企业财务内部控制的目标、对策与评价报告

摘要：财务工作中的内部控制工作，关系到财务工作开展的各个环节，也影响着整个企业的运行和发展，可见搞好内部控制工作的重要意义。通过内部控制工作的开展，能够针对企业财务工作的开展目标、工作开展流程以及最终的工作开展效果进行规范和检验，实现对企业内部整体运行状态的优化和完善，并达到通过内部控制优化财务部门的服务效果的目的。本文分别从企业财务管理与内部控制工作中的主要目标、控制对策以及最终的评价环节的工作开展入手进行研究和分析，以期为优化企业内部控制工作的效果提供帮助。

关键词：企业内部控制;财务部门;控制目标;控制对策;评价报告

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0077-02

从内部控制工作本身的角度来说，为了能够在更加切合企业发展的实际的情况下开展好内部控制工作，就需要了解控制工作的目标和控制方法。使得内部控制工作有明确的目标，合理的工作开展以及科学的评价结果。

一、企业内部控制的现状分析

企业的内部控制工作，由于企业对其的认知和落实较晚，在具体工作的开展中遇到一些问题和困难。这也是提出合理的内部控制目标和对策的主要原因[1]。从企业自身的建设和发展方面来讲，内部控制工作，实际上是企业发展建设工作开展中的一个规范和基础。对于企业的任何发展状态都会产生一定的影响。但目前的企业发展和建设工作的开展，将主要的精力放在了企业的经济效益取得和行业竞争力的提升上，对于内部控制工作并没有重视并落实起来，存在落实执行的积极性不高的问题。这就意味着现阶段我国企业运行和管理中的内部控制工作，在开展过程中的实际效果也会受到制约和影响，即使部分企业在相关部门和人员岗位的设置上，安排了与内部控制相关的工作人员和岗位，但在具体工作的开展上，也都是以一种表象的形式存在，并未真正发挥其作用。

二、内部控制发展与结构要素阐述

从上文的分析和阐述中可知，影响内部控制的稳定发展的因素具有多样性特征，这与其具体控制内容以及结构要素的多样性有一定的关系，加之工作人员的素质水平问题，使得相关的工作开展受到一些限制，具体到内部控制制度本身的角度上来说，其制定和落实中是存在一些实际问题的。而且从内部控制制度的结构上来说，其本身也具有不同类型的构成要素，下文分别从制度中的实际问题和相关的结构要素的角度进行具体阐述。

1 内部控制理论的发展史简述

从整体的发展来讲，内部控制的概念和理论的形成，都具有非常悠久的历史。虽然在概念形成和提出的时间节点上比较早，但内部控制的概念和理论至今并没有提出一个完整明确的定义。这也是内部控制工作开展中出现问题和不足的一个主要原因。没有对概念的准确有效认知，则内部控制工作在开展中的稳定性和有序性也会受到影响，这对于内部控制工作来讲，是一个非常显著的阻碍和问题。但从本质上来说，内部控制理论的产生和发展在目的方面还是为了对企业的发展建设进行保护和支持，属于一种具有针对性和专业性的方法和措施[2]。

2 具体工作开展中的不足和问题阐述

具体来讲，内部控制工作在开展中所存在的问题和不足，主要表现在三个方面，下文将具体进行分析和阐述。

（1）定义和理论支持薄弱。我国企业内部对于内部控制工作的定义和内涵没有一个明确的认识，与其自身的相关定义的缺乏有一定的关系，到目前为止，我国范围内对于内部控制这一概念都未能提出一个明确的定义，已经存在的定义都具有权威性不足的缺陷。另外，在内部控制的相关理论支持方面，也存在内部控制的理论体系与企业这一主体的匹配度不高的问题，也就是说，虽然存在一个独立的理论体系，但其实际应用性并不高[3]。这也是影响内部控制工作实际开展效果的一个重要因素。

（2）内部控制工作有显著的单一性特点。这种现象的产生原因，主要是由于内部控制工作的开展，在目标制定上缺乏客观性和丰富性，所制定的目标并不能体现与企业运行和发展相关的各个层面的利益需求者的要求，且控制目标的内容，具有较强的单一性，这都使得控制工作的开展无法发挥相应的效用。

（3）控制工作的开展缺乏监督和管理。从监督和管理工作的对象上分析，可知企业的整体运行状态，尤其是财务资金的流动和运行情况，都是内部控制工作开展所需要进行监督和管理的重要内容。但由于监督管理的思想意识淡薄，也缺乏合理的监督管理办法，使得针对内部控制的监管工作受到了一定的影响。从实际的监督工作开展角度上分析，可知监督工作可以从内部和外部两个方面入手进行开展。其中内部的监督工作有审计部门负责，而关于外部的监督措施，则主要包括了司法监督和社会监督两个层面，从监督工作的落实执行现状上来看，由于内部负责监督的审计部门在自身的独立性和自主性上不足，且外部的监督体系也存在监督不及时、力度不到位的问题。这就意味着针对内部控制的监督和管理工作，在整体的力度和有效性上都存在缺乏的情况。

