关于国内信用证福费廷业务审计的探析

2020-10-21龙晶

财经界·上旬刊 2020年8期

关键词：业务审计

龙晶

关键词：福费廷业务审计

国内信用证福费廷是福费廷本土化的发展。顾名思义，国内福费廷是依托国内信用证的银行承兑、企业的应收账款为国内贸易提供融资的产品，是重要的国内贸易融资方式。

一、监管环境与指引分析

（一）监管环境分析

中国银保监会在2018年8月18日发布了《中国银保监会办公厅关于进一步做好信贷工作提升服务实体经济质效的通知》。之后各地方银监局对辖内金融机构均提出了指導意见，要求金融机构提供更加优质高效的金融服务，增强企业信心，稳定市场预期，促进地方经济金融高质量发展。部分银监局明确指出需要各家银行加大福费廷、买方信贷、出口信保融资等产品支持力度，提高授信审批效率，满足企业贸易融资需求。可以看出目前监管部门对企业贸易融资还是积极支持的态度。

虽然监管部门对银行支持企业贸易融资持积极的态度，但是并不意味着无序扩张，各地方银监局近三年来对各家银行共开出六张罚单，处罚金额超过一百万元，主要处罚事项集中在福费廷业务未尽职审查贸易背景真实性。

（二）监管指引

我国为了能够满足贸易发展的需求，推动信用证业务的可持续发展，能够让业务操作更加规范，并且也可以实现对风险的防范。中国银行业协会为促进国内信用证业务发展，规范银行间国内信用证产品操作，加强跨行合作、防范业务风险，根据《国内信用证结算办法》，制定了《跨行国内信用证产品指引》，其中第四章对国内信用证福费廷业务进行了详细说明。

二、国内信用证福费廷业务种类

中国银行业协会印发的《跨行国内信用证产品指引》中对福费廷业务分为一级市场福费廷和二级市场福费廷。一级市场福费廷是指银行在一级市场即直接面向企业客户买断债权;二级市场福费廷是指银行在二级市场即在金融机构间进行债权的买断或卖断。某商业银行将一级市场福费廷又细分为自营福费廷和代理福费廷，二级市场福费廷细分为包买福费廷和转卖福费廷。

三、福费廷业务风险分析

福费廷业务属于收益与风险的并存，其包含的风险点在于：

（一）利率波动风险

福费廷业务拥有固定利率，属于中国长期融资，所以，其本身的风险偏高。在对应的选择与承担阶段，因为上升的利率，就会导致其包买商的融资成本提高。针对这一种金融产品，在定价中就需要确保其融资利润，并且能够匹配其承担的风险，同时，还能够让贸易融资的客户能够真正接受，这才是关键所在。

（二）流动性风险

由于某商业银行在当前福费廷转卖市场活跃度不足，这样就导致买入出口商的远期信用证债权之后，还无法在二级市场之中进行债权的转让，也不能分散其风险。并且因为其融资的时间较长，涉及到的金额较大，对商业银行的资产流动性产生一定的影响。

（三）贸易不真实风险

一般来说，发票主要存在于购销商品、服务接受以及对应的经营环节，开具、取得的收付款凭证。福费廷业务服务于货物贸易，其发票是在该业务中处于重要佐证材料，在福费廷业务中是重要的贸易背景证明材料。

（四）未遵循业务制度展业

福费廷业务最终还款来源的核心在开证行承担无条件付款责任的明确承诺。因此福费廷融资发放前要拿到开证行承担无条件付款责任的明确表述，且没有标注付款条件后才能发放融资款项。福费廷融资发放后，单证经办人员应立即向开证行通过SWIFT加押电方式发送款项让渡通知或邮寄债权转让书，告知其某商业银行已办理福费廷，明确受益人已将债权转让给某商业银行事项，并要求其到期将信用证项下款项直接付给某商业银行。

四、福费廷业务审计方法

针对福费廷业务，各商业银行内部审计人员可以使用以下审计方法发现业务操作的风险：

第一，福费廷融资发放前要拿到开证行承担无条件付款责任的明确表述，且没有标注付款条件后才能发放融资款项。所以在业务档案中查看报文回复时点与福费廷业务放款时点，确认是否存在逆流程放款的情况是一个重要的审计方法。第二，发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。通过税务官网查询客户提供证明贸易背景的发票判断真实性以及通过查询客户与其交易对手的经营范围判断其是否具备发生此贸易事项的资质。第三，福费廷业务最终还款来源的核心在开证行承担无条件付款责任的明确承诺。通过网上查询等手段了解到银行资信是否存在重大变化，经办分行是否进行恰当处理。

五、福费廷业务风险防范建议

在开展福费廷业务的过程中，应做好以下几个方面的工作，以控制业务风险：

（一）严格履行部门职责

总行国际业务部/贸易金融部应根据监管要求和业务发展变化，及时制定和完善业务规章制度，指导分行开展业务，并检查规范业务经营行为，管理前台业务风险，牵头组织业务授权管理，对分行进行现场或非现场检查监督工作;分行国际业务/贸易金融主管部门在建立和维护同业客户关系的同时，应积极调查识别客户风险水平，审核业务背景的真实性、合法性，并对基础交易进行反洗钱审核。

（二）严格准入合作机构

境内应在符合年度授信政策要求基础上，准入BBB级及以上合作银行，对于非全国性的金融机构，按照属地原则进行拓展，分行应请示总行同意准入并签署合同后，方可与其办理业务，同时做好定期跟踪调查工作，关注合作银行的资产规模、资本充足率、不良贷款率等经营指标，发现异常情况立即暂停合作并上报风险评估报告。

（三）加强发票核查工作

增值税发票主要包括增值税专用发票，增值税普通发票，机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票四个票种。发票的开票日期不得超过信用证开证日期一个月，如超过十张发票以上需同时提供发票清单。发票金额1000万元以上（含1000万元）的发票进行应逐张联网核验;发票金额1000万元以下、100万元以上（含100万元）的抽查比例原则上应不低于20%;发票金额100万元以下的抽查比例原则上应不低于10%。增值税专用发票还需提供发票联和抵扣联，增值税普通发票还需提供发票联。