浅析烟草商业企业内部审计的现状及问题

胡凤

关键词：烟草商业企业  内部审计  现状

烟叶生产到烟草制品经營中间的桥梁就是烟草商业企业，具有重要的使命，也面临着潜在的法律、市场风险、内部审计。烟草商业企业内部审计可以提升企业内部的财务管理水平，实现烟草行业经济效益的增长。因此，大力发展推动内部审计，提升员工忧患意识和责任意识，是烟草商业企业内部面临的重要问题。

一、内部审计的现状

随着内部审计的作用日益突出，烟草行业内部自我规范意识逐渐增强，审计管理体系不断完善。审计实际成效显著，解决了“两烟”生产管理经营问题，拓展延伸了各种专项审计，审计监督促进了反腐倡廉。但不可避免的是，审计人员参与日常经营管理工作，直接与招投标、项目验收、经济合同谈判等敏感工作接触，可能出现“不作为”或“乱作为”现象，监督作为内部审计的重要职能得不到履行。同时，一些内部审计人员的业务能力单一，业务水平跟不上飞速发展的经济形势，使得一些岗位形同虚设。本文将详细分析烟草商业企业内部审计中存在的问题，以及产生这些问题的主要原因。

（一）内部审计意识不强

内部审计工作要求不是很高，主要工作内容就是一些财务经济收支，造成了工作人员能力要求较低的现象，审计能力素养不够。另一方面，管理层对审计工作的重视程度不够，没有给予审计独有的权利，受到其他部门较强的权力制约。整个企业内部的各个部门对审计工作的认识不到位，部分员工甚至存在抵触情绪。内部审计意识不强，不能深入分析出现的财务审计问题，内部审计形同虚设。

（二）内部审计体系不健全

管理者未将审计的流程规范化，上下衔接不到位，部分中间环节缺失，责任明确不到位，都是审计质量的瑕疵与漏洞。执行者对自己的职能和使命不明确，找不准定位，与企业发展方向背道而驰，无法体现内部审计与企业未来的一致性。此外，执行审计的人员在沟通协调方面做得不够，信息不对等造成审计工作受阻，各部门配合不到位。未对流程中的重点难点进行监控，科学分配人员进行纠正。

（三）缺乏科学信息化管理

随着科技的飞速发展，越来越多的信息化手段可以用到内部审计工作中来。但现阶段企业内部的信息化程度普遍不高，配套硬件、软件设施不完善。此外，拥有信息化技术的人才缺乏，现有的审计人员缺乏信息化手段处理审计问题的能力，一些员工连基础的查账选项都不能很好的完成。

二、现有问题的解决思路

（一）增强内部审计意识

作为烟草商业企业的员工，应该顺应经济形势，调整出更加合理审计规范。企业领导应该多多宣传审计的优势以及审计缺失的后果，让审计意识深入人心。找准审计人员的职能定位，做好自己的本职工作，明确任务目标。完善相应的考核制度，设立惩罚和激励措施，增强员工们的积极性，自发提高审计意识。审计工作人员应关注现阶段的高风险领域，开展内部审计咨询会，让行业内部对审计展开深层次的分析，形成专项审计。

（二）优化内部审计系统

审计职能部门的设立需要充分设计，要对经济、内部、业务等部门进行总体考量，结合企业当前实际，正确设置审计部门。制定科学系统的审计程序，环环相扣。管理者必须加强监管，执行者严格落实每一项审计工作内容，上下一心，形成系统、科学的内部审计方式。细分每个人的责任范围，科学分配，明确岗位职责，提高企业内部审计的精确度和工作效率。将审计工作涵盖到企业内部的方方面面，提升企业内部审计的总体水平，形成整体、系统的体系。

（三）提升内部审计的信息化程度

积极使用信息化技术，将它与企业日常的内部审计工作相融合。现如今，大数据、人工智能、计算机网路等新兴技术发展迅速，企业内部要及时引进最新的技术成果，购买先进硬件，升级科学合理的智能系统。员工的素质也要不断提升，努力学习先进的信息化管理手段，增强信息系统对审计数据的监控，实时反馈，帮助领导者决策，提升企业规避财务风险的能力。对审计过程中的信息加以精炼，挑选其中有价值的部分，建立信息共享平台，扩大信息范围，提升在行业中的影响力、竞争力。

