建设企业税收筹划研究

舒友智

摘要：为加强建设企业的税收管理，建立适合建设企业发展的操作方案，需要对企业的税收进行筹划。本文首先阐述了税收筹划在建设企业各个阶段的应用，然后探讨了当前建设企业税收筹划中存在的问题，最后提出了建设企业税收筹划的具体应用措施，以期为建设企业的进一步发展提供参考。

关键词：建设企业;税收筹划;涉税

建设企业的税收筹划工作主要是针对涉税业务进行的，在具体的筹划过程中，需要制订一套完整的操作方案，在不断改进和完善的过程中实现财务合理化管理目标。建设企业加强税收筹划，能够在最大程度上实现企业经济效益的最大化，在可持续发展的背景下，建设企业需要在税收制度的基础上从市场角度出发，提高管理水平。同时，建设企业进行税收筹划能够降低税收比例，延缓税收时间，但需要提高风险防范意识。

一、建设企业各个阶段的税收筹划

当前，建设企业各个阶段的税收筹划存在两个误区。首先，工作人员容易混淆税收筹划和偷税、避税的概念。偷税和税收筹划之间存在较大的差异，偷税是一种违法行为，也是一种滞后的涉税行为，而税收筹划是合法的，也是超前的涉税行为。避税与税收筹划之间也有一定的区别，在于是否与国家税法的立法意图相背离。在避税行为中，行为人利用税法的漏洞谋取不正当的利益，而手段是合法的。从形式上看，避税行为是合法的，但从内容上看，其不符合国家税法的立法意图，这就需要政府逐渐完善我国税法，避免出现避税行为。税收筹划无论从哪个角度来看都是合法的，它是在企业税务精神的基础上进行的，受到我国税法的支持和鼓励，建设企业中的税收筹划对增强企业纳税意识发挥了重要的作用，进而能够避免企业出现偷漏税和避税的行为。其次，有人认为税收筹划会在很大程度上减少国家税收，不利于國家利益的实现。笔者认为，在建设企业的短期发展中，税收筹划可以减少企业的纳税数额，但从长远来看，建设企业的税收筹划并不会对国家税收产生影响，不会减少国家的税收数额。建设企业在税收筹划过程中，能够适应国家宏观经济结构的调整，对企业营业能力的提升和企业形象的树立发挥了重要的作用，这就逐渐提高了企业自身的纳税水平。

二、当前建设企业税收筹划中存在的问题

税收筹划意识缺乏科学性。当前市场管理水平越来越高，对经济管理制度的创新发挥了重要的作用，但是税收筹划是针对建设企业进行的，对建设企业来说，其经营规模越来越大，可以在项目实际情况的基础上对其规模进行合理的调整。但在具体的实施过程中，建设企业的纳税理念仍然比较落后，管理内容无法得到落实，这就使得建设企业的税收筹划存在一定的误区，也缺乏专业技术的支持，整体风险比较大。

税收筹划缺乏有效合力。企业的税收筹划工作涉及多个方面，因此不能将其简单地视为仅仅是税务管理部门和相关人员的工作，如果想要其取得良好的成效，就需要发挥各方作用，形成合力，只有这样才能发挥其应用的效果。但是现阶段有许多企业对税收筹划工作缺乏足够的认知，尤其是部分大型企业习惯于将税收筹划实务交给一些专家处理，而这些专家对于企业具体的经营发展状况了解不够，导致其在税收筹划方面也无法作出科学的决策。同时，许多企业并未将税收筹划作为日常活动，只是在缴纳税款之前由财务部门负责相关工作，这样会导致企业税收筹划缺乏整体性，无法有效形成合力。对此，企业应重视税收筹划工作的整体性和效能性建设，采取多种措施来增强税收筹划合力。

税收筹划的管理风险比较高。建设企业的税收筹划工作中，会涉及税法、会计和统计等方面的内容，所以在规划过程中需要明确风险预设的相关内容，然而，当前部分建设企业的税收筹划存在风险管理不到位的问题，没有准确把握税收环境，缺乏一定的敏感度，税收筹划方案可能存在不合理的现象，在税收政策落实的过程中，增加了管理风险。此外，在企业后续的税收筹划阶段，方式不恰当会导致思维局限，并且筹划方案的更新可能会违背相应的政策，使得管理风险越来越大。

三、建设企业税收筹划的具体措施

对企业发展过程中的风险进行管理控制。企业要注重防范税收筹划风险，并将其作为工作的一项重要内容，避免由于不当的税收筹划行为而出现违法犯罪现象。具体而言，企业应建立税收筹划风险防范机制，提高相关人员的风险意识，强化税收筹划的法治化，加强对税法以及其他相关法律的研究，依法开展税收筹划。一旦企业出现税收筹划风险，要及时采取有效的补救措施，并主动与税务部门联系，将税收筹划风险降到最低。

对企业经营活动的各个阶段进行纳税筹划。在建设企业的经营活动中，每个阶段都必须重视纳税筹划管控，在初期设计工作中，需要实现采购管理方式的更新，还需要对成本分摊进行筹划。从建设企业采购和成本分摊方式中可以看出，其对税务支出有较大的影响。在核算过程中，必须选择恰当的方法，由于企业所得税的支出存在一定的差异，所以需要进行仔细的估算，进而确定合理的分摊方法，降低所得税支出。此外，建设企业销售阶段的纳税管理也是非常重要的，企业的销售方式可能会发生一定的变化，在后续筹划工作中，企业的销售方式一直处于创新状态，除了直接的销售方式外，还有其他方式，在投资管理中，需要明确销售和投资管理之间的关系。另外，建设企业的投入成本、土地成本和销售额之间差距较大，所以必须对其进行统一的筹划和分析。

打造税收筹划合力。由于税收筹划具有综合性、全面性的特点，因此企业应将该项工作作为日常管理活动的一部分，并采取多种措施努力形成合力。对于企业来说，应加强税收筹划制度建设，明确相关部门和人员的责任，统筹做好这项工作。比如，建立专门负责税收筹划组织工作的相关部门，并注重发挥企业各个部门以及其他方面的积极作用，使其参与到税收筹划工作中来。对大型企业来说，要重视税收筹划组织和人才建设，从企业的实际情况出发，运用科学的方法开展税收筹划工作，对于具有丰富的税收筹划经验的人员委以重任。同时，企业的生产经营活动都要与税收筹划相结合，制订最优纳税方案。此外，企业还应加强与税务部门的沟通联系，以获得更好的税收筹划效果。

四、结语

在市场经济条件下，税收筹划是建设企业实现可持续发展的关键，在具体的实施过程中，必须明确企业的税收筹划现状。受很多因素影响，企业的税收筹划存在一定的问题，这就需要根据具体的影响因素不断创新筹划策略与方式，实现税收筹划的高效运行。而要想解决建设企业税收筹划中存在的问题，就必须对风险进行管理和控制，重视建设企业经营活动中的纳税筹划，还需要突出纳税管理的优势。

参考文献：

[1]王敏.税收筹划对企业财务管理的影响分析[J].商讯，2020（17）：66，68.

[2]王玉娟.企业组织形式的税收筹划研究[J].财会通讯，2020（12）：152-155.