会计监督与审计监督的关系研究

摘要：目前在我国的会计监督和审计监督工作中，受到一些因素的影响经常会出现二者关系处理的问题，对各项工作的实施会造成不利的影响。为有效应对目前存在的问题，应该全面分析会计监督、审计监督之间的联系与区别，按照各自之间的关系特点，合理处理二者之间的关系，以免出现不良的问题，确保有效完成会计监督与审计监督的相关任务，不断提升工作的高效化程度和有效性水平，为后续工作的全面系统开展夯实基础。

关键词：会计监督;审计监督;关系

会计监督主要就是利用各种会计资料、分析处理结果等等，开展财务收支经济活动的监督工作。审计监督则是工作机关按照法律要求开展会计核算与收支真执行、合法性的审查工作，开展相应的监督活动，二者之间的本质特点存在差异，应该结合相互之间的差异情况有效开展二者的监督管理工作。

一、会计监督与审计监督的概念分析

（一）会计监督概念

对于会计监督概念属于我国会计领域长时间研究职能部分所获得的结果，目前在会计基本职能中已经明确了会计监督属于重要部分，是国家在经济监督体系中较为重要的部分，目前人们在会计监督方面，形成的认知与理解已经开始深入扩展，已经提出了具体的职能定位要求与体系构成的要求等等，从微觀到宏观形成了相应的认知。我国在会计法律制度中明确提出了，会计监督主要是利用内部控制等各种制度要求、程序内容和手段，开展单位之内的会计工作监督、会计资料监督、经济活动监督等工作。

（二）审计监督概念

从审计监督的概念层面来讲，其属于独立性的经济监督活动，要求审计工作中实现会计监督的在监督目的，结合具体的法律制度与政策制度等，利用有关的程序手段、专业技术措施等开展合法性、合规性与合理性的审核工作与评价工作，提出有关的建议和意见，属于经济监督的活动形式[1]。

二、明晰会计监督与审计监督关系的重要意义

近年来在我国部分企业单位会计工作中，违法违规问题和信息虚假问题经常出现，很容易诱发秩序混乱的问题，不能确保会计数据信息的真实性，导致投资者利益、群众利益受到一定的威胁，对国家的宏观管理工作正常实施造成非常不利的影响。面临这些问题，很多部门都是单纯从会计监督层面、审计监督层面开展分析工作，认为是企业单位的内部会计或者是审计监督工作弱化所造成的结果。在问题的研究工作中有一部分学者会认为缺乏正确会计监督观念是导致职能弱化的主要原因，提出了企业单位只依赖于审计监督工作开展经济监督活动，没有合理运用会计监督资源，出现资源浪费的问题，难以通过会计监督的职能工作开展事前监督活动，导致出现问题。还有部分学者在研究中认为企业单位中的审计监督职能弱化，不能确保相关审计监督工作的有效开展，甚至将相关部门当做是企业的附属部门，并入到会计部门中，在企业单位没有明确的地位，权威性很低，不能确保相关审计监督工作的高效化开展。可见当前我国在企业单位的实际工作中，尚未充分认识到会计监督和审计监督工作的重要性，没有正确处理两者之间的关系，诱发诸多的问题。从实际情况来讲，会计监督和审计监督都属于经济监督体系中重要的部分，两者之间有着很多相似的地方，但是如果不能合理划分二者的权限，很容易引发混淆的问题，所以在实际工作中应该结合国家规章制度，明确两者之间的不同体系，在对两者关系形成准确认知的情况下，充分将两者的不同作用发挥出来，明确具体含义与关系的情况下，全面发挥相关监督体系的积极作用和优势，尽可能从单位内部的角度出发考虑问题，确保企业单位中的会计和审计监督工作高效化开展[2]。

三、会计监督与审计监督关系分析

为了可以准确处理会计监督与审计监督之间的工作，应该重点研究分析二者之间的相似之处和不同之处，按照实际情况开展针对性的研究工作与分析活动。二者的关系表现为：

（一）相似之处

从本质方面来讲，对于会计监督与审计监督而言，相似之处为：①两者的监督内容相似，都是针对企业单位的资金活动全面监督管理，其中的会计监督工作就是针对会计事物进行处理，全面监督资金活动，反映会计工作的实际情况。审计监督会审核会计资料内容的真实性，将会计监督当做是基础部分，实现再监督的目的，确保企业单位经济活动的深入性、全面性的监督管理。②两者之间的任务具有相似之处，都是在工作中采用监督的手段使得企业单位的政策、法律制度等全面落实，合理执行有关的财经法纪的要求和规定，维护国家财产、企业单位财产的安全性，促使经济的良好进步发展[3]。

