农村扶贫政策跟踪审计存在的问题与对策研究

杨洋

摘 要：在贯彻执行农村扶贫政策的过程中，要结合跟踪审计确定扶贫对象与扶贫项目，引导财政资金得到精准使用，确保扶贫工作到户到人。本文以扶贫财政资金审计为切入点，对农村扶贫政策跟踪审计存在的问题与对策进行研究。

关键词：农村扶贫政策;跟踪审计;财政资金;对策

近年来，我国农村贫困人口规模不断降低，这得益于我党的农村扶贫政策贯彻落实到位，其次是跟踪审计工作比较扎实。但由于监管不到位、相关法律法规不健全、审计人员素质有待提升等因素影响，农村扶贫财政资金在来源、使用、效果等方面还存在一些问题。比如：资金分配下发至贫困户或抵达扶贫项目的建设领域，在一系列环节中存在较多障碍，很大程度上影响了扶贫财政资金的使用绩效。因此，各级地方审计部门需要进一步完善对此类资金的审计监督工作，通过破除审计体制障碍和审计工作局限，不断创新审计方法和审计机制，在贯彻执行农村扶贫政策的过程中，结合跟踪审计确定扶贫对象与扶贫项目，引导财政资金得到精准使用，确保扶贫工作到户到人。

一、农村扶贫政策跟踪审计的重点与时代要求

只有关注扶贫对象识别的精准性，集中开展事前审计、事中审计和事后审计，才能让扶贫财政资金得到及时有效的审计监管，防止出现重复低效的扶贫项目，对有限资源的浪费降至最低。为此，针对农村扶贫财政资金开展审计要确定工作重点，对这部分资金的使用需要体现出时代要求，明确设立扶贫财政资金的目的在于有效提升贫困地区人民生活水平与生活质量，为全面实现小康社会提供必要支撑。

（一）农村扶贫财政资金审计的工作重点

近年来，我国实施了“精准扶贫”战略，让传统社会救济式扶贫转向了开发式扶贫和精准扶贫，在历经磨炼和深入探索的道路上，扶贫工作变得更加准确和有效。与此同时，各级政府也积极响应和配合国家提出的扶贫政策，力争让财政扶贫资金落到实处，在专款专用中切实取得扶贫成效。期间，需要重点对扶贫财政资金加强审计监督，规范资金使用范围和尺度，为促进农村扶贫工作提供支持。（1）重点审计农村扶贫财政资金落实情况。在审计工作中，要重点审查扶贫财政资金是否按照国家政策准确划拨到位、是否依据政策精准实施、是否确保了资金使用的公平公正、是否做到了信息公开公示等。（2）重点审计农村扶贫财政资金安全使用情况。审计人员除了要重点关注扶贫资金的使用范围，还要注重资金的安全使用问题，注重检查和揭露扶贫财政资金使用中出现的违法违规问题。期间，要确保扶贫财政资金分配到贫困户、低保户并符合扶贫标准，扶贫项目建设也要确保依据规定报批、审批和实施。（3）重点审计农村扶贫财政资金的使用绩效情况。审计机关要重点关注扶贫对象在农村扶贫财政资金的帮助下是否真正脱贫，以及扶贫项目是否与贫困地区的发展情况相符等。

（二）农村扶贫财政资金审计的时代要求

（1）建立科学而有效的审计模式，构建并健全农村扶贫财政资金监管体系，以体现财政资金划拨、管理和使用的真实性、客观性、科学性，审计人员要据此给出有针对性的审计建议，确保扶贫工作顺利推进。（2）对农村扶贫财政资金进行审查时，要按照现有要求将资金全部用到贫困地区和贫困户上，同时要综合研判其地方财政资金的配套情况，让扶贫财政资金做到真正帮助贫困地区和贫困人口。（3）以正确态度和创新方法处理、对待农村扶贫中出现的各类问題，尤其在面对新困难、新情况时，更要突破传统审计观念和审计模式，以此提升扶贫资金使用的精准度。

二、农村扶贫政策跟踪审计的现实瓶颈

当前，在农村扶贫资金拨付和使用的过程中，出现了资金使用效率低、资金闲置和违规使用等情况。出现这些情况的其中一个原因是农村扶贫工作千头万绪，导致扶贫资金使用出现了针对性差、监管缺位、使用信息不透明等问题。另一个原因是农村扶贫财政资金审计的瓶颈问题。期间，审计机制存在局限性，导致资金发放、管理和使用单位的财务情况不透明，给审计工作的开展增加了难度;审计覆盖面有限，影响了扶贫活动的真实性与活动效益;审计监督力度不大，未能充分发挥出其经济监督作用;审计流程有待优化，削弱了扶贫财政资金审计的成效。

（一）审计机制存在局限

在我国，农村扶贫财政资金体系十分复杂、覆盖范围很广，在开展审计工作时要正确认识资金审计的主要内容与重点问题，最大限度发挥扶贫财政资金审计的积极作用。可是，在实际操作中，由于我国审计工作依照的是国家审计模式，审计机关除了要受到上级审计机关的领导外，还要接受当地政府的领导，这就让审计的独立性大打折扣，审计工作的科学性和客观性也就无法得到保障。与此同时，我国在扶贫财政资金审计方面缺少详细的、完备的法律法规和相关制度，对扶贫财政资金的预算管理和审计人员的职责划分并不清晰。这样一来，当审计人员对扶贫财政资金进行审计时，就会由于缺少规范指引和具有过大的自主操作空间，让审计效果失去公信力。

