浅谈企业全面预算管理存在的问题及对策

刘茜

摘要：在全球经济一体化趋势越来越明显、互联网科技越来越发达的今天，企业生存和发展所面临的内、外部环境变得越来越错综复杂。加之原材料价格不断上涨，人工成本逐年攀升，新技术、新产品如雨后春笋般的出现等都给企业的长远发展带来了诸多变数，企业墨守成规、故步自封终将被这个快速变革的时代所淘汰。企业要想在当前激烈的市场竞争环境中实现可持续发展，就需要不断强化和提升自身的核心竞争力。全面预算管理作为一种先进的管理手段已被越来越多的企业所关注和重视，并已成为企业现代化管理的重要构成内容，其在提升企业整体经营管理能力、优化企业资源配置、降低企业经营风险以及实现企业战略目标等方面发挥着无可替代的作用。现阶段多数企业在预算实施过程中存在着诸如编制不科学、预算执行不到位、考评机制不完善、预算管理信息化建设相对落后等问题，严重制约和阻碍了全面预算管理作用的有效发挥。本文充分阐述全面预算管理在企业日常运营管理中的重要性，着重分析全面预算管理在企业实施过程中遇到的现实问题，并进一步提出有效提升全面预算管理水平的对策，希望企业通过不断优化全面预算管理水平，达到助力企业长远健康发展的目标。

关键词：全面预算管理;企业战略;可持续发展

一、企业实施全面预算管理的重要意义

全面预算管理是指企业在全面了解和深入分析自身所处的内、外部环境的基础上，紧密结合企业的中长期战略发展规划，通过预算编制、审批、执行、控制、考核与评价等一系列活动，对企业未来一定时期内的各种资源进行合理调配和整合，不断提升经营管理水平，完成企业预定经营目标的管理过程。全面预算管理重点体现在“全面”二字，需要企业全体部门、全体员工共同参与到企业日常经营活动的全过程中来。全面预算管理对于企业的可持续发展具有非常重要的意义，主要体现在以下四个方面。

（一）有利于提升企业的整体经营管理水平

全面预算需要全员参与。在预算的编制、执行、分析、考核等环节，企业部门与部门间会进行经常性的业务讨论，部门领导与基层员工均会参与进来，这种经常性、周期性的跨部门、跨级别的沟通和团队协作，有助于为企业打造一批业财融合、具有全局意识的高素质人才，进而提升企业的整体经营管理水平，并有助于预算管理向着科学有序的方向发展。

（二）有利于实现企业各种资源的优化配置

企业只有将有限的资源进行优化调配，才能使其在企业的运营管理中发挥出更大的经济价值。在企业预算编制环节，预算目标的设定与各项具体业务之间具有高度关联性，为了达成预定的目标，需要不断优化各项资源在不同业务环节的配置。针对预算执行过程中发现的问题，通过过程管控活动同样可以实现资源的台理配置。

（三）有利于降低企业的运营风险

预算管理建立在对企业未来一定时期内经营状况的合理预测和对企业历年经营状况深入剖析的基础之上，根据企业各项预算指标间的逻辑关系，可以预测公司可能面临的各项风险，进而提前采取措施加以防范和规避。凡事预则立不预则废，预算管理‘的实施可以做到最大化避免企业因盲目擴张、盲目发展而带来的巨大运营风险。

（四）有利于实现企业的中长期战略目标

全面预算管理以实现企业的中长期战略目标为导向，通过对战略目标的分解和细化来制定企业的年度经营预算，再将预算指标下达到具体责任部门和每一位员工，预算管理为战略目标的落地和实现提供了可行性。反过来，在预算考核体系较完善的企业，各部门和员工为了实现各目的预算考核指标，必将在工作中发挥出更大的积极性和主动性，部门和员工目标的实现过程实质上也正是企业战略目标的实现过程。

二、企业全面预算管理面临的主要问题

（一）全面预算编制工作缺乏科学性

预算编制是开展全面预算管理工作的起点，虽然很多企业非常重视预算的编制工作，但在编制过程中仍然存在诸多问题。如很多企业没有建立专门的预算管理组织机构和科学的预算管理制度，多数情况下整个预算的编制工作全部由财务部门来执行。财务部门虽然掌握了公司人、财、物、供、产、销等众多环节的历史数据和信息，但这并不能保证其在预算编制环节的科学性。还有一些企业的预算编制工作过于随意，如一些部门为了完成绩效考核指标，故意在编制环节加大预算的弹性空间，制定过于宽松的预算目标，这无形中就加大了企业的成本支出。另外，很多企业未根据自身的实际情况选用恰当的预算编制方法。预算编制的方法有很多种，业务类型、发展阶段等不同，企业所适用的预算编制方法也应不同，企业若不根据自身经营情况而盲目编制，必将导致预算效果的不理想。

