试析国有企业全面预算管理

张子君 徐小缦

摘要：在越来越健全的市场条件之下，国有企业、外资企业、私营企业都一样参与市场竞争以及公平地应用生产要素。国企想要提高市场竞争力、减小经营风险系数，就务必注重风险管控，而且企业经营管理中的全面预算管理是非常关键的一个组成部分。然而，国企在贯彻实施全面预算管理时存在很多问题，这将阻碍国企的可持续发展。为此，本文分析了国企执行全面预算管理的作用、国企全面预算管理的执行存在的问题，以及国企执行全面预算管理的措施。

关键词：国企;全面预算管理;问题;措施

中图分类号：F275;F276.1   文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）20-0077-02

近年来，基于国企创建现代企业制度的要求，大都建立了全面预算管理体系。在国企资源配置、风险管控、提高运行效率上，全面预算管理显现出日益显著的作用，推动了国企的高质量发展。为此，国企中日益普及应用全面预算管理。然而，因为国企本身比较特殊，其在执行全面预算管理中存在相应的不足之处，需要不断完善和优化。

一、国企执行全面预算管理的作用

全面预算管理指的是企业结合科学的编制法，立足于企业的实际财务成果，为了实现以后相应阶段中的战略发展目标，结合经营活动与有关的财务结果实施全面筹划以及预测，从而对非财务资源与财务资源进行合理配置，以优化与调整企业的经营活动，最终使企业的战略发展目标实现，且在执行时对预算结果进行分析、监督、评价和反馈。全面预算管理重点涵盖业务预算（人力资源、销售、费用、生成、采购等预算）;财务预算（预计利润表、预计资产负债表、资金预算等）;专门决策预算（投资决策、融资决策等预算）。国企执行全面预算管理的作用如下所述。

1.有助于国企战略发展目标的实现

基于激烈的市场竞争形势下，国企持续增加市场竞争压力，这种情况下全面预算管理的执行，能够合理规划企业的战略目标与发展方向，且根据企业一系列机构的管理范围和职责权限科学划定预算目标，保障很好地执行预算目标。并且，执行全面预算管理，也能够让企业管理层对企业的管理状况和财务现状进行深入把握，以此为基础对一系列部门的职责予以协调，结合部门制衡与协作提高工作效率，且使企业的战略目标实现。

2.有助于国企综合管理能力的强化

全面预算管理需要国企所有员工的参与、全程控制、全面管理，在平时的管理工作中，国企应建立和完善合理的内部管理机制，涵盖管理制度与组织架构等。在全面预算管理中，部门通过信息系统实时传递数据和共享信息，有助于强化内部交流，提高财务信息的真实性和预算编制质量。预算管理制度明确了部门的职责，需要一系列部门互相协作，界定了部门预算目标与企业战略目标，且全程管理业务，能够使国企执行预算的力度加强，从而在高效和完善的预算考核中提升员工工作效率。鉴于此，全面预算管理能够使国企的综合管理能力强化。

3.有助于国企优化配置资源

全面预算管理立足于国企的内部财务资源与非财务资源科学地划分资源，尽管国企具备非常多的软硬件资源，然而比较有限，这种情况下全面预算管理的执行能够很好地整合企业中一系列机构的资源，以统筹管理和配置一系列的资源，且全程监控预算编制、预算调整、预算执行、预算考核、预算分析等各个方面，结合统一整合处理资源，可以使部门的资源管理能力与应用效率提升。

二、国企全面预算管理的执行存在的问题

1.领导层与基层员工缺少关注程度

针对国企而言，一部分领导往往不重视编制预算报表，一般指出只要具备经营规划，就可以确保企业经营目标的实现。国企员工也认为预算管理属于企业高管等的工作范畴，跟员工没有什么必然的联系性。正是缺少关注程度，导致忽视预算管理，这阻碍了预算管理工作的顺利开展。并且，企业组织机构缺少独立的预算管理机构，从而难以实时、准确地开展全面预算管理工作。

2.预算目标模糊以及预算编制方式单一

国企对于预算目标的设置难以全面地兼顾企业的战略规划。并且，尽管从上至下的预算编制环节使预算目标任务得以细化，可是未曾兼顾基层的执行能力，这不利于预算管理有效性的提升。国企对于预算内容的编制依旧应用固有的方法（增量预算法），未曾根据业务特点实施多元化的预算编制方法，执行预算存在较大的差异性。