（二）审计覆盖面有待扩展

近年来，一些地区在农村扶贫财政资金使用方面出现的违规违纪现象较多，手段也越来越隐蔽，使得针对扶贫财政资金的审计覆盖面不全，审计内容缺乏深度。其原因在于，我国很多农村贫困地区针对扶贫财政资金开展的审计工作沿用了之前的形式，没有对审计范围进行延伸，一般都是结合贫困地区的经济发展情况和扶贫项目可能获得的经济效益情况确定审计内容。这样一来，审计机关和审计人员就会“习惯性”将审计重点放在扶贫财政资金的经济效益方面，缺少对农村扶贫财政资金使用绩效的审计和评价，这对扶贫资金的使用和扶贫效果的提升十分不利。

（三）审计流程有待优化

为真正实现扶贫目标，需要把绩效审计纳入到扶贫资金审计工作中。同时，要对审计流程进行优化。但是，在多种因素的影响下，该领域工作的开展并不顺利。之所以如此，一方面是因为很多扶贫财政资金审计人员的工作能力与时代要求不符，使得扶贫资金审计工作长期坚持结果导向而非过程导向;另一方面，审计人员没有认识到扶贫工作属于复杂的系统工程，对扶贫资金的过程审计把控不到位，尤其在扶贫资金初期申请与发放、合理利用分配和运营管理方面，存在流程不畅、过程缓慢等问题。

三、农村扶贫政策跟踪审计的思路

在对农村扶贫资金开展审计的问题上，扶贫资金管理、使用单位或者部门是审查的主要对象，要审查资金的真实性与合法性。但是，正如前文所述，在打赢脱贫攻坚战的过程中，虽然党中央、国务院作出了重大决策部署，但在执行过程中，扶贫财政资金审计监督与传统审计模式并无明显差异，比如：没有实现在审计开始就同步介入、没有开展全过程跟踪审计等。为扭转这一局面，在对扶贫财政资金开展审计时，要采取动态监督与静态监督结合的原则，借助大数据等技术完善审计机制，及早发现审计中存在的问题，最大限度克服事后审计的弊端;对扶贫资金开展全过程跟踪审计，全面发挥审计监督的威慑作用;提高审计监管的深度和力度，通过金融政策、产业政策的协调配合，确保贫困地区、贫困人口成功脱贫;针对审计监管主体缺位、审计监管效果缺位和审计监管独立性缺位等问题，切实推动扶贫资金落实到位，在规范资金管理的过程中维护扶贫资金安全和提升扶贫资金使用效益。

（一）借助大数据等技术完善审计机制

为有效应对农村扶贫财政资金审计中出现的技术性问题，有必要借助大数据技术获取更为准确的数据信息，并以此得到更加科学、客观的审计结论。首先，可以在部分地区开展基于大数据技术的试点建设工作，在取得成效后在更大范围内推广，期间要通过引进人才和对现有审计人员培训的形式，不断革新和实施新的审计方法。其次，把收集到的扶贫数据导入到SQL-Server数据库中，通过数据分析和多维度研判发现扶贫财政资金审计线索，在经过关键字段搜索、过滤、对比、选择之后发现“可疑线索”，并找到资金运行的漏洞。最后，借助大数据挖掘技术揭露扶贫财政资金审计中存在的问题，如不符合条件的资金分配、发放和虚领、冒领等问题，确保扶贫资金全覆盖。

（二）对农村扶贫资金开展全过程进行跟踪审计

（1）为能够审查出扶贫资金使用的疑点，审计人员需要深入基层进行核实，在与相关人员的接触中取得更加真实、客观的审计证据。比如，要询问和记錄贫困户的现实情况，了解其领取扶贫资金的使用情况等，以便对扶贫财政资金的使用形成更深入的认识，为审计工作的开展奠定基础。（2）在源头上重视扶贫资金审计，通过审计关口前移和开展事前审计，提前解决扶贫资金划拨和使用中的隐患问题，确保资金不被浪费、项目不被荒废、扶贫结果有保障，助力扶贫工作顺利推进。

（三）优化审计监管流程

农村扶贫财政资金审计和扶贫政策跟踪审计，直接关系到中央和地方财政扶贫资金的使用与落实情况。因此，为解决资金落实中出现的问题和弊端，需要构建起科学、完善的扶贫财政资金监管体系，优化审计监管流程。（1）对扶贫财政资金的立项与项目实施进展进行跟踪监管，强化对扶贫财政资金使用效果的评价。（2）构建更加完善的扶贫资金监管体系，在审计全过程中注重对扶贫资金的漏洞进行全面揭示和及时发布，最大限度避免扶贫资金在分配使用中偏离主题。（3）为让扶贫资金最大限度发挥社会效用，需要加强对资金审计监管流程的优化，以此进一步完善扶贫财政资金审计管理体系，提升扶贫绩效。

参考文献

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