三、审计监督的具体措施

根据上面所阐述的烟草商业企业内部审计的现状，以及一些解决问题的思路，提出以下几条具体措施提升烟草商业企业内部审计的能力。

（一）降低内部审计的信息成本

审计相关的财务数据可以通过互联网来获取，并在系统中将数据进行处理，减少处理时间，降低审计成本预算。内部审计人员还可以通过互联网查询企业的被审计会计信息数据，及时找到问题信息，上报给审计单位，消除空间上的制约及时地监管了烟草企业财务数据信息。

（二）审计问题整改难题的解决

内部审计工作存在很多问题，这都阻碍了内部审计的发展，甚至使内部审计形同虚设。为了提升烟草企业内部审计的质量，下面提出几条创新性的措施。（1）结合烟草企业内部实际，提出针对性的整改建议。深度剖析问题产生的根源，是实际操作的问题，还是管理制度的问题，一定要找到“病根”。此外整改建议必须切实可行，不违背大的准则，保证对企业发展有促进作用;（2）落实内部审计问题整改的责任主体，建立完善的整改制度。将责任落实到个人，明确整改效果和所需周期，可以加快整改，为整改质量增添一份保障。而完善的整改制度，让整改责任人有章法，不是盲目乱改，而是集中力量，精确打击，祛除沉疴痼疾;（3）各部门的协调整改，可以加快整改进程，降低整改难度。加强与财务、监督等部门的通力合作，充分做到各部门的优势互补，并且增强沟通意识，专业问题交给专门负责的部门去做。

（三）内部审计与预算合理化

预算是企业的战略规划和目标。若预算的内容不够精细，审计工作也不到位的话，就会出现财务预算与支付不匹配的现象，从而影响财务收支的管控能力。预算计划应该和内部审计一同编制，让他们结合成为一个有机的整体，对财务收支进行实实在在的管控，保证资金的使用安全。预算编制具有透明度可以方便审计工作的开展，若审计工作真切落实的话，预算和支出也会良好对接，防止员工利用两者间的误差“以权谋私”，管理不够规范。

（四）共享审计信息

审计过程中需要采集信息，并对信息进行存储和管理，这需要大量的时间成本和劳动力。若各部门的信息共享在一个平台之上的话，审计人员随时随地都能获取到高质量、及时的审计信息。形成可验证的信息，保证原始信息的真实性，可以对信息追根溯源，提升工作效能和提高资源利用率，促进管理水平的提升。

（五）加强外部审计监督

相关要求以常规审计项目为基础，防范项目投资、生产经营、信息化建設等领域的风险，关注现代烟草农业投入资金是否合理有效使用。（1）市级审计年度的专项审计任务由省局审计部门来下达，任务围绕重点、热点领域展开专项审计。省局审计部门需要对全省烟草系统中经营风险开展评估，市根据自身情况从评估结果中挑选重要的几项进行专项审计;（2）开展审计实事，进行如咨询服务、拓展平台、项目改进等活动，同时加强对具体实事的审核确认;（3）专人对口负责一个区域的审计派驻办，对其进行不定期的抽查和指导服务，及时反馈，形成上下联动的机制。并对优秀的审计项目进行评比和表彰，激励审计人员的工作热情，提升审计质量。

（六）内部审计的创新

创新是一种巨大的驱动力，现阶段烟草商业企业的发展离不开创新。内部审计的人力资源需要创新，建立高素质的审计队伍，聘用兼职审计人员，提升审计专业性，弥补现有行业审计人员专业素质不强的缺陷;审计理念需要创新，防控风险，落实政策为审计内容，解决问题为审计目的;审计工作重心向“自身建设”方向靠近。确保审计质量要实，审计整改要实，队伍建设要实，成为一个“实干家”。

四、结束语

经济腾飞的今天，烟草行业需要紧跟时代潮流，敢于面对机遇和挑战。内部审计作为烟草商业企业管理重要的一环，它的作用日益凸显。本文通过对烟草商业企业内部审计的现状进行了一个简要的分析，发现其中存在着审计意识不强、体系不够健全、缺乏信息化管理等问题。提出了对应的解决思路，并对实际工作中可以实施的具体措施加以分析，为全面提升烟草企业内部审计的能力贡献一点微薄之力。完善企业内部审计，实现财务、管理风险的动态把握，保护资金链条的稳固，实现可持续发展的烟草企业。增强烟草企业的在激烈市场形势下的核心竞争力，推动我国烟草行业的发展，实现国家经济的腾飞。

参考文献

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