内部控制与绩效管理在企业中的应用

摘要：JC公司自成立以来，从最初的8家药店扩张到现今100多家，期间在门店管理、药品采购、仓储管理、营销管理及人才培养各方面都是摸索着前进，没有正式的管理模型，在企业日渐成为百家连锁之时，必须要引进先进的管理理念及进行规范管理，对业务及财务软件进行更新及配备，内部控制制度是由企业董事会过会、在总经理领导下的各职能部门共同制定流程方案，要求企业全员执行，为合理保证企业经营流程管理合法合规、资产安全完整、相关责任細化及提供财务数据真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略目标的达成而提供合理保证的过程。

关键词：内部控制;绩效管理;企业;应用

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）20-0043-02

JC公司在采购、仓库保管、财务、营销团队打造项目方面的管理有待于提高，现有的职能部门管理模式必须进行优化设计，运用内部控制和绩效管理使各部门及各下属子公司必须通力合作，立足于企业战略目标，以各职能部门为单位，根据成本效益原则，将内部控制要素分解，在各部门间拿出重大要素方案，形成员工绩效考核体系，构建基层次分明，各部门之间相互衔接的内部控制框架。通过建立健全内部控制制度，确保内部控制的真正执行，提高内控的有效性，从而达到部门之间的协调与配合，获得董事会、审计机构等相关部门对内控实行效果的认可，提高员工创新和持续发展能力，增强了员工的执行能力，保证员工对各部门流程的执行力，提高工作效率，从而实现公司年度销售目标。

一、JC公司商业模式

JC公司主要从事药品及其他健康相关商品销售业务，通过直营连锁门店和互联网电商平台实现产品销售，属于药品零售行业。公司的商业模式可以概括为采购模式和销售模式，公司的采购以向医药批发企业采购为主。公司的采购主要由采购部负责，每年公司与大部分供应商签订年度框架协议，约定发货和付款方式、账期、退换货条件等，同时还与供应商签订质量保证协议，保证采购产品的质量，药品由企业自行仓储配送。公司采购部定期根据产品目录进行价格对比，对采购成本实施控制。质量管理部对药品质量进行监控。公司的销售采取“直营门店+互联网电商平台”的直销方式面向顾客提供药品零售服务。直营门店销售终端：以门店为基础，通过多种营销手段，包括广告、会员活动等，实现公司销售最大化。公司设立了门店营运部负责市场营销、市场开发。互联网电商平台销售：公司采取了更加灵活的定价和营销策略，通过互联网电商平台打破了公司原有直营门店区域的限制。

二、JC公司现状及存在的主要问题

公司现业务主要以新乡地区为发展重点，门店过于集中，近两年有上市公司及大型零售药店进驻新乡，对公司销售业绩有很大的影响。公司为应对此竞争势力，也积极筹划选址，通过自主开店和药店收购扩大连锁经营规模，依靠过硬的产品质量、完善的医疗服务提升公司的品牌影响力。

公司因门店数量的增加，一是设施设备的增加与配置，药品前期的店面铺设，会影响到采购量的增加，使公司存货成本所占资金压力比较大。再者，对个别采购供应商也产生了一定的依赖。公司财务部加强资金回流，以及利用银行融资也给企业资金成本带来一定的压力。

三、选择内控制度和绩效考核的主要原因

设立内部控制是企业发展到一定阶段必须要产生的，因为企业规模的扩大，为规范公司治理，企业引进了药品零售海典软件和财务金蝶软件及办公软件OA 系统，一方面，为企业新三板业务规范的需要;另一方面，为管控每道程序设置权限，降低资金成本，规避各环节漏洞，职责分工，而形成的内部控制制度。

绩效考核主要是通过内部控制制度的设立，与绩效考核体系相联系，使各部门按照分解的要求完成目标，使企业按照内部控制体系来规范管理，进而高效管理健全完善公司治理机构，建立完善的现代企业内部控制制度。也在实施过程中，在公平条件下选拔优秀的人才，让他们在既定的岗位共同创造出更大的业绩。

四、总体设计

1.应用内部控制的目标

较好地提高合作客户对企业信用的重视，实现企业战略目标实施的规划;激活员工工作积极性，建立成本、利润中心，完善绩效激励方案;降本增效，充分利用自身优势打开并占领市场，通过建立健全内部控制制度，确保内部控制的执行，减少舞弊错误，从而达到企业各部门之间的协调与配合，提高销售净利率，完成企业的年度销售目标。

2.应用内部控制的总体思路

（1）根据企业现状，首先先引进专业管理人才，进行组织结构调整。

（2）确定内部结构中心与利润中心，明确各机构的责、权、利，防止鱼龙混杂。

（3）做好市场调研，对利润中心做好内部定价机制，有利于客观公正的对利润中心的考核。

（4）准确定位客户维度，制定符合实际情况。

（5）规划财务独立核算系统，使绩效考核落到实处。

（6）以总经理挂帅，制定奖罚激励机制，让组织自我驱动，自主经营，有效运转。

（7）为客户提供优质的服务，帮助客户解读企业信用的重要性，诚信经营，合法经营，合作共赢，贯彻实施落地。

3.内部控制和绩效考核的内容

（1）保证各方责权利的均衡。公司在总经理的领导下，召开中高层会议，对各部门所提出的重大管控方面列示出来，按照各岗位设置权限，最多为五条。以每月为单位，月末按完成情况部门主管打分确认完成情况，并把得分情况和工资绩效挂钩，各部门负责人由总经理打分，使公司内部每个职务和岗位所承担的工作任务和担负的责任，与其所拥有权力相匹配，强调权力与责任的适应，保证责权利的均衡。