3 内部控制体系的构成要素

首先，要想做好内部控制的工作，就应当对整个内部控制体系的結构与元素进行良好的认知和了解，具体的来讲，内部控制的体系结构中包含了控制环境、会计系统和控制程序三部分内容。更进一步来讲，这些因素包括了实施控制的人员和执行落实人员的主观态度以及思想认知，最后，还包括这部分人员的行动力。而针对管理者的内部控制内容和要素，包括了对管理者的经营思路和经营组织方式的控制，以及对其职能范围的检验和控制。另外，从具体的工作方法方面来讲，管理者的职权与责任在企业具体工作开展中的确认方法以及管理者在实施监督管理的工作方法和认识管理等也属于内部控制体系中的一项具体内容[4]。其次，关于会计系统这一构成要素，其主要工作内容是针对企业运行和经营中的各种业务活动和相关的数据信息进行分类汇总和记录，以便帮助企业决策者对于企业内部的运行和发展情况有一个切实的把握。另外，会计系统的主要工作中，还包括了对于资产和负债责任的相关规定。对于一个能够正常发挥作用的会计系统来讲，其工作中的主要目标在于，能够针对企业运行中的所有经济业务进行有效记录，并且进一步开展经济业务的科学分类，对其价值进行合理的计量，并最终转换为货币价值反映出来。最后，会计系统还应当具备准确确立会计期间的功能。

三、内部控制工作的目标和作用

针对于企业的内部控制工作，必须要在有明确目标为依据，对工作意义明确了解的前提下进行，下文对企业内部控制的具体目标和意义进行分析。

1 内部控制中以财务控制为主要内容

在内部控制的内容体系中，财务控制是核心的重要组成部分。对于一个企业的生产和经营来讲，整个生产活动中的产品生产焊接、产品供应环节、销售环节都需要结合实际做好相应的控制工作。而财务控制，就是以价值控制为出发点和目标的控制工作。具体的工作开展中，可根据不同的部门和岗位类型，将不同层次的业务活动与具体控制工作的要求相结合，开展综合性的协调控制，提高控制工作的综合程度。

2 控制工作是规范会计工作程序的需求

从会计工作开展的实际情况来看，其需要本着依法开展和有序开展的原则落实和执行相关工作。也只有这样才能发挥出会计工作的职能。虽然在我国目前的相关法律法规制定中，针对会计工作开展的相关法律法规在完善性和合理性上都能够达到相应的层次，但在具体执行的环节中，存在执行不力的问题，使得企业内部的会计业务开展本身以及其与其他业务的协调开展受到同步的影响。内部控制工作的开展，可以协同完成相关制度的优化和完善。

四、基于企业发展的内部控制对策分析

在上文针对企业内部控制的目标、意义、现状、问题等内容进行分析后，下面提出基于内部控制的具体优化和完善措施。

1 对于会计盘点质量进行控制

关于这方面的控制工作，主要包括了三个方面，第一，加强会计系统的控制。即在会计工作的组织和开展中，注重遵守相关的规范和要求，尤其是记账会计核算体系，确保会计核算体系本身工作流程和原理的合理性，从而为会计信息的真实性和完整性提供保障[5]。第二，对于企业运行结构的内部，应当分析部门与部门之间的协同工作关系。注重实行好内部牵制制度，避免独立的经济活动由一个单一的部门落实和开展。一般情况下要求必须由两个或两个以上的个人或部门参与，以防止错误和舞弊发生。简单地说，就是管账的不管钱与物。管錢、管物的不管账，做到账、财、物三分管。第三，内部审计控制。这部分工作的主要内容是，针对审核数据和制度制定的合理性进行检验和审核，并且对制度的执行情况进行合理的控制和约束，找到其中存在的问题和不足，采取措施进行解决和完善，从而防止企业内部出现腐败贪污等非法活动。

2 做好资产安全的控制

首先，对于资产的接触环节进行合理控制，尤其是对于现金资产，更要做好全面的接触和处置控制工作。其次，是对于会计信息各项记录的控制，具体要求时确保其符合财务报表的数据统计要求与企业内部的财务政策，并且在宏观上也与公认的会计原则相匹配[5]。再次，应当针对定期的盘点工作做好控制，通过盘点清查和财务状况的核对，确保账务明确并符合实际，如有问题及时处理。

3 做好经营绩效的控制

这部分控工作包括了授权批准，奖励机制控制以及全面预算控制三个部分。其中，授权批准是指经济业务发生时的批准和授权，激励机制主要是指通过奖励和惩罚的手段，针对被控制对象进行约束，提高其服务效应和主观依从性。而对于全面预算控制工作而言，其工作重点在于针对预算工作的控制、执行和分析考核都实施全方位的控制，辅助企业实现经营目标，提高财务收入。

五、结语

总的来讲，企业的经营和发展中，内部控制工作扮演着关键性的角色，管理人员和财务部门的工作人员应当注重从实际出发做好内部控制工作，提升控制效果，为企业发展提供动力和基础。

参考文献：

[1]王勇 企业会计内部控制的问题及其对策[J].环球市场，2017，（16）：158～158

[2]齐玉娟 新形势下物流企业财务内控存在的问题与对策探析[J].财经界（学术版），2018，（13）：83～84

[3]林双全 上市公司内部控制存在问题调查分析[J].现代审计与经济，2017，（02）：44～45

[4]菅辉 企业财务内部控制评价体系的创设分析及研究[J].中国国际财经（中英文），2017，（6）：109～110

[5]刘彦 浅谈施工企业财务内部控制对策[J].中国经贸，2018，（11）：166～167

[6]何世美 企业内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2018，（20）：240～241

作者简介：

郑燕，供职于新疆伊犁供电公司。