财务审计内部控制中的问题与措施

李靖 艾常婷 张倩

摘 要：本文阐述了财务审计内部控制工作存在的问题和弊端，探讨了财务审计内部控制工作完善的对策和策略，为财务审计内部控制绩效的完善提供了自己的建议。

关键词：财务审计;内部控制;问题;对策

一、企业财务审计内部控制工作出现的问题

第一，对财务审计内部控制重要性意识不足。在实践工作之中，一些内部审计人员并没有意识到内部控制的重要意义，缺乏内部控制管理意识，也没有意识到内部控制在流程优化、工作模式提升、战略目标实现上的重要作用。大部分企业的财务审计内部控制工作都呈现出机械化和僵化的特征。这是因为，审计人员没有形成内部控制的概念，只是在遵循原来方法和制度的基础上开展相关工作，进而将内部控制变成一种可有可无的、毫无作用的工作体系。不论是从思想意识上还是从制度建设上，企业的内部控制体系建设都相当薄弱，内部控制处于形同虚设的状态。

第二，财务审计内部控制人员专业素养有待提升。一些企业虽然渐渐意识到了财务审计内部控制工作的重要性，并对其进行工作安排和研究部署，但是受到工作人员实际工作经验不足、实践操作能力较差等因素的影响，他们对内部控制制度建设、控制方法和控制内容了解不深，导致在实际开展内部审计工作的时候难以完成预定工作目标，降低了审计工作与内部控制成效。比如，财务审计内部控制工作与其他部门内部控制工作有何区别，有什么样的特点和什么样的方法策略等等，财务内部审计工作人员往往模糊不清。除此之外，很多财务内部审计人员将内部控制工作和财务管理工作混为一谈，认为其在企业运行之中的作用不大，认为自身的工作不具备价值和作用，最终失去了工作积极性，也失去了提升自我能力的主动性。另外，企业对财务内部控制工作投入资金不足，缺乏相应的培训、考核和奖惩机制，导致财务内部控制人员得不到提升和培训机会。

第三，财务审计内部控制方法落后。财务审计内部控制的工作方法需要紧跟审计理论、内部控制方法而改进，同时积极引进新的技术和新的方法来提升工作效率，但是这些都需要相应的资金投入和专业人员的引领，尤其是一些企业在实施财务在审计内部控制工作之后，一开始不见成效，导致其陷入思想误区，认为此项工作是投入大于产出的工作，导致内部控制建设之后被搁置，难以体现出信息化和动态化的特征。

二、提升企业财务审计内部控制的对策和方法

根据企业在财务审计内部控制工作上表现出的问题和缺陷，结合内部控制在理念和方法上的最新创新，针对性地进行财务审计内部控制工作的改革，具体措施如下：

第一，提升对财务审计内部控制工作的重要性认识。企业需要聘请专业的内部控制专家来为财务审计内部控制人员讲解内部控制的重要意义，让管理层意识到要提升企业竞争力就必须重视内部控制的工作，需要从内部控制对个人成长、企业竞争力提升、审计工作完成效率的促进作用着手，在企业内部形成重视内部控制工作开展的氛围，使得财务审计内部控制获得认可。此外，企业内部的党员和领导干部要起到积极引领作用，积极学习内部控制相关知识，在企业上下形成财务审计内部控制工作氛围，将内部控制工作落到实处，这样才能提升全体员工正确的内部控制思想和内部控制意识。除此之外，企业还要定期地举办财务审计内部控制交流会，让工作人员分享工作经验，提出在落实工作中遇到的困难和问题，并予以针对性解决，将财务审计工作落实到每一个部门、没一个层级和每一个人员，让全体员工意识到内部控制在规范着每一个人。

第二，加强对财务审计内部控制人员的培训和考核

企业内部应当针对财务审计内部控制建立针对性的奖惩、考核、培训和学习机制，为工作人员专业素养的提升奠定良好的基础。同时，要建立财务审计内部控制科学的工作流程，对审计时间、审计内容、审计责任和审计方式进行科学地界定。笔者认为，企业可以对现有的内部审计人员进行培训，通过实际案例和实践能力培养来提升内部控制的工作能力，并通过相应目标的设置来改善绩效评价弊端，做到奖功罚过、充分激励。与此同时，还要对财务审计内部控制工作中遇到的实际问题进行原因分析，借助现有的管理机制进行问题解决。同时，还要定期对内部审计员工进行培训和再教育，使其意识到原有工作方式的不足，并将财务审计内部控制相关体系融合在一起，在法律法规的框架之内提升工作原则性，加大财务审计内控人员工作主动性，使其在学习和交流之中加大对本职工作的认识和把握，为人力资源管理、原材料管理、机器设备管理、管理方法优化提供更多的建议和意见。

第三，创新财务审计内部控制管理方法。企业财务审计内部控制需要从传统的事后控制和静态工作模式转化为动态化、全程化和信息化管理方式，要明确内部控制的核心是解决企业流程和管理上的问题，并不是在出现问题之后再进行给出处理结果。因此，方法创新势在必行。笔者认为，可以通过建立财务审计内部控制平台和数据库来提升工作績效，并对相关信息进行整理和搜集，同时予以针对性分析。除此之外，企业还要群策群力，听取广大职工对财务审计内部控制工作流程的建议，并借鉴内部审计层面的经典案例，做到优化流程、取长补短，以提升审计工作的适应性和有效性。

三、结语

综上而言，财务审计内部控制是企业提升市场竞争力和获得发展机会的关键手段，企业必须要提高对其的重视程度。企业要重视财务审计内部控制工作的开展，从提升内控意识、提高内部控制能力、提升财务审计内部控制人员专业素质等角度来进行动态化、信息化内部控制机制建立，为财务审计内部控制目标的实现奠定良好基础。

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