高速公路运营期预算管理的重要性

海自玲

摘 要：高速公路运营成本较高，采用预算管控可提高运营公司的资金使用效率，但目前由于人员、信息化手段、制度等因素，实际工作中有较多问题。运营公司应重视预算编制工作，建立健全预算编审体系，为资金合理使用创造基础。

关键词：高速公路;运营公司;预算管理;意见建议

0 引言

高速公路投资项目是国家基础设施建设，在项目立项、规划及投资等环节无法实现自主决策权，且投资企业一般以社会责任为主、经济利益为辅。高速公路建设规模大、投资额大，投资企业通过收取一定期限内的通行费获取投资回报，通行费收入存在前低后高的特点，为了取得较好的经济利益，运营期间应通过预算管理控制成本。

高速公路运营期成本主要包含征收成本、养护成本、路产折旧及财务费用。路产折旧及财务费用可通过财务手段处理控制，在日常工作中征收成本、养护成本多采用预算管理方式进行。本文通过日常成本的预算管理情况，发现存在问题，提出解决措施及建议，以有效降低成本，达到降本增效目的。

1 预算管理、执行情况

运营成本管控主要是通过预算管理的方式来确定各类费用，提高资金使用效率，减轻融资压力。经统计分析本年度内预算执行情况如下：

1.1 年度预算执行情况

年度累计执行率：运营公司年度预算合计为160，484万元（含大中修），累计执行金额为103，523万元，累计执行率为65%;其中工资性福利支出累计执行率为66%，商品服务支出累计执行率为30%，公路营运专项支出累计执行率为79%，均较低。

1.2 月度预算执行情况

本年度1-10月预算累计申请金额为53，224万元，累计执行金额为 50，481万元，累计执行率为95%;其中工资性福利支出累计执行率为97%，商品服务支出累计执行率为90%，公路营运专项支出累计执行率为75%，较年度预算执行率高，原因为每月申请预算时均根据上月预算执行情况进行适当控制，有一定效果。

1.3 指标情况

根据本年度每月各项费用执行情况对部分费用进行了指标测算，且各公司实际业务存在较大差别，但下一年度预算管理可作为参考。

2 预算管理存在问题

根据预算申请及执行情况，年度预算执行率偏低、月度预算执行率有待加强管理，综合分析存在较多问题。

一是运营公司不重视预算编制工作，认为预算编制是财务人员的事，应由财务部门负责。高速公路运营项目预算包含人员工资、办公费用、养护费用、机电运营维护等费用，财务人员不可能熟悉所有部门工作内容，所以以财务部门为主编制的预算缺乏科学性、偏离实际，加大了预算管理的难度。

二是运营公司不重视预算执行情况，存在重编制、轻执行的现象，且无监督检查制度，执行随意性较大。实际执行时科目之间相互挪用、随意调节，造成上报预算与执行结果偏离较大。分析预算执行情况时，未对差异较大科目产生原因进行深入分析，未将项目运营情况与预算执行有机联系，未总结如何避免再次产生此类差异需采取措施等。

三是运营公司预算管理的制度制定、编制方法、管控过程及监督考核存在问题，应补充完善，以利于有效实施预算管理，使预算管理真正起到计划、控制、考核的作用，使得成本支出得到持续有效管控。

四是不重视预算管理信息化平台建设，不能及时有效的完成计划和预算管理、业务与财务融合、数据资料共享，在预算管理和数据分析方面仍存无信息化管理系统、专业力量投入不足等情况。

3 强化预算管理的有效对策

预算管理是运营公司的一项重要工作，关系到公司的管理成效。在日常工作中，虽然会不断出现新问题、新情况，但应找到解决对策，以正确引导公司管理、推动营运管理有序进行。

（1）采用零基预算法编制预算。一是利于提高员工的“投入产出意识”，不考虑过去的支出水平，通过成本、效益分析，使成本管控意识得以增强;二是有利于合理分配资金，每项业务经过成本效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行分析计算，精打细算，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理;三是利于发挥基层单位参与预算编制的创造性，多业务项目的轻重缓急容易得到共识;四是利于提高预算管理水平，零基预算增加了预算的透明度，预算支出中的人员经费和专项经费一目了然，会更好得起到控制作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。

（2）编制预算时，对于成本相对固定的科目按往年统计分析费用计算;对不确定因素较大项目，综合考虑往年费用支出情况及可能出现的新情况确定费用;费用区间较大的科目是成本管控的重点，在保证正常运营的基础上，可加强管理、挖掘潜力，以合理控制费用。

（3）有些预算科目支出如管理经费没有费用指标，随意性较大，有时会形成预算科目之间相互调剂使用，相互挤占，增加了管理难度，造成资源浪费。对此类科目建议测算费用区间，结合近年实际情况，制定科学合理的费用标准。

（4）审查预算，应重点审查以下幾点：一是将上报预算与往年预算进行比较，找出新增加费用及费用增减较多科目;二是新增加的费用是否合理，分析费用是否与业务相匹配、金额是否合理;三是通过与往年预算比较，对费用增减较多科目审核增减原因，并发掘进一步减少潜力。

（5）要了解各项费用支出情况，逐步掌握全方位信息、建立规范化的信息资源库。

（6）制定预算监督机制。各预算单位应建立预算监督制度，内容包括对预算编制、预算执行、预算调整、预算考核等全过程监督。

（7）制定预算考核体系，一是对预算编制、预算执行情况分析、评价的内容和质量是否全面，预算和预算执行情况上报是否及时。二是通过对预算执行结果与预算的综合分析，对预算编制水平和经营结果进行考评，并作为对各单位绩效考核的组成部分。预算考评分为动态、综合考评两个层次，动态考评在生产经营过程中进行，及时处理预算执行情况与预算的差异，分析原因，落实责任，进行事中控制;综合考评是在预算期末对各预算责任主体的预算完成情况进行分析评价。各预算执行部门应当将各自承担的预算指标层层分解，并进行考评;各预算单位应建立预算激励和约束机制，建立健全奖惩制度，奖惩制度要遵循奖罚并存和多种奖惩方式并存的原则。

4 结语

预算管理是公司内部管理的重要工具，预算管理能有效帮助管理者进行经营规划、过程控制和业绩评价。通过预算管控确保预算执行不偏离经营的方向和目标，提高了运营成本、费用的事前、事中控制，提高管理水平，达到高效、协调的运行及降本增效目标。

为确保企业“降本、节支、增效”取得实效，需要积极做好经验总结，提升内部管理水平，并积极学习借鉴其他企业优秀的做法和经验，进一步加强成本费用管理，“降本、节支、增效”长效管理机制。

参考文献：

[1]王德敏.成本费用控制精细化管理全案（第2版）[M].北京：人民邮电出版社，2020.

[2]赵国宁.高速公路运营成本评价与管理研究[J].财务通讯，2017（04）：75-78.

[3]曹次方.浅谈江西省高速公路运营成本控制[J].陕西农经，2019（10）：144-146.

[4]谷绍芳.浅谈如何做好高速公路收费站运营管理中的成本及控制[J].企业管理，2015（11）：218.