农商银行内部审计实践感想

朱德林 朱萍 沈琼艳 黄清清

在新时代背景下，银行业尤其是农村中小金融机构面临诸多内外部压力。如何有效防范化解金融风险，同时进一步支持实体经济，是银行业面临的一个重大挑战，内部审计也面临了更多的挑战。

1.      内部审计存在的问题

1.1   审计思维固化守旧，服务意识有待加强

农商银行内部审计人员部门平均年龄偏大，审计思维在新时代背景下未能及时转变。一是在多年的审计工作下，审计人员存在自我感觉式审计以及惯性思维式审计。二是审计的服务意识尚有欠缺。在以往的支行全面审计中，现场审计占用了绝大多数时间，而现场审计或多或少会影响网点的日常经营管理工作。

1.2   审计信息化层次低，审计效率有待提高

在银行经营智能化、经营方式网络化、业务综合化全面化的新时代背景下，审计环境发生变化后，现有审计模型不能及时更新优化、审计数据库覆盖范围有限，导致审计系统筛选数据效率低、预警功能退化、审计导向不明朗等现象。

1.3   审计结果运用有限，审计整改浮于表面

在审计项目实施中，审计结果运用有限。一是审计人员在开展审计项目时，容易把目光局限在问题表面，就问题查问题，缺少深挖问题本质的精神。二是对整改第一责任人的责任履行流于形式，对审计问题的整改屡查屡犯或边改边犯的现象。三是在审计项目结束后，缺少回头看审计，总结问题成因。对本行的发展前景、风险防范没有太大价值，对于本行的潜在风险不能做到防患于未然。

2新时代背景下农商银行内部审计的优化对策

2.1   转变审计思维，助力业务发展

内部审计应始终定位于为本行的经营决策服务，以本行的中心工作为着力点，主动谋划自身在本行经营发展中应发挥的作用。

一是不断提高审前分析效率。在审前分析阶段，充分利用计算机手段、科技手段筛选疑点数据，缩小审计范围，提高审计效率。进入现场审计阶段，更多的是和被检查单位核实取证，压缩了现场审计的时间，减轻对被检查单位日常经营或工作的影响。

二是加快提升内审服务意识。近年来，本行内部审计部门越来越注重与审计对象的沟通和融入。建立并完善与审计对象的信息共享和渠道交流机制，与审计对象开展日常的双向交流。

三是明确把握内审重点事项。审计工作除做好“规定动作”以外，侧重于围绕本行重点工作、重要事项，具体来说，内审部门每年除了全面审计、后续审计及监管部门要求内容“规定动作”外，围绕风险防控，聚焦重点领域，贴合本行业务发展，选择重点内容、重要事项、重大风险点开展专项审计。

2.2   运用技术手段，提升审计质效

持续加强信息技术在内部审计工作中的应用，提升审计的质量和效率。

一是加大内部资源整合。一方面充分利用运营、信贷、零售等前台部门业务操作系统中的数据，整合全行资源，扩充审计系统数据库，为搭建、优化审计模型扩大数据来源。另一方面，关注内外部各类检查结果，认真梳理问题库，在内部审计过程中着重关注此类风险点，提高审计针对性和审计效率。

二是加快审计信息化建设。加快推进以大数据为核心的审计信息化建设，加强审计基础设施建设，利用专业化、针对性的审计手段筛选疑点数据，通过开展数据分析，排查问题和风险点，实现非现场审计与现场审计的有机结合。每年一季度是银行的开门红揽储黄金时机，为抢占先机，开门红期间银行利率会适时调整，增加在储蓄存款方面的竞争力。基于此，内部审计部门搭建存款利率优惠执行核查的审计模型，通过模型跑批及时发现客户存单利率异常的现象，大大提升了审计工作的质效。

三是推动部门联动监督。由法律合规部、纪检监察部、审计稽核部相关成员组成合规纪检审计联动小组，定时召开会议，及时通报一段时期内部监督工作情况，聚焦在经营管理、内部控制、风险管理等方面存在的主要问题，剖析典型案例，研究部署下一阶段内部监督工作重点，有针对性地开展资源共享联动监督。

2.3   强化审计标准，推进审计成果

完善内部审计标准，提升内部审计人员素质，促进内部审计成果运用。

一是完善内部审计标准。强化各环节质量标准控制，切实做好审前分析、现场审计和项目总结交流工作。具体来说，在审前分析阶段，针对内部控制要求及各项业务的风险点搭建对应的审计模型，跑批审计系统，筛选疑点数据;在现场审计阶段，规范文本格式，建立规范步骤，形成统一的检查标准;在审计项目结束后，内审部门定期召开部门总结会议，总结上阶段审计中发现的问题，改进审计检查内容，优化审计检查标准。通過加强审前、审中、审后控制，提升审计效率和质量，做好合规风险“压舱石”。

二是提升审计人员素质。打铁还需自身硬，内部审计人员要树立终身学习理念，不断提升业务水平。内部审计部门定期组织学习，重点学习业务新规及新业务，掌握最新业务知识;学习编写审计模型，拓宽审计思路;钻研审计方法和技巧，提升审计工作能力。

三是强化审计成果运用。一方面，加强督促审计整改。充分运用绩效管理、责任约束等手段，对被审计单位进行考评，倒逼支行在审计结束后，积极整改，在以后的业务经营中主动合法合规，防范经营风险。另一方面，加强审计问题提炼总结。分析问题产生的深层次原因，提高预判风险转化能力。个性问题，加强对基层网点的整改督促;共性问题，通过向本行高级管理层提交管理建议书或风险提示书的形式，及时提出管理制度或业务流程缺陷、经营管理薄弱环节。

结束语

在新时代背景下，农商银行发展的压力持续增大，保持稳定的业务发展态势和良好的风险防控能力是农商银行当前的首要工作。与此同时，内审部门需要顺应农商银行发展需要转变传统的审计思维。内部审计应主动作为，积极应对，紧紧围绕银行战略目标和经营重点，坚持“以监督为核心、以问题为导向、以增值为目的、以科技为引领”的工作理念，全面加强审计专业能力、科技手段、人才队伍建设，持续提升内部审计工作在银行的价值贡献度和影响力，有效地促进组织经营管理目标的实现和各项业务健康、稳定、可持续发展。

参考文献：

[1]张春香，2015：提升农商银行内部审计职能的思考[J]，会计师， （03），P56-57.

[2]张露茜，2019：对农商银行内部审计全覆盖的思考[J]，企业改革与管理，（09），P102.

[3]王红平，2019-06-18：提升农商银行内审成效的对策[N]，中国农村信用合作报.

[4]姜荣昌，2017：“新常态”下农商行内部审计发展思考[J]，江苏经济报.

[5]刘华芳，2015：浅谈改制后农商银行内部审计监督机制管理[J]，经营管理者，2（07），P65.