强化公立医院预算管理与绩效考核的探讨

摘要：医院预算管理与绩效考核是医院管理的重要内容之一，也是当前众多公立医院管理层面临的一大难题。如何做好医院预算管理与绩效考核直接影响到医院整体的经济效益和医院的经营管理水平，增强市场竞争力。为了逐步提升医院的经营水平，增强市场竞争力，基于此，本文以“公立医院”作为研究对象，对公立其医院预算管理与绩效考核问题展开研究。论文首先阐述了医院预算管理与绩效考核的内容，然后结合现阶段医院预算管理与绩效考核的现状深入分析普遍存在的问题，最后从公立医院预算管理和績效评估的编制、执行、监督各环节及预算绩效考核提供新思路及具体对策。论文旨在对于提升公立医院预算管理和绩效评估水平提供了参考价值。

关键词：公立医院;预算管理;绩效考核

医院的预算管理和绩效考核对医院的长远发展和高效经营发挥着重要作用。作为公立医院在满足自身的经济效益的同时也要践行社会效益，即公益性和人们对高质量医疗服务的需求。公立医院要想继续生存和发展，加强公立医院财务和预算管理就是一个行之有效的工具，医院领导必须高度重视预算管理和绩效考核的重要性。根据医院的战略目标，制定相应的预算方案，自上而下的落实到各科室，通过对医院成本的约束，绩效管理的考核，把握控制医院的发展方向。这就要求我们要不断强化和完善医院的预算管理和绩效考核。为此，论文就如何加强公立医院预算管理和绩效考核展开了研究。

一、公立医院预算管理及绩效考核概述

根据1998年《医院财务制度》的要求，公立医院开始全面实行预算管理。公立医院的预算管理及绩效考核是指医院以医院的战略目标为导向，然后医院管理层通过对未来一定期间医院的经营活动和相应产生的财务结果进行全面预测和全面筹划，医院管理层再科学、合理地配置医院现有的各项资源，并且对医院经营活动执行过程进行有效监督和全面分析，对医院各项经营活动执行结果进行全面评价和及时反馈，指导医院经营活动的改善和调整，从而实现医院战略目标的管理活动。预算管理是围绕医院的战略目标和业务活动有序开展，引导各预算执行责任单位根据战略目标、专注执行预算管理，预算管理将责任和目标落实到科室、业务部门和每个员工肩上，纵向到底，横向到边，使得人人心中有预算，个个肩上有指标。而绩效考核则是对医院各科室、各业务部门和全体人员的预算执行情况进行评价，并根据他们的预算完成情况进行奖励和惩罚，从而促进医院的战略目标的实现。

二、公立医院预算管理与绩效考核存在的问题

公立医院是我国医疗服务的主体。随着公立医院综合改革的不断完善，特别是分级诊疗制度的和医疗报销支付制度的改革，从1998年公立医院开始实行预算管理，经过多年的实践探索取得了显著的成绩，为医院的健康发展发挥了巨大作用。但是目前，公立医院在预算管理和绩效考核方面还存在一些问题。

（一）管理层对预算管理和绩效考核不够重视

在公立医院医院领导多数属于医疗业务精英，医院领导只对医院收支结果重视，对医院的预算管理和绩效考核不够重视，医院预算管理和绩效考核绩效意识不强，给医院的没有对医院的各项预算做出具体的考核指标和考核方案，如果不对预算做出具体的考核，在实际管理中预算管理和绩效考核形同虚设。

（二）预算管理机构不够完善

医院其他部门认为预算管理仅仅是财务部门的事情，没有成立专门的预算管理机构预算管理委员会及预算管理办公室。财务部门仅根据自己的了解的情况，完成预算管理的全部工作，脱离了全体员工参与制定和业务流程的全面管理，使预算管理流于形式，无法发挥预算管理的作用。

（三）编制预算时，编制方法不够科学

预算方法单一，多数采用增量预算法，以上年的经济活动及相关影响因素的变动为基础，根据预计业务量的增加编制，编制方法多数是依据过去的经验，没有预计到医院未来的发展情况，外部医疗政策变化及医疗市场动态对医院的影响。存在着预算范围受限制，内容不全面，考核不完整，受原有经济业务活动的限制，可能导致保留以前的落后项目，覆盖范围不足。

（四）实际执行偏离预算

由于编制预算时，不够精细化，由于预算支出带有预测性和不确定性，导致执行预算支出时有的项目超支严重，有的项目又严重结余。医院内部控制不严格，医院管理层对预算的严肃性认识不足，在预算执行过程中不以预算安排的内容进行支出。在编制过程中，重预算总额，轻预算细项，在执行时随意性比较大，导致实际支出项目与预算项目差异比较大。

（五）绩效考核机制不健全

缺乏有利的预算管理和绩效考核检查监督机制，预算管理和考核人员在管理中考核监督随意性大，工作效率低，考核结果得不到合理保障，缺乏工作中的实时跟踪监督检查制度，预算管理中出现的问题没有被及时发现，不利于医院以后的发展。预算考核模式多采用财务指标为核心的考核模式，忽略了对非财务指标的考核，不能客观准确地对医院整体经营业绩进行全面考核。预算管理还是停留在预算制定和预算执行方面，没有同工作目标有机结合，同工作绩效挂钩，缺乏有效的奖惩机制，对违规、超标使用预算经费的部门没有有效地进行制裁，对合理支付经费节约使用经费的部门没有奖励。导致各部门增收节支的积极性难以提高，造成一些不必要的浪费。影响医院资金的合理配置，使的医院的预算管理失去实际意义。

