建筑工程企业内部控制存在的问题与解决措施

李珊

摘要：在我国经济社会发展的带动下，建筑工程行业的发展步伐逐渐加快，工程建设规模不断扩大，建设要求也越来越高。建筑工程项目本身具有一定的特殊性，需要投入的成本较高，面临的风险也比较大，这就进一步突显出了企业内部控制的重要性。然而，目前我国很多建筑工程企业在内部控制上还存在一些问题，这些问题对企业内控效能的充分发挥产生了极大的阻碍，必须引起高度重视。本文就对建筑工程企业内部控制存在的问题与解决措施进行分析和研究。

关键词：建筑工程企业;内部控制;经营管理

作为企业经营管理体系的关键组成部分之一，内部控制在企业发展目标的实现中占据着十分重要的地位。对建筑工程企业来说，只有将内控工作落实到位，才能提高企业的综合效益，并有效预防和控制舞弊行为，确保企业管理效果。鉴于此，建筑工程企业必须提高对内部控制的重视程度，并对自身当前在内部控制上存在的问题采取针对性的解决策略。

一、建筑工程企业内部控制的重要意义

近年来，我国建筑工程企业迎来了前所未有的发展机遇，建筑市场主体越来越多，同类企业之间的竞争也越发激烈，建筑工程企业要想在竞争的洪流中站稳脚跟，首要的一步就是强化企业内部管控，不断提升企业的核心竞争实力，这样才能确保企业长久稳定地发展下去。通常情况下，建筑企业需要承担的工程项目不仅在数量上非常多，项目建设地点也比较分散，建设周期较长，尤其是部分规模较大的建筑企业，其工程项目往往分布在全国各个角落，甚至涉足国外，一旦在经营管理方面出现偏差或漏洞，必定会导致十分严重的后果，甚至可能直接威胁到企业的可持续发展。鉴于此，建筑工程企业必须将内部控制放在核心位置，实践证明，内部控制工作的有效开展对建筑工程企业的发展有极大的推动作用，具体来说，可分为以下几个方面。首先，可为建筑工程企业提供一个良好的运行发展环境，使其始终保持健康、有序的发展状态。其次，可确保建筑工程企业的资金与资产得到合理有效的应用，使各类资源的价值得到最大化发挥。最后，可实现对企业运行成本的科学合理管控，进一步提高企业的运作效率，夯实其核心竞争优势，使企业在市场竞争中占据有利地位。此外，构建一个科学完善的内部控制管理体系，还可把企业风险控制在可承受范围内，进而促进企业实现预期目标。

二、建筑工程企业内部控制的基本原则

（一）重点性原则

建筑工程企业的业务覆盖面相对来说较为广泛，需要开展的内控项目也非常多，因此，为确保最终的内控成效，必须准确把握重点控制内容，严格根据项目的重要程度编制对应的内控规划方案，采用高效、高质量的内控管理方法。例如，在对施工质量、施工成本等进行管理时，可安排专业人员拟订专门的管理计划，并做好内控要求与相关准则的细化处理工作。

（二）广泛性原则

建筑工程企业在开展内部控制工作时涉及质量、成本、安全等多方面的内容，这就体现出了内部控制的广泛性，具体来说，广泛性主要表现在以下几个方面。首先，在质量控制上，不仅要求企业制定科学的质量管控策略，还要出台相关的约束制度，并建立完善的组织机构作为保障。其次，在成本控制上，可分为对工程材料成本、机械设备成本、人员成本的管控，不同方面的成本管控有各自的特点，采用的方法也各不相同。最后，在安全控制上，主要涉及安全管理制度的编制、安全部门的设置、安全管理人员的选拔以及现场安全管理工作的落实等。

