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医院审计风险及防范措施

2020-10-20杨芳

财会学习 2020年27期
关键词:风险成因审计风险防范措施

杨芳

摘要:本文重点论述了医院审计风险的概念及对其加以控制的必要性、审计风险为何产生及怎样对其进行防范,并基于上述分析,得出结论:医院的审计风险不可忽视,审计相关人员履行审计职责时要有风险意识,对风险成因及时进行防范和控制,从而能够最大限度地减少审计风险带来的损失。

关键词:审计风险;风险成因;防范措施

引言

市场经济形式的变化促使医院内部审计的形式也发生相应的变化,在此过程中,审计所面临的风险也越来越大,清楚的认识风险和寻找正确的应对方法已经成为刻不容缓的问题。本文结合了医院内部审计的特点,对审计所面临的风险点进行分析,并提出相应的控制措施。

一、加强对医院审计风险控制的必要性

通常将损失发生的可能性及概率定义为风险。在从事审计活动过程中,如果未能发现并找出财务报表或附注中存在的重大错报和漏报,从而导致不恰当审计意见的发表,我们就可以将此看作审计风险。审计风险的存在会造成医院内部资源的浪费,当风险增大到一定程度时,医院的经营能力就会面临着巨大的挑战和压力。在此之前,医院内部审计部门因各种原因,风险意识较为淡薄。而在经济形势复杂多变的今天,人们越来越关注医院审计风险的大小,对医院审计的期望逐步提高。所以,医院内审部门及承接医院审计项目的会计师事务所应增强风险意识,不断提高自身业务能力,尽可能将审计风险控制到最低水平。这是由于:

(1)在我国社会主义市场经济体制建立过程中,各企事业单位所处的审计环境变化较大并且日趋复杂,企事业单位的盈利、偿债能力面临较大的风险,更有甚者,一些企事业单位的持续经营能力也同样面临着不确定性。在激烈的市场竞争中,破产、重组及兼并也时常发生在企事业单位中。医院等医疗机构在这种经营风险增大的时候,就会面临审计风险的增加。因此,需要加强对医院审计风险的预防、发现并加以解决,以便医院等企事业单位能够更好地适应这种激烈的市场竞争环境,减少审计风险,从而提高医院的生存能力。

(2)医院作为社会的一部分,它的性质决定了需要对其加强审计监督。医院作为社会主义事业单位,它的宗旨是预防和医治疾病,保护广大人民的身体健康。保证广大群众的身体健康维持高水平是医院的首要任务,相比较于经济效益,医院的社会效益也同样重要。为了更好地构建社会主义和谐社会,医院内部审计部门及相关审计单位应对医院的经济活动加强监督审查及后期评价,促进医院经济体制改革顺利完成,保证医院良性健康发展。

(3)我国针对医院方面的经济法制还不健全,对医院审计监督的加强会弥补这方面的不足。与医院相关的审计工作不到位,会导致审计风险的加大。为了减少社会公众对企事业单位审计风险的担忧,需要不断加强对医院等企事业单位的审计监督及立法完善,促进与医院审计相关的法规不断健全和改进。由于医院内部依然存在相关人员的造假等行为,这种违反职业道德的事件时有发生,并不断蔓延。针对这种行为,有计划、有步骤地开展审计监督和检查,能够减少和防范审计风险,维护财经法纪。

(4)审计监督对于医院管理工作的改善和财务水平的提高也十分必要。现实工作中,会存在财务人员专业水准不高并且缺乏责任心等情况,这种能力与素质的缺乏会导致会计核算过程中出现成本不符合现实情况、账簿与实际不相符、财产归属不清、责任不明等问题。医院因管理不到位导致个别工作人员贪污受贿的情况并不少见。因此,加强医院的审计监督和审查工作,能够减少类似事情的发生,减少对医院的不良影响和损失。

二、医院审计风险成因

结合上述关于风险及审计风险的概念,医院审计风险形成的原因总结如下:

(1)医院审计风险的存在主要是由于其内部环境以及控制具有的局限性造成的。审计环节作为管理环节中重要一环,是有效的控制手段。内部审计组织的相关人员在日常工作中,难以完全独立于他们所处的环境。在这种环境的障碍难以跨越的情况下,履行审计职责的相关人员在行使职能时便会被环境左右。在审计活动开展的过程中,受到外部竞争压力的影响,部分医院内部担任管理职能的人员对审计工作配合不到位。出现徇私舞弊现象的主要原因有:一,内控制度存在漏洞,不够完善,使得有心之人有机可乘,发生重大错报和徇私舞弊现象;二,医院即便设计了良好的内部控制制度,但是在执行的过程中不被重视、形同虚设,使得内部控制不能得到有效的执行。由于受到环境的影响,审计人员在实施审计程序时的工作难度会加大,从而作出不准确的决策,导致审计风险大大增加。

(2)审计风险出现的概率与项目复杂程度成正比。医院在进行资产清算和资产核实时,审计人员的工作主要包括理清债权债务关系,确保现有资产、相关负债及损益等方面信息的准确可靠,杜绝资产重组过程中工作人员乘机贪污、转移资产等情况的发生,若审计人员在执行审计的过程中不能对上述情况清楚准确地判断,会造成相关资产的损失,使得医院利益受损,审计风险提高。这种复杂的审计项目,审计机构很多时候缺乏监督机制,不能很好地约束审计人员保质保量地完成审计工作,使得出现审计风险的概率大大提高。

