浅谈内控视角下国企改革中的财务管理问题

摘要：在国企变革过程中，财务管理被视作一项关键工作，在变革的过程中也不得不接受诸多难题与考验，就新时期下国企内控事务也出现了更进一步的需求。本文由现今国企财务把控工作的现有情况着手，找出其同当下变革连接不上和不协调之处，研究改善国企内部把控的新方法，力求利用内控工作的优化来寻找以及弥补管理问题，很好地把控与预防风险。

关键词：国企;财务管控;内控;变革

中图分类号：F271  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0073-02

经过几番洗礼，2017年以来，世界经济进入较快复苏的通道。国企变革面对复杂多变的内外部环境和艰巨繁重的改革发展任务，坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，努力提升发展质量，加快转型升级步伐，统筹推进保生存、促改革、推转型、控风险各项目标任务，国企变革效果日益显著。与此同时，我们也清醒地认识到，国企变革关乎到每一个行业，是一个庞大而又系统的项目，仍有着不少亟待被填平的漏洞。若希望深入推进国有企业变革，离不开每一个部门以及各类社会力量的勤劳奋斗。在国企变革的过程中，保证国有资产的留存以及保值增值是工作核心关键点。这便需要我们在进行变革时应把目光集中在国企的财务管理上，立足于企业自身制定可行的财务管理目的，于变革阶段之中落实好同内部及外部全部主体的财务关系，落实好资产的核查与测评，筹集与运用好资金。内部把控是运用专门的计划与体制等方法规范化企业的经济活动，以求把握和预防好暗藏的风险。国企的财务管理与内部把控密不可分，站在内部把控的位置对国企的财务管理事务特征进行探析，从而找出财务管理事务中尚存的漏洞，有目的性对内部把控予以强化，对财务管理事务进程进行优化，可很好地应对国企进步中遇到的所有難题，是带动国企兴盛，保证国有资产留存的有效方法。

一、国企财务管控工作现状

每个企业想要盈利与发展离不开一套全面的财务管理体系。同时，我们察觉到国企因其有强大的国有背景作为靠山，相较于私营企业，业务联系相对而言比较平稳在某种程度上，他们没有看重财务管理事务的核心作用，即便有的企业有着一套相对全面的财务管理体系，却也得不到很好地施行。此外，监督机制尚有待完善，也未完全关注内部审计，以至于让企业财务管理事务杂乱无章。现今，在国企的财务管理事务中，仍旧还以现金流与投融资视作管理的核心，财务管理的终极目标就是降低资本费用以及生产费用，增加投资收益与销售获得。过分看重经济效益，未对经营活动是否严格遵照规范的程序执行进行很好的监管，很少关注风险的管理。企业的内部把控制度无法实现它该有的预测与分析风险的价值，以至于国企财务管控事务的开展未获得内控体制的强力确保，出现了不少的难题，如产生资金管理漏洞、挪用公款贪污腐败、财务预算同真实数据相差甚远、体制未能真正落实到具体工作中、权责区分不清、有责任就互相推诿等纰漏。

二、内控视角下国企财务管控工作中的漏洞

1 筹资管理有待优化，融资风险太大

由于宏观经济环境与资本市场的改变，再加上企业内部筹资管理的不足，现今国有企业融资的阶段需要面对不少未知原因，融资风险极大。一是资金成本太高，融资结构不具备可行性。国企在承受规模扩张的资金要求时，做不到有效的运用留存收益这类成本低的内部资金，而比较倾向于外部筹资，致使筹资的效率很低、融资费用太高。二是筹资办法的编制同企业的资金需要差距很大。不根据投资的资金需求而胡乱集资，难以顺应企业运营和投资的资金要求，失去最大收益。三是财务信息不真实，信誉费用变多。当企业集资时，一般皆会予以对方正确的财务报告。有的企业只想着顺利集资，选用各类低劣且不合法的方式进行。导致企业被行政处罚，失去诚信且名声堙没，企业损失惨重。

2 投资决策程序不科学，投资效益低

企业的投资决策同企业可持续的平稳进步密不可分。现如今，不少国企漫无目的以及肆意的投资依然普遍存在，一些国企管控人员只为了力争暂时的效益，将投资费用与投资品质抛于脑后，一心只想着延伸，不经思考地进行投资。没有设置一整套合理可行的投资决策流程来对投资项目的评价、确立、执行以及再评价等各大核心阶段加以管控与限制。投资前缺乏对将要投资行业的投资主体的能力与水平做完整且彻底的调查和研究，达不到对整体市场境况的明确掌控，最终编制出的可行性投资办法依然有所不足，于项目运行阶段，没有一套完备的投资风控系统，以至于频频出现投资效率不高，投掉的资金除了得不到增值，成本也收不回来，无法实现当初想要的投资收益。因不具备一套完备且合理的投资决策程序，在全部环节的运行阶段无法精准地对有关责任人进行责任的落实，权责划分模糊，难以严格执行投资决策的责任体制，最终增加企业的投资难度。

