企业有效实施全面预算管理及其绩效评价

摘要：现代企业经营发展中对成本控制要求十分严格，全面预算管理就是从各项经营活动细节上，通过提前编制预算方案、严格执行预算，用更低的成本投入，更高质量的完成工作任务。但是在预算执行过程中，不可避免会遇到一些意外因素，对既定的预算方案产生干扰。这种情况下就需要引入绩效评价，一来是切实增强预算人员的责任意识，二来是依托动态评价结果，不断的调整和完善预算方案，体现出全面预算管理的动态性和实用性。

关键词：全面预算管理;绩效评价;激励机制;执行力

中图分类号：F279  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0059-02

实施全面预算管理是现代企业制度管理工作的一項重要任务。以往企业的预算管理，侧重于对预算执行过程进行控制，而忽视了前期预算编制和后绩效评价，导致最终的预算管理工作开展效果不理想。全面预算管理就是要统筹做好事前预算编制、事中预算执行、事后预算评价等一系列工作，真正体现出预算的有效性。本文在概述全面预算管理主要流程和重要价值的基础上，针对当前工作中存在的一些问题，就如何加强全面预算管理和科学进行绩效评价展开了简要分析。

一、企业全面预算管理的主要流程

1 预算编制

结合企业各项业务的开展需要，以及往年的各项资金花费情况，开展预算编制工作。预算编制时，首先，要按照任务量、时间段等指标，将任务进行分工，然后制定各项任务的预算目标。在这一目标之下，再进行预算细分，提高预算方案的可操作性性。其次，还要注意体现出各个部门的业务差异，包括经营预算、投资预算、财务预算等，在每一种预算内，还要提前确定编制预算所用的工具和方法。例如财务预算中需要使用到现金流量表、资产负债表等，要求预算人员提前熟悉。最后，初步完成的预算方案，还应当由企业财务主管、经理等进行复核，提出修改意见，经过完善后，作为参考依据指导下一步预算工作的落实和开展。

2 预算执行

预算方案编制完成后，如何将预算方案落实下去，成为全面预算管理实施中的最关键环节。为了确保预算能够不折不扣的执行下去，企业方面需要成立专门的预算管理委员会。在组成人员上，由企业经理负责，财务部门主管以及其他各部门的负责人组成。确保各部门在开展经营活动时，都能够严格执行预算方案。同时，预算管理委员会各成员定期召开会议，校对预算完成情况，如果有超预算的情形，还应当分析原因，及时采取补救措施，确保各个阶段的小目标以及预算总目标能够顺利实现。

3 预算考核

预算考核也是全面预算管理的重要组成环节。在全面预算管理中，由于预算方案编制不科学、各部门预算控制意识不强等诸多因素的干扰，预算执行不到位、预算目标完不成的情况也经常发生。为了进一步发挥全面预算管理价值，需要引进考核机制，从预算实施以后，由专门的预算监督小组，对各部门、各阶段的预算执行情况，按照一定的量化指标进行考核。这样可以发挥约束、警示作用，督促各项业务的负责人，认真执行预算，减少超预算行为的发生，即便是存在超预算情况，也可以第一时间控制、解决，并通过修正预算方案，让全面预算管理重新回归正轨。

二、企业全面预算管理绩效评价的重要性

1 强化全面预算管理理念

全面预算管理的核心价值，不仅仅是通过预算控制帮助企业达到减少成本消耗、预防财务风险的效果，更为重要的是在企业内部形成一种从细节之处采取预算管理的习惯。这样就能够在日常的一些工作中，自觉按照既定的预算方案，不折不扣的履行好预算管理任务。特别是在企业改革发展的重要阶段，各方面的成本支出较多，预算管理的重要地位得到了进一步的凸显。从单一的预算控制向全面预算管理进行转变，既是企业出于顺利转型的客观要求，同时也是维护企业经济效益的必要手段。

2 构建全面预算管理体系

根据工作内容和责任分工的不同，我们可以将全面预算管理分成三大模块，即上文所述的预算编制、预算执行和绩效评价。围绕这三项核心工作，建立一套标准化的管理体系，让全面预算管理的各项工作都可以有条不紊的开展下去。例如，在预算执行过程中，同步开展绩效评价，让两者能够相互配合，更好的发挥全面预算管理的优势。对于企业来说，建立起一套完善的全面预算管理体系，今后开展工作时只需要按照标准化工作流程即可，减轻了全面预算管理人员的工作压力。

3 提高企业综合竞争实力

现阶段企业之间的竞争，已经从单一方面逐渐发展为全方位、整体化的竞争，这其中既包括技术竞争、人才竞争，当然更重要的还是对于资金竞争。只有掌握足够多的流动资金，才能为技术创新、人才引进等工作开展提供物质保障。而全面预算管理就是除了主营业务创收以外，帮助企业创造利润的主要途径之一。虽然全面预算管理不会带来直接、可观的利润，但是能够通过节约成本、规避风险，减少企业运营中的损失，间接企业带来价值。这样一来，企业就会有更多的资金、资源投入到综合实力的提升中。从这一方面来看，全面预算管理也成为现代企业实现自我发展的有效手段。

