重。然而，绝大多数企业并没有保证税法调整信息接收的及时性。原因主要是企业与税收机关的联系不够密切，且相关财务管理人员没有完成有效的继续教育。企业在不明确新政策的具体操作方法时，可以向税收机关咨询，了解新政策颁布的意义以及如何正确地汇算清缴、申报纳税。此外，企业的财务管理人员应该主动进行继续教育。税收法律制度每年都有新的变化，若不进行知识革新，很快就会在税收管理工作方面感到无法适从，导致企业面临税收压力。针对这种形势，企业可以设立一个小组，搜集企业外部环境变化的信息，提出有效的建议，及时调整企业的活动，将风险扼杀在摇篮中。

（二）对税务财务数据进行反馈分析

就企业的应纳税种而言，任何一个税种的应纳税额都与企业的经营活动有着密不可分的联系。前文提到，要做好税收管理工作，财务管理人员需要尽可能地了解企业的经营状况、活动事项、经营风险等，但是对于一些业务繁忙的企业，财务管理人员无法做到面面俱到。这时财务管理人员可以借助统计学的知识，从总体上分析同类或相似业务的经营效益，再针对这些业务确定相应的税种，预测、估计应纳税额，这不仅有利于财务管理人员对税务进行把控，还有利于对一些必要的税种进行暂估预缴。另外，财务管理人员了解企业的税务负担之后，对货币资金、应收账款、坏账准备等会计科目进行分析，确定企业支付税务的压力，对企业的短期发展和长期战略决策都有很大的帮助。

（三）加强对资金的监督和管理

企业的绝大部分经营活动都与资金相关，财务管理人员掌握了资金的运转，可以说对企业的业务就有了另一层次的把控。财务管理人员需要每日一查库存现金以及定期清查银行存款、其他货币资金等，将账本与银行进账单以及实际金额进行仔细比对，保证资金的安全。财务管理人员在清查过程中，既可以熟悉企业的货币资金，有利于为高层领导提供有效建议，也可以防止其他人挪用公款、私设小金库的现象出现。同时，管理资金的人员不能固定，需要多个财务管理人员实行轮班制。财务管理人员之间可以相互监督，有利于发现难以发现的纰漏。企业还应设各种票据管理人员、印章管理人员、财务章专管人员等，对票据签发、盖章、移交、注销各个环节进行严格的管理。税务管理也需要使用货币清缴，财务管理人员加强对资金的监督与管理，可以为企业的税务管理提供保障。

（四）提高财务管理人员的水平

如今，企业组织机构复杂，业务量繁多，涉及很多行业领域，信息化程度高，为了适应当今时代的发展以及与世界接轨，企业需要引进高素质的财务管理人员。这些管理人员不光要具备财会做账能力，还需要掌握计算机、管理统计、法律、企业战略等多方面的综合能力。而现阶段大多数企业的财务管理人员尚未达到此高度，一些管理人员对当前工作显得力不从心。一方面，企业需要提高基层财务管理人员的个人待遇，在人力资源市场上展现出对高素质财务管理人员的需求，吸引高水平人才;另一方面，企业要积极组织内部的财务管理人员参加继续教育，从而提高其工作能力。现阶段，企业的财务税收管理还离不开财务管理人员的努力。企业拥有高素质的财務管理人员，对相应工作进行组织协调，可以起到事半功倍的效果。

四、结语

时代在变，环境在变，形势在变，在税收管理方面，企业能否适应时代的潮流关键在于能否优化自身的管理体制。因此，对于财务管理人员的要求也随之变高，财务管理人员不仅要完成报表编制、业务核算等基础工作，还需要参与企业的业务分析、未来规划、资金控制、风险管控等更高层次的管理工作。

（作者单位为合肥工业大学）

参考文献

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