行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究

周淑香

摘要：行政事业单位作为我国公共服务领域的重要组成部分，其职能作用的充分发挥离不开内部控制工作的规范与强化。为了更加优质、高效地促进新时代下行政事业单位健康、稳定、持续发展，本文从其内部控制体系建设的主要特点入手，在分析了内部控制工作开展过程中存在的主要问题及其原因的基础上，就如何采取有效对策做好行政事业单位内部控制工作提出了几点自己的建议，以供参考。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策

一、引言

行政事业单位的主要职能虽然是行政事务管理和社会公共服务，不以盈利为目的的公益性的组织机构，但是却在推动我国社会和谐稳定发展和经济科学建设等方面发挥着重要的促进作用。不断强化内部控制管理工作是行政事业单位更好地履行各项职能任务和提高工作效率的重要手段。因此，在当前针对行政事业单位深化改革的大背景下，国家政府及相关单位非常重视其内部控制工作，为了更好地做好行政事业单位的内部控制工作，助力经济建设和社会公共事务的高质量发展，本文对此进行了重点研究。

二、当前行政事业单位内部控制体系建设的主要特点

（一）内部控制体系内容涉及范围极其广泛

行政事业单位内部控制体系在社会领域的服务种类和范围相当广泛。不仅仅包括国家资产管理、各类商品的購买以及收入支出等方面，而且还涉及到检查、执法等业务活动。

（二）会计核算体系复杂性特征比较明显

行政事业单位既有以政府性质运营的组织机构，又包含有以企业形式运营的单位，这些都属于非营利性组织机构的会计核算范围。和单纯地运用企业会计核算的准则相比，存在着较大的复杂性。

（三）内部控制体系主要构建目的是获取更大的社会效益

针对纯企业单位而言，其运营管理的主要目的是为了获取经济利益，且其开展内部控制工作的主要目的也是为了获取更多的经济利益。但是行政事业单位内部控制工作开展的主要目的是为了更好地完善社会体系中公共服务管理中的不足与缺陷，赢取更大的社会服务效益。

三、行政事业单位内部控制工作开展过程中存在的主要问题

（一）内部控制工作人员意识淡薄、执行力不足

就当前实际现状而言，在行政事业单位中内部控制意识薄弱、动力不足主要表现在以下三点：一是有的行政事业单位内部控制工作人员没有真正理解内部控制的概念与内涵，没有认清楚内部控制与其他管理体系的本质区别，意识不到内部控制的重要性;二是内部控制的主要内容是针对岗位权力进行科学规范与约束，部分行政事业单位内部控制工作人员担心影响到自身利益，所以会对内部控制工作的开展持反对态度，这种缺乏大局意识、不顾集体利益、只关心自身利益的现象仍然存在;三是行政事业单位内部控制工作是一项长期坚持的系统性工作，需要人力、物力与财力的投入，而有的行政事业单位并不想在内部控制建设方面进行投入，从而阻碍了内部控制建设工作的有效开展。

（二）内部控制制度有待进一步完善与优化

当前行政事业单位内部控制制度不够健全主要体现在基层行政事业单位。由于部分地区基层单位内部控制体系建设还正处在初级阶段，当前县级以上行政事业单位现行的内部控制制度与基层之间存在着一定的适应度差异。县级以上的行政事业单位由于其运行机制比较完善，内部控制制度比较健全，责任分工比较明确，管理模式比较先进，更便于利用高层次人才库和高校优秀人才等多方力量优势完善内部控制制度。但是，县级及以下基层行政事业单位的可汇聚优势资源比较少，再加上基层工作比较繁杂、工作人员及其专业化水平和综合素养比较有限，要想建立起符合现代社会发展要求的、比较完善的内部控制制度体系存在着较大的难度。

四、行政事业单位内部控制存在问题的原因分析

（一）外部环境原因分析

垄断与竞争机制缺失是行政事业单位内控问题的主要外部原因。尽管我国很多公共性组织机构的主体已经表现出明显的多元化发展趋势，但是行政事业单位在公共经济方面仍然属于最大的垄断者，这明显表明了行政事业单位对社会竞争表现出来的排斥和限制。正如公共理论所述，行政事业单位的垄断行为避免了外部社会的竞争压力，但是同时也削弱了行政事业单位工作人员的积极性和执行力等内驱动力，从而使其内部控制意识和原始动力减弱，不能达到降低成本、提高工作效率和公共服务质量的目的。

（二）内部环境原因分析

内部控制监管力度不到位是行政事业单位内控问题的主要内部原因。我国行政事业单位的内部控制监管力度明显不足主要表现在其内部监管职能主要由财务部门和纪检监察部门共同负责，这就明显使得内控自身监督职能独立性不足，从而导致内部控制问题的发生。

五、完善行政事业单位内部控制体系的对策与建议

（一）强化管理工作人员对内部控制工作的重视程度，提高其内控意识

管理人员在一个单位各项工作的开展方面发挥着重要的主导作用，影响着各项活动开展的经济运行，行政事业单位也不例外。行政事业单位要结合各项工作实际情况不断加强管理工作人员的内控意识，不断强化其内控风险防范意识，加强专业化培训，提升综合素养，使其能够有效掌控自己负责范围内的各项工作内控缺陷并能够有效制定科学应对方案。同时，还要不断加强管理人员和其他各个部门的深入沟通与联系，充分了解其相关建议与对策，赢得单位广大群众的基础性建议，全面完善并优化行政事业单位的整体内部控制环境。

（二）不断完善与优化内部控制制度建设，提升其执行效力

科学的制度建设在提升工作人员执行力方面发挥着重要的作用，同时也是单位稳定发展的基础。行政事业单位要想实现内部控制制度的高质量、科学建设，实现对单位各项工作运行成本的科学核算与有效控制，实现财务风险的强效防范，提升内部控制管理能力与水平，就必须建立并强化完善的内部控制制度。行政事业单位要结合自身运营发展实际情况和各项工作性质与特点制定符合单位要求和国家相关法律法规及政策要求的内部控制制度。

（三）强化内部控制监督机制，增强其监督力度

要想使行政事业单位内部控制制度充分发挥其效力，对内部控制工作人员起到强有效的约束与管制作用，提升工作人员的执行力与责任意识，就必须不断强化并充分发挥内部控制监督机制的作用，及时发现内控漏洞与缺陷并在第一时间采取措施进行防范与控制。强化内外审计工作的有机融合是强化内部控制监督机制的必要手段。内部审计工作是实现行政事业单位内部控制的一种特殊途径，通过内部审计可以有效实现对其他内部控制效果的进一步强化。行政事业单位要将内部审计工作的评估结果充分运用，以作为进行科学改进的重要依据。同时还要充分依靠政府部门的审计监督内控机制，综合人民银行、保险单位、财政部门等的检查结果强化监督效力。实现内外监督合力的有效强化。

六、结语

综上所述，内部控制是行政事业单位管理工作中的一项重要内容，在行政事业单位发展中发挥着重要的作用。行政事业单位相关管理人员要充分意识到内部控制工作的重要性与紧迫性，不断完善内部控制内外环境、健全内部控制风险评估机制、强化内控监督与评价机制、采取科学手段与路径，切实做好内控工作，推进行政事业单位高质量发展。

参考文献：

[1]冯小芹.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2018，No.229（11）：247-247.

[2]王法丽.行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].经营者，2019，033（009）：15-16.