三、建筑工程企业内部控制存在的问题

（一）内部控制体系不够完善

现阶段，我国大部分建筑企业都还没有建立起完善的内部控制体系，一些企业为了赶进度，对企业经营风险往往不太关注，内控工作也没有落实到位，施工场地不仅分散，设备、材料等也十分凌乱，这就致使内控难度进一步提升。受上述因素影响，企业内控机制长期处于较为混乱的状态，无法进行有效协调与优化，这对企业内部控制体系作用的充分发挥是非常不利的。

（二）缺乏有效的内部监督机制

内部监督机制的构建有助于第一时间发现内部控制活动在实施过程中存在的不足和问题，从而提高建筑工程企业内部控制的综合成效。但从现状来看，建筑工程企业内部审计监督在执行时还存在一些问题，具体表现为以下几点。首先，内部审计依然将财务核算作为主体内容，很少关注企业在生产经营中的其他相关问题，且大都采用事后审计监督的模式，忽略了事前和事中环节，很难对各项经济活动进行全方位、多角度的内部监督，出现风险的概率也一直居高不下。其次，内部审计人员和审计部门缺乏独立性。审计工作人员在发现内部控制问题时通常只能向上级报告或者提出建议，而不能直接进行惩处，这就在很大程度上阻碍了其监督职能的有效发挥。

（三）会计人员综合素质偏低

实地调查显示，建筑工程企业中普遍缺乏高层次的优秀会计人员，大部分会计人员并不具备专业知识背景与较强的工作能力，这就致使其在面临很多专业问题时缺乏判断力，再加上建筑行业本身具有流动性较强的特点，会计人员的思想观念、业务素养与技能等也难以及时跟上。

四、建筑工程企业内部控制问题的解决措施

（一）建立健全内部控制制度体系

建筑工程企业必须结合自身实际发展状况，制定完善的内部控制制度，这样才能充分发挥出内部控制制度的价值。首先，在对内控制度进行设计时，应将企业的成本和经济效益纳入到考虑范围内，尽可能优化内部控制工作流程，突出内控工作重点。企业内部单独某个部门或者个人都不能随意进行决策，也不能随便更改企业领导层的相关管理决策。其次，要对内控的关键点进行准确把控，尤其要做好风险防控工作，降低违法乱纪、以权谋私等行为的发生概率。最后，还要出台完善的风险预警标准，针对一些常见的突发事件或重大风险，必须提前编制好应急预案，合理划分不同人员的工作职责，以便更好、更快地解决内控问题。

（二）改进和完善内部监督机制

建筑工程企业内部监督机制的完善应从以下几个方面着手。第一，应注重对内部审计方法与内容的改善，即在开展内部审计工作时，要灵活运用多样化的审计方式，如价值增值型内部审计方式、风险导向型内部审计方式。在审计内容上，不应完全局限于财务核算审计这一小范围，而应将事前、事中和事后审计相结合。第二，要增强内部审计部门与工作人员的独立性，使其能更加客观公正地对内控制度执行情况进行评价，并及时向上级相关领导提交书面审计报告，督促被审计对象及时进行整改。第三，应通过对内部审计结果进行公示来构建一种双向监督机制，从而促进内部控制机制的自我完善，增强企业内控活动的有效性。

（三）提高会计人员的综合素质

会计人员的综合素质将直接影响到内部控制工作的成效，因此，必须注重對会计人员整体素质的提升。首先，应对会计岗位进行严格把关，设置明确的岗位门槛，避免缺乏专业背景的人员进入到会计岗位。其次，要加强对会计人员的专业技能培训与思想政治教育，促进其业务素质不断提升。最后，还要注重对高层次会计人才的引进，从而不断壮大企业的会计工作队伍。

五、结语

对建筑工程企业来说，内部控制工作的开展是非常重要的，然而，就当前的情况而言，我国不少建筑工程企业在内部控制工作上都还存在或多或少的问题，如内控体系不完善、会计人员素质偏低等，要解决这些问题，就必须进一步完善内部控制制度体系与监督机制，并打造一支优秀的会计工作团队。

参考文献：

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