企业增值税税务风险及管控措施

田建云

摘要：“营改增”政策的实施不但在降低企业税负方面发挥了作用，还对我国企业增值税风险防控提出了新的要求。本文通过对新税制改革后，企业增值税税务风险的内容及如何管控进行阐述，旨在帮助企业不断提高增值税风险防范能力，健康有序地开展。

关键词：增值税;税务风险;内容;管控

近年来，国家为了切实地降低我国企业整体税负，通过出台“营改增”政策陆续在各行业、省份实施增值税新政策，目前，我国已经全部实施了“營改增”全覆盖。同时，企业在增值税政策改革后，也在发票管理、税收筹划、进项抵扣等方面面临着巨大的税务风险，企业如何按照新政策，在国家法律允许范围内进行税务风险防范已经是摆在我国企业面前亟待解决的问题。此外，随着我国市场经济的快速发展及经济体制等环境的建立，企业市场规模得到了进一步扩大。而随着全球经济一体化的发展，我国企业的发展受到了较为严重的影响。国内企业的经营者逐渐改变工作重点，加强提升企业内部管理效能，从而使企业能够合理应对增值税税务风险，推进企业的可持续发展。

一、企业增值税税务风险内容

传统缴纳营业税的企业只需按照“主营业务收入”直接乘以相应税率即可作为营业税的纳税依据，而新增值税体制下，企业变为增值税一般纳税人，不但需要计算进项税抵扣金额，还需要复杂的会计核算对其予以计算，增值税网上认证也给企业增加了一定的税务风险。一是对于传统营业税纳税人来说，新政策出台后使其享受了较低的增值税税率，相应的税负也相对降低，并避免了营业税各个流通环境重复征税的发生。但是，就各地方实际运行看，一些原本缴纳营业税的纳税人在实施新政策后，如果被划分一般纳税人，则相应的税负是有所增加的，这是由于很少原营业税纳税人能够通过上游企业获取增值税专用发票，没有增值税专用发票则意味着企业无法取得足够的进项税额予以抵扣。因此，导致一般纳税人的纳税负担明显增加。针对这两种情况来看，小型的企业在发展过程中，会受到“营改增”政策的支持鼓励，而一般纳税人则很难采取相应的抵扣政策，直接增加了企业销项税额，这也是目前我国企业增值税主要的税务风险;二是在由营业税转为增值税的过程中，企业间的税收优惠政策会由于主体行业、地方政府等因素出现差异，部分企业可能会享受到免征增值税的政策，而部分企业则享受先征后退的政策，这些政策的适用性主要取决于企业所处的行业是否适应税法的规定，因此，企业应积极与当地税务机关沟通，以选择最优的优惠政策。同时，企业税务筹划人员还需要根据税收政策对本企业进行审核，认真梳理真正能够享受优惠政策的经济业务。如果企业错误地判断经济业务的适用性，一来会使企业失去税收优惠政策，二来会使企业面临一定的税务法律风险;三是个别企业由于会计核算的混乱性、随意性，也使增值税在网上申报纳税过程中面临一定的风险。例如，企业在实施了新政策后，应根据自身管理需要制定会计核算内部流程与制度，应按照《企业会计准则》科目使用要求，在“应交税费”科目下设置相应的二级、三级明细科目，以便财务人员、管理层可以及时了解企业增值税缴纳情况，避免会计科目使用错误有可能导致企业财务核算内容并不具备全面性的情况，最终可能导致偷漏税问题的出现。产生此问题的主要原因是由于企业在经营过程中，同账目之间具有一定的出入，进而导致企业触犯税务机关相应的法律。

二、企业增值税税务风险管控的具体措施

（一）不断更新企业税务理论知识。增值税新政策出台后，企业应组织财务人员定期参加税务机关、财政部门开展的“营改增”培训，并针对培训内容出台内部税收筹划方案。此外，企业管理层应督促财务人员树立正确的税务风险防范意识，通过知识竞赛、自我学习等途径强化财务人员学习，使企业财务人员真正领会国家出台“营改增”政策的精神，促使企业财务人员能够及时转变观念，在提高增值税准确性的同时，降低企业的最终税负，最终实现企业经营目标。最后，企业管理层应督促财务人员与税务机关建立良好的沟通，及时了解国家近期出台的相关政策文件，以规范政策实施流程。在此过程中，税务机关也需要定期组织企业进行新政策的学习解读，举办相关增值税知识培训，并实施现场签到机制，充分调动企业学习新政策的积极性，利于企业更好地掌握实施“营改增”政策。

（二）完善企业增值税发票管理相关制度与流程。一是企业应根据本企业纳税规模、上下游企业渠道、税收筹划方案及进项税发票取得的难易程度等因素，决定是否适应一般纳税人并予以纳税认定，一来可以切实降低企业整体的税负，二来使企业可以在税务机关获得正规的增值税发票。二是企业应制定详细、科学的发票管理制度与流程，特别是对进项税取得渠道及发票开具流程予以规定。三是应根据增值税新政策出台发票管理制度，提高企业工作人员对发票管理的重视，特别是提高财务、工作人员鉴别增值税发票的能力，避免企业因增值税发票不合规而增加税负。同时，企业还需要对相关开票人员组织开票培训，保证企业增值税发票开具的合理性以及完整性，并且在开具发票的过程中，做好发票的登记管理工作，严格按照相关的规定标准对其进行保存，根据国家出台的发票办法对使用过的发票予以销毁。

（三）提高企业增值税税收筹划水平。首先，企业管理层应提高对增值税纳税筹划的重视程度，当企业发生纳税经济业务时，应指定专人按照法律允许的范围内制定流程，通过网络向税务机关申报增值税，避免企业产生税收滞纳金及行政罚款。其次，企业财务人员应通过网络、书籍及时了解相关增值税税收政策，并可及时与当地税务专管员取得沟通，及时了解适合本企业的税收优惠政策，通过聘请税务专家为企业增值税进行税收筹划，在降低企业整体税负的基础上，提高企业税收筹划能力。

三、结束语

新增值税体制改革后，企业在税负、税务风险管控等方面将发生巨大的变化，企业应结合自身实际情况，通过完善会计核算制度、强化发票管理、增强纳税意识等手段，提高企业增值税税务风险防范能力，确保企业健康、有序地发展。

参考文献：

[1]谢梅辉.企业在营改增背景下的税务风险控制[J].现代商业，2018（13）：159-160.

[2]周建峰.浅谈营改增环境下企业税务风险及控制问题[J].中国乡镇企业会计，2018（4）：61-62.