3.缺少完善的全面预算指标以及考核体系

全面预算考核即评价和分析完成预算执行的指标，考核的价值是承上启下的，以及属于预算管理的关键所在。当前时期，国企预算考核依旧面临相应的缺陷。一是国企缺少单独的预算考核部门，考核部门跟执行部门都是一个部门。二是合理与科学的考核方式缺少，考核指标仅仅兼顾注重财务指标而忽视非财务指标，这导致指标考核缺少全面性。而不全面的考核体系会造成仅仅重视成本控制，并非为企业增加价值。当今国企缺少全面的考核事项，造成缺少预算管理力度，预算管理的实际价值丧失。三是在考核中仅仅注重是不是完成预算指标，不关注企业的发展实际，难以联系绩效管理与战略目标。

4.信息化建设水平低

当今，国企往往面临业务种类繁多、人员数量大、机构设置复杂化的问题，这不利于国企信息化建设的开展。当然，国企也会为了实现最大的短期效益而降低信息化建设上的支出，导致信息化建设不符合企业的发展要求，依靠人工统计大量的经济指标数据准确性低，不能够在收集全面预算基础数据上体现信息系统的作用，以及没有创建高效的全面预算管理系统以体现全面预算管控预算目标的积极效应。

三、国企执行全面预算管理的措施

1.领导层以及基层员工提高关注程度

针对全面预算管理，国企由上至下需要真正地增强思想认知，领导层需要真正明确全面预算属于日常管理的重要工具，不可以一味地划归财务部门负责预算工作，需要建设预算管理委员会，对上市企业和大规模企业的成功经验进行参考，归纳一套科学的方法。需要体现群众在全面预算工作中的力量，立足于臺班，将国企预算的权利赋予所有的员工，体现全面预算管理中员工的主观能动性。对基层员工的尊重有助于全面预算管理成效的提升。国企各层级人员需要在日常工作中注重学习和认知预算问题，实现自身预算管理水平的进一步提升。只有全员真正增强思想认知的情况下，国企领导才可以进行正确的指挥行动，从而使全面预算管理切实体现最大化的效果。

2.协调预算战略目标以及完善预算编制

为了确保预算管理跟战略目标的统一，国企对预算目标的设计应全面兼顾企业的财务现状与发展实际，国企需要以战略目标为核心指导预算的编制、预算的执行、预算的考核，基于战略目标向导以及根据当今的市场发展形势，对年度预算的有关财务指标（现金流、负债状况、资产存有量等）进行确定。并且，根据企业部门层级对整体预算目标进行分解，在一系列的责任岗位上细化目标，预算的编制根据二上二下的方式进行，结合反复协调与切磋，不但确保可以匹配长期战略目标，而且跟当今实际经营现状相符合，体现战略规划与预算目标的协同管理效果。除此之外，国企在预算编制时需要科学地应用编制方法，不但应用增量预算法，而且应用零基预算法、滚动预算法、弹性预算法等先进的方法，根据一系列的业务活动实施多样性的编制法，确保预算管理具备实际的可操作性。

3.制定预算考核指标以及提升考核力度

结合考核对一系列经营部门的一致行动進行引导，清楚考核指标，防止预算执行部门忽视整体利益而仅仅兼顾局部利益。结合考核预算编制、培训合格率、全面预算管理方法等，以及根据一系列的指标实施综合分析，考核全面预算业绩考评体系。除此之外，还能够在预算业绩考评体系中纳入非财务指标，确保考核指标中有效地统一财务指标与非财务指标。考核时有效兼顾预算编制的准确性和真实性，考核预算调整有关指标、分析预算报告、健全经济预算指标等。总之，应统一国企全面预算管理、战略管理、绩效考核，实现综合考评体系的紧密监督，确保战略目标与预算目标的统一性。

4.提高信息化建设水平

当前时期处于信息大爆发的时代下，因此，国企只有立足于实际现状完善全面预算信息信息系统，并且注重创新，才可以满足数据需求。国企需要应用新的信息化方式，实现信息化能力的持续加强，丰富全面预算管理环节，提高预算编制的科学性与合理性，真正明确全面预算管理体制建设的标准和要求，系统地建构全面预算管理的组织架构，贯彻实施岗位分工责任制，进而实现预算可执行性水平的持续提升。并且，国企还能够结合全面预算信息系统对执行预算的现状进行监控，实时、准确地分析执行预算时形成的偏差，确保全程（事前、事中、事后）监督全面预算管理，以有效地支撑重大经营决策。

四、结语

综上所述，当前时期国企的全面预算管理的执行还存在不少问题，因此，需要领导层以及基层员工提高关注程度、协调预算战略目标以及完善预算编制、制定预算考核指标以及提升考核力度，以及提高信息化建设水平。只有如此，才能够真正提升国企的预算管理水平。

参考文献：

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作者简介：

1.张子君，供职于兖煤矿业工程有限公司（综机安撤中心）。

2.徐小缦，供职于兖煤矿业工程有限公司（综机安撤中心）。