(3)出现审计风险的另一个重要原因是审计人员专业素养的高低。进行审计工作的从业人员要有较高的业务能力,严格遵守职业道德。因此,从事审计工作的人员的专业知识素养、综合分析能力、文字表达及沟通能力应具备较高的水平,以保证在实施审计程序时,能够做到认真负责、客观公正,从而确保审计质量。目前很多审计人员在经验不足的情况下参与到实际审计项目中,缺乏相应的逻辑思维和整体思维,对审計工作的质量造成影响,从而产生相应的审计风险。

三、医院审计风险防范措施

由于受到多种因素的影响,医院内部审计人员及外部审计机构难以对所有错报、漏报进行深度及广度的全方位预测,也就是说,审计风险存在不确定性。在某些情况下,医院这种不确定的审计风险会向着实际损失的方向转化。虽然审计风险的表现形式多种多样,但与项目相关的审计人员通过经验的积累和学习方法的改进,可以掌握和把控审计风险的易发生点,从而减少审计风险发生的概率。损失和相关法律责任发生的可能性会随着审计风险的增加而加大,会计师事务所在承接医院审计项目或医院内审部门在执行审计职责时,需要对审计风险的易发生点加以了解,监督和管理部门对相应环节提高警惕,并落实好相关检查工作,做到信息的实时反馈和问题的及时解决。因此可以说,审计风险在医院自身外部审计机构的共同努力下可以大大降低,从而将医院审计风险控制到可接受的低水平。对医院审计风险的防范措施,可以从以下几个方面落实:

(1)为了减少审计风险的发生,医院等企事业单位需加强内部审计监督。医院良性健康发展的基本前提是审计监督落实到位。首先,审计监督的加强能够提升医院的科学管理能力,从而能够合理规范地防范风险的发生。其次,国资委提出医疗机构要接受相应的监督管理,保证国有资产在经营过程中实现保值增值,因此,医院审计监督的加强是国有资产保值增值的内在要求。

(2)组建合理的内审机构并挑选优秀的团队成员,保证内部审计机构及成员独立于被审计项目,确保内部审计机构在医院的权威性,从而能更加公正地对医院的经济活动进行监督和审查。在进行项目审计时,也要注重人员的合理配备。医院审计项目中的相关会计师人员不能仅仅局限于财务、审计背景的员工,应该将其组成结构扩展到包涵财务、机械、工程、法律等专业背景相关的成员,这样,既有人员对医院的财务制度及法律法规熟悉,又有人员对业务活动熟悉,以便对医院的资金运作情况进行全方位的检查和监督,最大限度地确保内部审计工作的质量,加大医院资金使用效益。

(3)医院需加强对内审人员业务知识的培训,提升他们的整体素质,并对他们进行政治思想教育,从而帮助审计人员得到业务水平、政治思想觉悟等多方面的提升。在业务水平方面,合格的审计工作者在日常工作中应做到合理的运用内审标准、办法及程序,对问题进行妥善的处理;运用所学财务知识对医院的财务记录、报告等信息进行了解和分析。在政治思想教育方面,需要审计人员认清自身的权利和义务,不参与违法犯罪,独立地开展审计工作。

(4)加强对审计质量的考评控制。为了能够科学合理的对内部审计质量进行考评,应建立相应的审计质量评价指标体系,这一体系应当由定性、定量两个方面的具体指标构成。例如,定性指标包括相关医院的内控是否有效地建立并得到执行,医院的内审机构及其人员能否正确、及时地对已查证的各种问题进行处理等;定量指标包涵审计计划完成率、审计覆盖率、对审计存在的问题落实率等。综合考虑以上各类指标,能够更好地对审计工作进行整体评价。对内审工作效果进行科学的考评和评价,是进行审计控制等相关工作的重要内容,通过以上考评能够总体上了解医院内审的结果,为过去、现在及未来的分析和预测提供有用的内部信息,发挥参谋的作用。

结语

通过对以往研究成果的查阅和归纳,本文对医院的审计风险进行分析,并针对审计风险提出了相应的防范举措,以期对审计人员防范审计风险给予有效的建议和帮助。本文从审计环境和内部控制的局限性、审计项目的复杂性、审计人员的专业水准与素质三个方面挖掘审计风险产生的原因,并提出了相应的审计风险防范措施:第一,为了减少审计风险的发生,医院等企事业单位需加强内部审计监督。第二,组建合理的内审机构并挑选优秀的团队成员,保证内部审计机构及成员独立于被审计项目,确保内部审计机构在医院的权威性,从而能更加公正地对医院的经济活动进行监督和审查。第三,医院需加强对内审人员业务知识的培训,提升他们在工作中的整体素质,并对他们进行政治思想教育,从而帮助审计人员得到业务水平、政治思想觉悟等多方面的提升。第四,加强对审计质量的考评控制。为了能够科学合理的对内部审计质量进行考评,应建立相应的審计质量评价指标体系。

参考文献

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