高校新会计制度应用

张春艳

【摘要】国家新会计制度出台之后，高校在实际工作中如何进一步应用新的会计制度，需要我们与时俱进，制定更符合日常业务活动的会计科目，确保有效的科目设置能够起到规范财务工作的作用。

【关键词】高校  新会计制度  科目设置  应用

我国的教育事业在国家的大力支持下快速发展，全国高校是我国教育体系中一个十分关键的环节，也是为社会培养和供应高素质专业型人才的主要场所。加强高校的管理质量，提高高校的管理水平十分重要。在高校的内部管理中，作为高校财务价值管理中的重要组成部分，高校体制的改革与高校会计制度存在较为紧密的联系。新时代下经济的发展要求所有事业单位会计制度不断革新，2019年国家制定的新的会计制度，有效改善了高校的财务管理工作的现状，提高了高校的财务管理工作水平。本文针对新会计制度对高校财务管理工作的影响进行研究和探讨，浅析了新会计制度下会计核算以及会计科目的运用。

一、构建新的会计核算模式

新会计制度彻底改变了会计核算模式，构建了财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式。适度分离在同一会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能，通过对资产、负债、净资产、收入、费用五个要素进行财务会计核算，通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素进行预算会计核算。财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。另外，通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。相互衔接则是对纳入部门预算管理的现金收支进行“平行记账”。对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算填报，也就是双体系平行记账体系。对于其他无需预算的会计业务，仅需要单独进行财务会计核算。二是财务报表与预算会计报表之间存在勾稽關系，需要通过编制“本期预算结余与本期盈余差异调节表”并在附注中进行披露。

总的来说，新会计制度改进了预算会计功能，整合了基建会计核算，完善了报表体系和结构，增强了制度的可操作性，在对预算和现金收支业务科目设置上也起到了积极作用。

二、会计科目详细设置

高校在实际工作中，按照新会计制度规定的“5101-单位管理费用”科目下设置“510101-行政管理费用”、“510102-后勤保障费用”、“510103-离退休费用”。“行政管理费用”科目核算高等学校开展单位的行政管理活动所发生的各项费用，“后勤保障费用”科目核算高等学校统一负担的开展后勤保障活动所发生的各项费用，“离退休费用”科目核算高等学校统一负担的离退休人员工资、补助、活动经费等各项费用。

考虑学校自身的因素，没有设置“510109-单位统一负担的其他管理费用”明细科目，这个科目核算由高等学校统一负担的除行政管理费用、后勤保障费用、离退休费用之外的其他各项管理费用，如工会经费、诉讼费、中介费等，我们则是单独建立了工会账户单独核算工会产生的一切费用，其余一些费用则统一归入了学院办公室的办公费用里面专门列支。

另外500101-业务费用-教育费用，这个科目主要针对各系部在日常工作中产生的教育类的费用，比如教学系部的差旅费、维修费、日常办公费用等，这些费用和各个行政部门使用的单位管理费用中的行政管理费用严格区分，能很好的核算行政部门和各个教学系部的业务费用，很适合高校的会计核算工作。

在实际工作中，还有一种情况需要科目设置的认定，就是在行政管理费用当中，特别是教务部门，有些业务是学生教育活动直接产生的，这一部分费用是认定为行政管理费用，还是认定为业务费用中的教育费用，就需要会计人员根据实际情况来认定到底是属于管理费用还是教育费用了，而不是简单的根据科目直接做账。

因为目前单位的电子发票系统尚未启用，往来单位以及学生的业务活动很多时候还是需要机打发票，那么针对这种情况，会计科目就设置了受托代理负债-备查登记簿-借出发票-借出借方以及借出贷方，方便统计发票的使用情况。

三、针对银行业务的科目设置

由于当前会计部门越来越多与银行的联系的业务，加上推行公务卡之后，基本杜绝了现金的使用，近年来更是由于支付宝和微信多种支付手段，现金交易更是几乎为零，这就造成银行的会计科目设置繁多。高校由于统一采用了金财网，运行了零余额账户，所以银行类的会计科目设置更为复杂一些。

金财网的零余额账户分为，零余额账户用款额度-非公务卡支出过渡户以及零余额账户用款额度-公务卡还款过渡户，这种科目的设置清晰的区分了公务卡的使用情况，为执行公务卡结算起到了积极作用。

学生收费统一采用了网上银行缴费，同时开发了微信和QQ收费的手机端，方便学生进行手机缴费，这几种方式的缴费科目设置为银行存款-存款过渡户-建行政融支付。学校缴费系统直接和银行程序端口连接，通过设置这个会计科目来反映网银的缴费明细。

平时的各种零星收费，比如职工还款、学生重修费等，也基本不用现金结算了，银行提供了支付宝和微信支付的二维码机器，这一部分的支付会计科目采用银行存款-存款过渡户-建行聚合支付，另外还有银行提供的pos机可以刷卡，这一部分支付则是采用银行存款-存款过渡户-待清算POS户。

还有一个很重要的科目，银行存款-存款过渡户-建行代发失败过渡户，这个科目主要纪录银行代发的各种费用失败退回的明细，能够及时详细的查阅失败的发放信息，对于年末的银行对账也起了很大的作用。

各个部门在新的形式下还会有更多的会计科目的设置需求，比如今年的新冠疫情，学校在整个疫情期间投入了大量的人力物力，所以在科目设置上就单设了一个新冠疫情防控专项，设置在其他商品和服务支出的新冠疫情防疫费中，这种灵活的设置方式能有效的反应突发事件在会计科目中的反应，详细而且清晰，便于会计部门和学校及时了解疫情专项费用的使用情况。

在实际工作中，由于会计科目具体设置详细而又繁杂，还要兼顾实用性，所以在日常使用中还有些需要改进的地方，新会计制度灵活的科目设置实际上对高校的会计工作也起到了一个推动的作用。

参考文献：

[1]张珺.新会计制度实行对高校财务管理工作的影响及对策[J].经济研究导刊，2017（09）：82-83.

[2]张阳.基于高校新会计制度角度探索高职院校财务报账模式的优化途径[J].高等职业教育（天津职业大学学报），2016，25（04）：22-25.