（二）全面预算在执行过程中缺乏管控措施

在实际工作中，很多企业推行的全面预算管理更多的是流于形式，预算只重编制而轻执行。预算编制完成后往往就丢弃一边，对于预算执行过程中碰到的各种问题视若无睹，听之任之，待到年末总结才发现实际完成情况与预算目标相距甚远，因此，缺乏对预算执行全过程的有效跟踪和控制，预算管理效果必然大打折扣，强化预算全过程的管控才能促进全面预算管理落实到位。

（三）全面预算考评机制不完善

全面预算考评的目的是通过调动全员的积极性、主动性来实现企业的战略目标，因此，预算考评机制对于全面预算管理的顺利实施意义重大。企业的目标是多重的，然而很多企业在设定预算考核指标时往往很单一且具有较大的随意性，通常只关注财务相关的数量指标，而忽视非财务类指标。预算指标的单一和随意性会造成部门和员工的业务关注点背离企业预算目标，进而造成工作绩效与预算考评脱钩。

（四）全面预算管理信息化建设相对落后

目前，多数企业甚至包括一些大中型企业在全面预算管理的信息化建设方面相对落后。现阶段多数企业全面预算管理数据的获取和分析更多的还是基于OFFICE办公软件，主要依靠人工制表来完成。信息化建设的缺失，使得很多企业在利用传统方式进行预算分析等工作时，数据采集、汇总耗费大量人力，造成预算管理工作效率低下，同时，数据间的公式链接以及数据的反复调整、修改，还会影响到预算管理工作的准确度。

三、有效提升全面预算管理水平的对策和建议

（一）加强预算编制工作的科学性

首先，企业全面预算的编制工作应做到全员参与。这就要求企业上至最高负责人，下至部门负责人、岗位员工都积极参与到预算的编制工作中来，并通过预算培训活动的宣贯，帮助企业全体员工树立良好的预算管理理念。根据预算编制内容，一般来说，经营预算涉及公司销售、生产、采购、费用等与企业正常运营相关的一系列活动，由企业各业务部门主导编制最为恰当;财务预算大多涉及公司资金收支情况和财务经营状况，由财务部门来进行主导编制更为合适;而专门预算通常涉及公司重大投融资、兼并、收购等非经常性且重大的业务，通常需要由公司预算管理委员等机构来进行决策，再依据公司实际情况由财务部协助主责部门编制完成。其次，预算编制工作应立足于实现企业的中长期战略目标，年度预算是战略规划在预算期内的具体化和详细化。如某制造企业现阶段的产品涵盖大、中、小多种型号，通过充分市场调研及产品盈利能力分析后，企业未来三至五年的战略规划目标是成为中、小型号产品的专业制造商，那么该企业在进行预算编制时就要充分考虑企业的战略调整并合理调配企业资源。再者，预算指标的设定要切实可行。预算指标应当建立在科学分析判断的基础上，指标既不能定得太高，脱离企业实际情况，造成目标难以实现，挫伤员工积极性;当然也不能定得太低，否则也就失去了实行全面预算管理的真正意义。预算指标的科学设定一定是建立在预算管理人员对企业历史信息的全面掌控以及对企业未来战略的深入洞悉之上。最后，企业应选用适合自身情况的预算编制方法。企业应在深入分析自身经济业务特点、现有管理水平、产品生命周期以及自身管理需要的基础上，合理选用预算编制方法。如企业在原有业务未发生较大变化时，选用增量预算编制方法就较为适宜，编制相对简单且省时省力。