三、强化公立医院预算财务管理和绩效考核评估的对策

综合以上问题，结合现在国家公立医院综合机制的改革，特别是医院分级诊疗制度改革和医保支付制度改革，政府调控医疗配置格局，采取引导性政策和医保差异化支付制度，引导病人到基层医院去首诊，给医院的业务活动和经济活动带来了重大变化。为了保证自己的病患市场及医院优秀人才不会被民营医院的崛起所流失，公立医院必须尽快地适应市场，完善管理制度，改善自身的服务体系，那么加强公立医院财务预算管理与绩效评估就尤为重要。

（一）建立健全医院的预算管理组织机构

预算管理的基础和保证就是要健全有效的预算管理机构。首先医院要成立预算委员会，由院长担任主任，负责医院预算管理制度、政策，审议年度预算草案并报院办公会审批，监控、考核医院的预算执行情况并向院办公会报告。预算管理委员会下应设置预算管理办公室，预算管理办公室设在财务部，负责预算管理的组织领导和日常工作。医院各职能部门是预算管理和绩效考核的执行机构，在医院预算管理委员会及工预算管理办公室领导下，开展本部门的预算编制工作，严格执行批准下达的预算。

（二）树立全员参与的预算管理理念

预算管理不仅仅是财务部门的事情，所有员工都要树立预算管理理念，把对员工的激励和约束放在首位，让所有员工都参与进来，建立成本效益理念，参与预算编制和实施，接受绩效考核，充分发挥预算管理的管控作用。避免医院实施全面预算管理过程中产生信息不对称 ，提高预算管理的实施效果，医院全体员工是医院之本，只有全体员工的充分参与，才能使他们的才干为医院带来价值，让员工的个人价值和医院目标得到共同实现。然全体员工参与到预算管理中去，只有全体员工参与进来才能提高医院预算管理的管理成效，进而实现医院的目标。预算执行控制过程是各项预算都有“人管”的问题。将预算的整个过程同员工的工作内容挂钩，将各预算指标落实到各责任人，让每个员工在执行预算时心中有数，能及早地发现可能出现的问题并得到解决。

（三）科学合理的编制预算

编制预算应统筹兼顾、效益优先、保证重点、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和以收定支。 到2018年底，国家预算管理制度的进一步完善，对医院的预算约束机制逐步强化。公立医院目前在编制预算时要全面覆盖所有业务范围，包括医院的一切经济活动和医院的人、财、物和供、产、销等各方面。编制预算要根据医院的内外因素的实际情况充分考虑预算的可行性、适应性。在编制方法上要根据医院的实际情况，遵循医院自身的业务特点、管理水平，结合各种预算方法的优缺点，综合运用。在原有项目的基础上，秉承成本效益原则，医院由原来的粗放型的管理模式向精细型管理模式转变，由原来的讲究数量的經济模式，向讲究质量、效益的经济模式转换。根据以前的财务分析，侧重重点项目、效益大的项目的预算。

（四）加强预算执行过程中内部控制管理

健全的内部控制制度是医院实现有效运行，保障医院资产安全，防范财务风险的有效措施。[1]预算的有效实施和过程控制是预算管理的重要内容。加强预算执行过程中的监督考核工作。把预算层层落实到各部门、各岗位、各环节，形成全方位的预算执行体系。预算管理部门严格把关，预算一旦制定后，医院各部门必须严格按照预算的要求执行。不得随意调整，无预算不支出，有预算不超支。

（五）强化预算监督机制

医院制定预算时已经涵盖了医院经济也的各个方面，经过充分的论证考核。预算一经下达，医院各部门在执行预算时严格按照编制的预算执行，监督部门必须行使好自己的监督职责，定期上报预算的执行情况，并对支出预算要严格控制无预算的资金支出，发生费用支出时，稽核部门要严格审核，严把支出审核关，事先控制无预算和超预算支出。预算部门对本部门的预算负责，监督部门对预算执行过程中的真实性，可靠性进行监督。医院财务预算部门要严格按照“有预算不超支，无预算不开支”的原则进行。[2]

（六）完善绩效考核机制

医院监督管理部门定期对部门预算执行情况进行全面分析，并对预算管理过程中存在的问题进行全面分析，总结经验，提出改进方案。并为下年度制定预算方案，提供借鉴依据。同时根据事先制定的预算考核管理办法，根据预算的执行情况，编制分析报告，对预算执行情况进行考核。

四、结语

综上所述，财务预算和绩效考核是目前公立医院管理的一项重要内容。医院的发展离不开财务预算和绩效考核，财务预算和绩效考核是通过事前规划，事中控制，事后考核评价的流程促进医院战略目标的实现。本文通过对目前公立医院预算管理和绩效考核存在的问题进行全面分析，并对预算管理和绩效考核存在的问题提出自己的建议对策，以便更好地促进公立医院的健康可持续的发展。提高医院的资金管理能力，增强医院的竞争力，从而保障医院健康持续的发展。

参考文献：

[1]吴雪漫.事业单位部门预算编制和执行存在的问题和建议[J].中国总会计师，2013，8（121）：104-105.

[2]顾秀萍，高小坤.基于新形势下医院财务预算管理与绩效考核的应用探析[J].现代医院，2017，17（11）：1628-1630.

作者简介：

王雪梅，西南医科大学附属医院。