三、企业实施全面预算管理及其绩效评价中存在的问题

1 全面预算管理与战略规划脱节

在大部分的企业中，是全面预算管理的重视度和落实力度都比较低，预算工作兼由财务部门负责，全面预算管理由于失去人才支持，流于形式。此外，由于全面预算管理在企业运营中的应用仍处于初级阶段，因此在管理流程及编制方法上，都存在一些不足，出现了全面预算管理与企业长期发展战略脱节、与绩效考核脱节等问题，这使得企业成本管控难度大大上升，为了达到绩效目标，所作出的决策与企业宗旨相悖，这对企业的发展产生了负面影响。而且，由于绩效评价指标脱离企业生产实情，常常出现预算与实际数据偏差较大的情况，全面预算管理与绩效评价流于形式，失去了应有的管理意义。

2 绩效考核激励机制不健全

全面预算管理对企业财务状况、经营活动以及整体发展等各方面产生的深刻影响，决定了企业上下都必须重视并积极配合全面预算管理工作的开展。在这一过程中，绩效评价与考核激励发挥了推波助澜的促进效果。现阶段企业面临的主要问题在于，绩效评价缺乏一套详细的、统一的标准。虽然按照要求对全面预算工作开展情况进行了考核，但是考核指标不喜欢、考核过程不透明，考核结果不准确，也就失去了绩效评价的参考价值。同时，没有提供配套的激励措施，也会造成预算管理人员在观念上不重视。

3 全面预算方案的执行不到位

很多时候有一套好的预算方案，并不意味着一定能够取得预期的工作效果，特别是在企业转型过程中，各方面所遇到的不确定性因素较多。例如因为决策失误，或是资金链断裂，导致既定的预算方案难以执行下去;也有可能是因为预算管理人员操作能力、防控意识不到位，而造成全面预算管理效果大打折扣。此外，绩效评价的缺失，也可以看作是影响全面预算管理顺利开展的一项重要因素。这是因为绩效评价结果可以反馈预算执行中存在的问题。如果评价结果失准，也会对全面预算管理产生干扰影响。

四、有效实施全面预算管理及其绩效评价的措施

1 立足企业发展战略完善预算管理机制

企业要想在激烈的市场环境中存活乃至发展，就必须做好长期的战略规划部署，并根据企业业务需求，建立健全企业组织框架，增加全面预算管理部门，负责全面预算管理工作的实施与监管，将企业成本控制提上日程。在相关工作开展前，企业首先应该根据战略目标，根据业务需求及国家政策，制定全面预算管理的基本工作流程，选择科学合理的编制方法，明确预算编制的方针及程序，明晰各个环节的绩效评价目标。在企业的经营过程中，加强预算方案的审核，经过董事会的决议后，将全面预算管理工作贯彻落实下去，并做好全面预算管理方案的监督、协调与反馈工作，確保各项工作的顺利开展，做好绩效评价工作。

2 建立健全绩效评价和激励体系

全面预算管理与绩效考核应当是相辅相成的关系，企业实施公平、公正、客观的绩效考核，可以准确反映出全面预算管理工作的开展情况。以往企业虽然也针对预算管理工作开展情况采取了必要的考核措施，但是没有一套完善的标准，评价结果有失公允，自然也就无法得到预算人员的认可。为此，企业方面应当尽快的建立健全绩效评价机制，针对当前全面预算管理的各项计划、各个阶段的任务等，实施评价。无论是绩效评价机制还是考核机制体系，都要围绕全面预算管理的工作计划来开展，真正起到绩效评价对工作的促进作用。

3 提高全面预算编制科学性和执行力

前期编制的预算方案是否科学、有效，最终还是要由执行效果来体现。针对以往预算方案落实不到位、执行不理想的问题，企业方面要通过引进绩效评价机制，确保全面预算管理能够顺利开展起来。根据以往本企业全面预算管理的实施情况，尽快制定一套完善的绩效评价机制。采取定量打分与定性分析有机结合的方式，对预算工作开展情况作出一个相对科学、公正的考评结果。同时，还要体现出绩效评价的实用价值，对于绩效考核结果理想的，说明预算执行到位，应当给予物质或精神表彰;对于绩效考核结果不理想的，说明存在超预算等情况，则需要视情节给予处罚。

五、结语

全面预算管理是结合企业各项经营业务，从源头上采取的一种成本控制措施，落实全面预算管理，可以最大程度上降低因为超预算带来的资金损失与财务风险，让企业既定的战略计划都可以得以顺利实施。企业一方面要客观认识全面预算管理在各个方面所发挥的重要价值，另一方面又必须投入足够的力量支持全面预算管理的开展。要重点把握好科学编制预算、严格执行预算、公平考核预算这三个阶段的工作，真正发挥全面预算管理的应用优势。

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作者简介：

许芸，供职于云南交投物业服务有限公司。