（二）不断完善全面预算管理监管措施

预算确定后就正式进入了预算实施和过程控制阶段。为保障全面预算的有效执行，企业应当不断建立和完善各项监管措施。首先，企业必须要做好各项预算指标的事前分解工作。预算指标下达后要逐层分解至具体执行部门，确保指标分解工作详细、具体、可行，并逐一落实到具体责任人。其次，预算执行过程中企业应定期编制预算执行分析报告并及时进行内部反馈。预算分析报告建议按月进行编制。报告内容通常包括：本月预算额、本月实际发生额、本月差异额、本月达成率、年度预算额、累计实际发生额、累计差异额、累计达成率;对于不利差异要明确具体原因、责任部门、下一步整改措施和整改期限;对于有利差异则要明确产生的原因、贡献归属并做好经验总结。为了确保预算指标的实现，预算分析报告应及时在各预算执行部门中得到全面共享。再者，企业应建立预算预警机制。如管理类费用通常采用总额控制的方式，即各项费用不超当年预算即可。实际工作中经常是某一项或多项费用不知不觉中已超出了预算控制。为更好的解决此问题，企业可以根据自身情况采用适当的方法加以监控和预警，如大型企业在年度预算指标下达后，可采用在ERP系统按部门、按费用类别进行预算年度金额的细分录入工作，实际发生额一旦超过月度、季度、年度预算指标时，系统自动预警;中小型企业可采用在费用报销时，通过在报销单上标注费用预算金额、已发生金额、预算执行比率来实现预算指标的控制。最后，企业应注重预算管理的“刚柔并济”。既要强调预算的刚性控制，又要注重预算的柔性调整。企业年度预算原则上不允许调整，但由于重大不可抗力因素（如自然灾害、政策变化等）导致预算不能执行时，经公司预算决策结构批准后方可申请预算调整。企业必须加强预算执行的过程控制，对预算的执行情况进行定期分析和反馈，及时纠正预算偏差，且预算指标一旦设定不允许随意调整。

（三）加强平衡计分卡在全面预算考评管理中的应用

全面预算考评是企业预算实施过程中的重要一环，既可以评定员工的工作任务完成情况，也可以完成對企业负责人及其领导班子绩效指标完成情况的考核;既为企业实施绩效奖惩提供重要参考，也为预算管理工作的顺利开展提供有力保障。企业要实现预算执行与绩效考评的紧密结合，理应重视平衡计分卡在预算考评环节的应用。目前，平衡计分卡作为一种先进的绩效评价工具已广泛应用于管理制度较完善和管理水平较高的企业。平衡计分卡注重企业绩效管理与企业战略目标之间的密切联系，多元化的绩效考核体系能够将部门、员工个人工作方向同企业战略目标紧密结合，企业全体人员步调一致为企业战略目标的实现提供了最大化保障。企业借助平衡计分卡设定预算指标，不但避免了只重视财务指标的单一性，还有助于实现企业短期和长期目标之间的有机结合和相互平衡。首先，制造企业在设定预算指标时，采用平衡计分卡可以设定多维度指标，如财务维度指标（利润总额、资产负债率、净资产收益率等）、客户维度指标（客户重大索赔额、返品率、市场占有率等）、内部业务流程指标（产品合格率、存货周转率、成本节约额等）、学习和成长维度指标（优秀人才保有率等）。之后，企业可以按照一定权重将这四个维度指标进行目标值的合理设定，并进一步明确责任部门以及具体的评价办法。待到定期对预算指标达成情况进行考核时，企业便可据此评价办法快速计算出各指标的具体分数，进而实现对部门和员工更加客观公正的考核和奖惩，进一步激发企业活力。

（四）不断提升全面预算管理信息化建设水平

随着企业规模和实力的不断壮大，各项经营活动的数据信息量与日俱增，企业对预算管理信息化建设的需求日益强烈。企业应加大对预算管理信息化建设工作的重视程度，逐步建立健全全面预算管理信息系统，通过不断减少人工对预算各环节的统计、分析工作量，实现预算管理效率和准确度的大幅提升。最为常见和有效的途径是实现全面预算管理与ERP系统各模块数据间的无缝对接，通过对各模块数据信息的整合和共享，逐步将预算管理融入到企业ERP。借助ERP大数据的整合，可实现制造企业产品合格率指标的自动计算，数据统计工作变得省时省力，集团企业还可实现内部各分子公司同型号产品合格率的实际水平、预算水平、历史水平等多维度分析，有助于企业及时发现问题并找出改善的方向和对策。预算管理信息化水平的不断提升，还可帮助企业实现预算自动预警功能并降低企业凤险，如在ERP采购模块，可提前设置各型号原材料的预算采购单价及浮动比率，当实际采购单价超过或低于预算采购单价一定比率时，会引发系统自动预警，原材料采购价格的合理性得到有效控制。预算管理信息化建设是一项长期而艰巨的工作，需要企业具备较高的内部管理水平、完善的管理制度以及强大的资金做后盾，企业要根据自身情况提前谋划，循序渐进，量力而行。

四、结论

综上所述，全面预算管理作为一种现代化的管理手段，其在企业中的推广和应用已是大势所趋，不可阻挡。企业管理层和员工要深刻认识到实施全面预算管理对企业长远发展的重要意义，牢固树立预算管理理念，立足现状，积极开展预算管理工作，面对预算实施过程中出现的各种问题迎难而上，不断探讨和寻求解决方案，逐步提升预算管理信息化水平，为实现企业的战略目标发挥积极作用。

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