（二）不同之处

从我国的会计监督与审计监督的两种工作层面来讲，二者之间的不同之处表现为：①具体的工作目的存在差异。会计监督工作的日常工作目的就是在经济实体的内部开展监督活动，有效规避预防出现数据信息真实性问题，提升整体的信息质量，可以将企业单位之内的经济业务全面反映出来，客观凸显其中现金流的情况，为企业单位经营管理目标的实现提供保障。具体的会计监督工作中，可以全面开展财产资金监督工作、财务收支监督工作、成本管理监督工作等等，确保企业单位之内的财务收入、支出的合法性与合理性，降低损耗问题的发生率，增加企业的经济效益。与此同时，在会计监督工作中还能实现收益方面、利润方面的监督目的，确保有效完成各项利润计划，保证预算工作的准确执行，从根本上规避违法乱纪行为;审计监督的目标是维护国家的利益，开展宏观性的企业单位经济监督工作，和会计监督工作相比具有广泛性、深入性的特点，不会局限于某个经济实体之内，除了在会计记录、事项处理方面有效进行审查，还能开展投资、计划的事前、事中与事后的全面审计工作。②二者的主体存在差异。对于会计监督工作而言，主体就是开展会计信息监督工作的人员或者组织机构，从狭义层面来讲就是会计工作人员、会计工作机构，从广义方面来讲其中还涉及到投资者、债权人、利益相关人等，在执行会计监督任务的过程中各个主体之间具有一定的直接经济责任关系，虽然互相有着相应的约束力，但是不能完全的强制约束;审计监督工作中，主体主要是第三方审计机构和人员，其和被审计的企业单位之间没有较为直接的利益关系与管理关系，不会受到其他因素的影响，在日常监督工作中具有权威性特点，除了可以开展各项会计工作的监督工作，还能对企业单位企业的经济活动与事项全面监督。③二者的职能存在差异[4]。从基本职能层面来讲，会计监督工作属于会计部门的基本职能部分，是会计工作中较为主要的部分，主要是针对会计凭证部分、报表部分等全面分析研究，针对经济活动全面总结研究，确保资金的合理使用，减少工作中的成本，提升企业的经济效益，有效完成各项会计管理的工作目标，不仅直接在经济管理中有着一定的参与性，还能够在会计处理的过程中开展监督工作。对于审计监督的基本职能而言，可以系统化、规范化开展整体经济活动与资料的审查工作和评价工作，第三方审计部门或是人员不会参与到企业单位的经济活动中，只是将会计监督作为基础部门开展综合性的审计监督工作，其中主要的工作职能就是送达、就地、联合、委托等类型的审计，根据有关的职能范围还可以分成全面性、重点性与部分性的审计，按照具体的职能内容又可以分成财务、经济效益、纪律的审计等等，其中具有较为严格的工作程序，需要按照有关的标准和要求等执行任务，开展有关的审计监督工作[5]。

四、会计监督与审计监督关系的处理建议

为了有效预防出现会计监督和审计监督关系混淆的问题，在实际工作中应该正确处理二者之间的关系，确保相关工作的高效化开展。具体的处理建议为：

（一）保证工作人员的专业化

当前我国的经济大环境背景下，要想有效处理会计监督和审计监督之间的关系，预防出现二者之间关系混淆的问题，应该确保工作人员的专业化水平，保证每项工作都能顺利开展、高效化执行。首先，对于审计监督人员而言，需要具备一定的专业化水平，全面掌握各项财务会计理论知识，严格落实各项工作制度，可以在审计监督期间直接了解到企业单位中各项经济活动是否存在问题，深入开展评价工作，确保审计工作的专业化实施和规范化开展。其次，对于会计监督人员而言，在日常工作中也需要保证专业化的水平，可以做好自身的本职工作，和审计监督人员之间相互配合，遵循法律规定与各种制度的要求阶段性进行会计资料和数据信息的审计，确保其中每项工作都能顺利开展。最后，在处理二者工作关系期间，还需阶段性开展人员的各种专业知识和先进技能的教育培训，使得每位人员都能掌握其中的知识和技能，不断增强自身的专业化程度，保证工作的合理实施[6]。

（二）保证二者之间的密切配合

具体的工作中需要确保会计监督和审计监督工作之间有着较为密切的联系，起到相互支持的作用，其中的会计监督工作应该具备良好的自律性特点，审计监督工作也要有着鉴证性的优势，共同承担着相应的社会责任，在日常的监督工作中二者之间相互配合，全面开展企业单位经济行为的监督活动，维持其中的经济秩序，提升整体会计信息与工作的质量。与此同时，在两者配合期间还应该注重各项工作的研究和分析，编制相应的计划方案，统一有关的规范标准，创建系统化、科学化的工作体系，确保会计监督工作和审计监督工作的完善性、有效性开展，预防二者混淆出现工作问题或是不足之处，系统化完成各种工作。尤其是在二者共同执行监督任务期间，应该明确各自的职能作用，统一有关的规范标准，严格落实会计和审计监督的制度、要求等等，利用科学化、合理化的手段有效规避二者之间的混淆问题，保证在提升整体监督工作有效性和可靠性的情况下，创建良好的监督体系，为企业单位的有关工作高效化实施提供帮助[7]。

结语：

综上所述，当前在我国部分企业单位的发展过程中，会计监督和审计监督之间还存在容易混淆的问题，不能确保二者的高效化开展和有效执行。在此情况下，就应该结合会计监督和审计监督的特点，深入开展二者关系的分析工作、研究工作等等，编制相应的计划方案和机制，提升人员的专业化水平，准确处理二者的关系，确保各项工作都能够标准化、合理化执行，提升整体的工作有效性和可靠性，达到最终的规范化管理目标。

参考文献：

[1]朱梦兰.谈提高会计审计质量与会计监督的措施[J].消费导刊，2020，22（38）：272-288.

[2]彭启发，袁艺.反腐败、注册会计师审计监督与非效率投资[J].重庆理工大学学报（社会科学版），2020，34（4）：63-81.

[3]张月玲，周娜.内部控制、审计监督与会计信息披露质量[J].财会通讯，2020，4（9）：11-16.

[4]陈曦.审计监督、關联交易比重与企业未来会计业绩[J].财会通讯，2019，6（36）：11-14.

[5]？付卫东.政府会计改革与审计监督的影响分析[J].理财（经论），2020，11（1）：20-21.

[6]宋江栓.关于会计与审计及其它经济监督的关系[J].现代经济信息，2019，44（36）：247-267.

[7]顾晓安，陈钰颖.审计监督与企业投资效率：基于会计信息质量的中介效应[J].浙江树人大学学报，2019，19（6）：73-81.

作者简介：

杨彩妮（1986-），女，汉族，山西运城人，中级经济师，研究生，研究方向：财税、审计。