纳税筹划在企业财务管理中的重要作用

苏朝阳

纳税筹划，在实际意义上是指企业的纳税人，在保证国家利益不受损害的同时，能够使企业的财务管理水平得以提高，企业纳税人的纳税意识有所提高，企业的税收可以减少，成本可以降低的总称。针对企业的经营活动、投资活动、筹资活动，进行纳税筹划，达到减少企业成本，降低企业税收的合法的稅收筹划活动。

1.经营活动中纳税筹划的作用

通过对当期成本的调整来实现纳税筹划是企业经常选择的途径之一，因为企业当期成本会影响当期利润，从而影响企业应交税款的额度，因此企业会计应当合理调整当期成本来节约企业的资源。例如在计算存货成本时，企业会计如果选择适当严谨的存货计价方式往往会使得存货成本的增加，从而增加账簿上的成本额度来压缩企业利润降低企业应交的税款额度。再比如企业可以选择双倍余额递减法等等加速折旧的方法来计算企业固定资产折旧，从而增加企业会计账簿上折旧项目的数额，增加企业的当期费用，压缩企业的利润，降低企业的税收负担。但是仅仅在会计账簿上进行修改容易引发犯罪行为，所以企业应当时刻本着合理合法的.原则对经营活动进行纳税筹划，还应当预防此期间发生的风险等等，综合权衡各种要素，而不能够仅仅以单纯降低企业的税负为目的。

2.筹资活动中的作用

纳税筹划，在企业的筹资活动中，起到了减轻企业税负，能够增加企业的财务利益的最重要目的。企业的筹资主要分为权益、负债两种筹资方式，在企业的纳税筹划中应当区分开来。比如说会计在进行款项记录时应当注意企业组织负债过程中产生的借款费用在计算税额时应当首先扣除而不应该忽略，也就是说借款费用在税前应该被抵扣，从而通过这一细节来压缩利润，减轻企业税负;而在所有者权益项目中，对企业所有者分配利润和股息应该依据企业的税后利润，从而不能够降低税负，合理调整负债筹资和权益筹资二者的比例，优化配置，从而实现减税的目的。值得注意的是负债的增加企业面临的经营风险也增多。

3.投资活动中的作用

企业可针对自身情况，对企业的投资活动进行相应的纳税筹划活动，在活动进行时，应当合理的企业的投资对象、行业、组织形式等进行选择，达到对企业的税负减少的目的，更大的实现企业的利益最大化。比如企业可以选择个人（合伙）企业与法人企业之间选择，一般纳税人与小规模纳税人之间选择，低税率地区与高税率地区之间选择，将企业与法人在设立上不同方式的税收政策，这样就可以享受不同的优惠政策。

4.收益分配中纳税筹划的作用

对收益进行合理分配有利于使得企业获得最大的节税利益。例如对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;为更好地鼓励企业开展研究开发活动，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销;企业可以按规定招录残疾人符合最低比例对符合政策规定的残疾人工资享受加计扣除政策;企业通过对环保、节能、节水、安全生产投资上的专用设备投入按投资额10%减免企业所得税等;通过利用国家的某些减免规定来进行纳税筹划，保证国家利益的同时实现企业利益最大化。

不管是在企业的经营活动中、投资活动中，还是企业的筹资活动中、收益的分配中，既保证不违反国家的政策规定又实现了企业利益最大化，纳税筹划都起到了重要的作用，因此，纳税筹划在企业中是不可缺少的，企业只有进行好纳税筹划工作，才能够保证企业能够持续、健康、平稳的发展下去。