3 资金管控欠佳，效率不高

现金流被看作是企业赖以生存的血液，企业的资金管控水准的高低直接决定着企业的生存，如今国企资金管控的实际情势依旧不可观。第一，资金管控方面存在很多的不足，重复周转速度较慢，有利用价值的极少，以至于资金的流动性以及增值性大大地变低。详细地来讲，在进行售卖时收现率不高，销售得来的收入大多数由应收账款的方式来完成。现今的大多数国企未完全意识到要信用政策的关键作用，当提供给对方客户以商业信用时，未编制严格的信用规范以及信用时间，以至于资金不能很好地进行循环。第二，即便大部分国企对管控及督促资金的运用予以比之前更多的关注度，尤其在对较大资金数额的运用上，编制种种内控体制来标准化审核步骤。然而现如今，当对国企资金的运用进行管控时，需要接受的挑战以及碰到的风险依然较大。于具体的工作过程中，运用资金的审核步骤做不到严格遵循内控体制的标准实行，导致个别人为谋求个人好处，擅自动用公款，霸占国有资产，除了致使资金不能得以有效运用，滋生贪污腐败。

三、增强内控建设，改善国企财务管控方法

1 转换财务管理模式以及理念，全面实施内部控制

当前大部分的国有企业都是采取粗放型的管理模式，如果想要保证企业的内部得到全面的控制，首先需要将这一管理模式转变为集约化管理，同时还要改变事后管理的理念，取而代之的是事前、事中以及事后的全过程管理理念，打破传统的在实际工作中发现问题这一形式，从而变成预防问题以及评估问题等。由于信息化技术的不断发展，这就导致越来越多企业将信息化技术融入到管理工作中，因此国有企业要充分利用互联网的优势，从而建立起信 息化的财务管理以内部控制。

2 强化筹资决策把控，减少筹资风险

现如今，国企的资本形式有待改进，信用度极低以至于集资费用太高，国企在筹资中举步维艰。迫使企业不得不重视资金筹集方面的内控设置，盡快设置风险预测和把控体制来对集资风险进行防控。详细而言，一是需编制一整套的集资决策核实体制，对所有阶段皆需遵照核实步骤来，在实施阶段应弄清楚主体所对应的权责，并拟定有关处罚方法对所有责任人的行为加以限制。二是应落实好目标资金投向的合理性研究以及收益剖析，并遵照企业当下的运行情况来对今后偿还能力强弱进行预测，明确符合企业前进的目标资本模型。基于此，对比所有的集资方法的费用和困难，恰当地划分债务筹资和权益筹资的融入比，确立正确的资产负债率以及可行的资本单位。三是企业要对其内控运行加以强化，以免因内控不足而产生虚假的财务信息，也应随内部审计的督促功能予以高度关注，增强企业内审部门的独立性，严禁财务作弊，提升会计信息的水准。

3 落实投资决策管控，降低投资风险

因国企不加思考且肆意的投资行为致使国有资产流失惨重。由此，国企于投资初期不应不经过深思熟虑就力争高目标，应结合企业实况，制定出满足企业的投资目标以及创设准确的事前、事中和事后的投资风控系统，将风险预警和把控事务落实到位以及标准化投资行为。应于投资初期选取合理的措施评价拟投资项目，辅助项目开展合理研究。在投资阶段，拟定企业投资行为标准化的内控体制，很好地管控投资活动，让所有环节的投资活动皆能依据规范化的步骤加以审核与执行，并创设不相关职责岗位限制和敦促有关人员的权力，扼制受贿、欺骗行为。还应在落实投资项目阶段深入跟踪和再次评价各环节的工作，把归纳与预测落实到位。并拟制风险防控方法来对付投资阶段的外部环境的改变，保证投资无风险且收益高。

4 规范化资金管控，以防资金流失

国企落实好资金管控事务，除了能尽快回收资金，强化资金的增值性，还能根本性地预防国企高管的廉政问题。详细来讲，国企应由思想上关注现金流的管控，将应收账款的管控事务落实到位，编制切实可行的信用规范，以最快的速度回收款项。对拟制的现金管控的内控体制要坚决履行，对特殊经济业务及大额的现金收支，应遵照企业制定的内控体制及对应的规定标准，于各主管的职责授权领域中逐级核实，严禁跳级审核，坚决不能出现未经上级审核及批准就乱来的现象。应在管控现金收支时设置岗位职责不相容的专人专岗来完成执行及核实事务，应清楚所有主体对应的责权，因失职造成的损失，由该人员直接承担。与此同时，在进行和敦促现金收支时，必须确保所有工作过程和全部资金的来往都能遵循程序公之于众和公开操控，如此能减少贪污及挪用公款等状况出现，以防国企资金流失。

四、结语

由于国企新改革的到来，国企除了对自己的管控方式加以革新，还要彻底整改和变革被视作管理事务核心的财务管理，才能在新市场经济下生存。国企应联系企业内控的规定标准，敢于寻找顺应内控体制的新一类财务管控体制，优化目前的运行管控形式，以彻底地进行国企变革。

参考文献：

[1]李红娜 试论内控视角下的行政事业单位资产管理模式优化[J].中国乡镇企业会计，2019，（06）：242～243

[2]陈清龙 分析从内控管理视角出发探究茶企财务管理能力的提升[J].营销界，2019，（21）：65～65

[3]海巍 内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建探究[J].财经界（学术版），2017，（01）：131～131

作者简介：

武娜，供职于昆明钢铁控股有限公司。