（2）保证职能不漏项、不重叠。公司在岗位分工及基础岗位设置上，相互牵制，但不重叠，对设置权限审批层次分明，保证不漏项，对关键岗位及技术重要岗位监控到位，定期轮换。

4.应用创新

通过将内部控制和绩效考核体系结合，使企业中每个员工与自我的岗位紧密结合，调动了积极性，减少了工作流程中的漏洞，实现了战略实施与价值创造相融合。

五、公司内部控制及绩效管理的应用

1.应用绩效考核的部署要求

（1）财务角度：各门店报销的发票规范，通过软件申请系統保证原始凭证的明细清晰，总部办公人员出差费用计算的清晰，节省了报账时间，提高了财务人员工作效率，防止了无效单据的使用。

（2）采购角度：采购人员能及时按照仓库转来的单据录入系统，并要求及时付款的单据递交财务部审核，减少了供应商催款的次数，提高了仓库存货的周转速度，也减少了坏账的发生;建立仓库盘点制度，定期抽盘制度，对药品的减少、失效报损进行处理，为公司避免了坏损的风险。

（3）内部运营角度：门店销售人员积极态度，针对性的考察了客户满意度，并加强新药药品知识的培训及销售策略的技巧培训;有效增加了客流量，电商人员通过流程制作比赛，提高了电商人员应对工作的灵活度及药品的促销的手段，积极变换促销品种，带动常用药品的销售。

（4）学习与成长角度：公司店面增加得迅速，人才的培养就得跟上，公司每月组织一次店长竞聘，要求一些积极向上的员工自我提升，培养个人的管理和领导能力，内部培养为员工带来很大的挑战。

2.内控制度实施过程中遇到的主要问题

应用目标绩效考核的工具，对企业的战略制定能力和基础管理是有较高要求的。由于公司本身管理水平的限制，也使绩效考核制度在实施过程中遇到一些困难：

（1）公司管理层对绩效考核制度实质意义上认识不够，他们认为绩效考核的实施只是对员工奖励惩罚，对先进绩效管理体制的引进并没有真正了解绩效管理制度的最终含义，绩效考核制度并不是简单的对员工进行工作考核，它的真正目的是分析原因，提高企业员工的工作效率。

（2）公司高层管理人员年龄较大，在内部控制制度推进过程中接受新知识新概念的能力较弱，增加了实施的困难。因此对当前高层人员进行企业管理知识的培训是势在必行的。只有具备新型人才和知识，对绩效考核目标才能较好地理解和运用。

（3）公司绩效管理思想只被很少的中高层管理人员所掌握，并没有在基层得到真正的推广。在执行过程中管理人员往往追求一步到位的指标设计，而没有考虑到企业的实际情况，从而是部分操作很难起到作用。

六、经验总结

1.实施内部控制的基本应用条件

公司实施内部控制制度之后，发现很多以前拖长时间没人处理的事件能得到很好的处理，并且根据内控制度要求按岗位分工，遵守相关内控流程，才能使流程实施的有效性体现出来。而建立在内部控制之上的绩效考核体系与之相结合，使远期目标变得更近，建立绩效考核体系上的内部控制制度不仅仅是把人和工作绑在一起，更提高了每个员工的工作效率。

2.内部控制成功应用的关键因素

实施内部控制制度的绩效管理在企业中的有效运用需要管理层自上而下的推动，必须得到管理层的重视与支持。高层管理者对内部绩效管理的决心很大，不仅是因为内部控制制度的约束，而且受到企业董事会、管理层和其他员工的影响，它是通过企业员工的言行实现的，决策层的决心与支持、科学建立责任中心，并制定切实可行的考核指标、严谨的管理与反馈程序、客观公正的绩效激励措施是充分发挥绩效功能的关键因素。

3.对改进内部控制实施效果的思考

从全体员工思想上抓起，建立和完善企业文化和价值观，激发员工潜能与积极性、树立职业道德意识、责任感，同时注重对员工的专业技能的培养的，增强企业凝聚力。

4.运用内部控制下绩效管理的优点

绩效管理使企业的命运与每一名员工的切身利益相联系，能充分发挥全本员工的潜能，增强企业竟争力。但是需要环环相扣，协调动作，特别是指标的确定上要下功夫，若不当，则适得其反。绩效管理在实际运用中采用了财务指标和非财务指标相结合的多元化指标体系。达到内部与外部业绩等因素进行平衡和兼顾。而在实际应用中企业需要综合考虑所处的行业环境、自身的优势与劣势、所处的发展阶段以及自身的规模与实力等。将看似不相关的要素有机地结合在一起，可以大大节约企业管理者的时间，提高企业管理水平。

参考文献：

[1]詹瑜乾.企业内部控制制度优化对策的研究[J].中国商论，2020，（07）.

[2]陈昕.关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].全国流通经济，2019，（22）.

[3]肖敏.关于加强集团公司财务内控管理的思考[J].现代商业，2019，（27）.

作者简介：

张茜，供职于河南吉程医药有限公司。