国有企业内部控制制度建设的相关思考

摘要：制度建设是内部控制管理中重大影响的手段之一。制度的设计和执行不仅会影响企业整体活动方式，对提升工作效率，降低风险管理水平、促进人才成长都起到了积极的作用。在目前国有企业内部控制方面的理论研究中，对于内部控制制度建设方面的研究重视程度还不足，相关的研究水平还较为浅显，对于制度落实过程中的问题还不够深入。强化这方面的理论研究，确保国有企业内部控制制度建设不断完善，为实际工作开展提供更强有力的支撑，具有重要的研究意义。

关键词：内部控制;制度建设;国有企业;企业战略

一、国有企业内部控制制度的作用

（一）提升企业工作效率

制度具有规范性。制度不仅仅是对企业各项业务的一种描述，更是对企业的业务运营有着指导意义。制度对企业的经营活动做出了明确规定，提出了明确要求，通过减少中间环节，在确保规范的前提下，为把握国有企业资产流动方向，遏制国有资产流失，提高企业核心竞争力，争取企业利润的最大化夯实了基础。在基层岗位出现沟通与协调等方面的问题时，能够依托控制制度加大协调力度，避免由于这方面的问题给企业造成效率下降等方面的影响。

（二）增强风险管理水平

制度具有约束性。国有企业制度建设通过规范工作流、风险点、技术参数等指标，利用企业岗位分工产生的相互制约、相互联系的关系，对整个企业经营流程进行梳理，将企业管理工作流程化、标准化，控制业务流程的主要风险点并评价企业内控实施情况，有利于构建有效的风险防范机制，提高风险管理水平，保障了国有企业控制和监督资产。尤其是在我国社会主义市场经济建设不断深入的背景下，对于风险管理水平也提出了更高的要求，在这种情形下，必然要求国有企业内部加强控制制度建设，尽量提升国有企业的抗风险能力，适应现代市场竞争机制的需要。

（三）促进人才的成长

制度具有公平性。规范的制度能够体现国有企业管理的水平，创造适应人才成长的良好政策环境、人文环境、工作环境，为吸引外部人才提供了基础，也为内部员工提供较好的晋升通道，促进人才的发展。通过内部控制制度建设的完善，能够改变传统管理模式中以人治为主的运行模式，尽量避免人为因素在管理中的干扰和负面影响，以此为企业青年人才成长起到积极的促进作用。

二、国有企业制度建设存在的问题

（一）制度建设与战略目标不统一

发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划，制度建设是实现发展战略目标的关键手段之一。在经济高速发展中，国有企业对内部控制提出了更高的要求，制度建设需要服务于企业战略。但是，某些国有企业制度建设并没有紧密的和战略结合起来，存在“见子打子”的情况，出现新的问题才考虑制定相关制度，容易出现制度建设与企业战略相矛盾的情况，造成内部控制失控情况。制度建设是保证企业战略发展目标实现的基础，在制度建设不够完善的情形下，将会对企业战略发展目标的实现造成严重的负面影响，从而影响到企业日常经营活动开展的实际水平。将制度建设纳入战略目标的整体体系中，是确保内部控制制度作用充分发挥的基本前提。

（二）制度建设审批手续烦琐

审批流程是企业运作的基础，国有企业制度建设都需要通过流程来驱动。国有企业具有员工数量多，规模大的特点，为了落实责任，制度审批发布需要经过层层签字是一个必不可少的环节。然而，随着市场的不断发展、人员的不断变动，原有的审批流程法未必适用于与时俱变的营运需求，“老方法”也将成为拖慢进度的枷锁，原本为了提高效率的审批流程的“固化”变成了“僵化”。产生冗余与僵化的环节，导致了员工往往需要花费大量的时间进行额外沟通。在实际工作中，若某个制度只是更改了个别不太重要的地方还是得重新走一遍流程，耗费大量的时间、精力以及降低了工作效率。这些问题的存在，主要是由于国有企业僵化的企业管理机制所造成的，同时也受到管理思维模式更新的影响。

（三）签发权限不清晰

国有企业必须坚持党的领导。在实践中，对如何处理坚持党的领导与建立现代现代企业制度、完善法人治理结构的关系，也是很多企业面临的难题。部分国有企业存在由管理层集中审批、统一签发的情况。但是，国有企业制度中包含了党、工、群、团的相关制度，按照相关规定必须由所在组织的决策机构才能签发，如果管理层与相关机构不是同一人，就存在過程控制不严谨，签发权限不清晰的情况。这不仅会影响国有企业内部控制制度落实的实效，而且在部分情形下还有可能会造成内部矛盾的升级，给内部控制工作带来负面影响。

（四）专业人才匮乏

专业人才是制度建设的关键，是内部控制管理得到有效实施的保障。在国有企业中，加强对人力资源的配置，做到人尽其能，才能让人才在合适的岗位上推动企业的发展。专业人才是制度建设的控制者或者建立者，在内控管理制度建设中发挥着十分重要的作用。但是部分国有企业忽视了员工专业发展，降低人才的工作热情，不利于企业的可持续发展。同时，在企业内部管理和提升方面，还存在对制度建设重视程度不足，培训水平低等方面的问题，影响了制度建设和完善的整体水平。

三、制度建设的有关建议

（一）根据企业战略构建企业制度体系

首先来说，国有企业应将发展战略进行全面客观的评价，保证制度建设为其服务的作用，为构建科学完善的制度体系奠定基础。其次，国有企业应从梳理业务流程入手，结合实际业务开展情况，COSO管理框架为依托，内控五要素为关键点，对业务流程进行梳理、分析和评估。按照评估后的结果，按照制度适用、简化、统一，可操作性强的特点，设置核心指标，按照业务类型进行分类。例如，以价值链为核心的财务管理体系等。再次是要在企业战略体系构建中，给予制度建设以必要的位置，将内部控制制度建设放在更高的位置上，结合企业经营的远景目标，制定具有导向性、指导性的企业制度体系，全面提升企业管理水平。

（二）按照重要性划分制度等级

对已经分类的制度，企业可以根据管理范围、重要性将制度分等级进行管理。一级制度是企业管理系统的基本框架，保证生产经营管理程序的根本性制度，主要包括管理内容、管理原则等方面。二级制度是对于一项具体工作、操作步骤或对于一个具体的项目的管理所做出的具体要求，主要包括工作流程、计算公式等方面。三级制度是对于企业管理系统内为实施法规、规章、制度、规定所做的具体规定，主要包括技术参数、操作规程等方面。在审批权限方面，一级制度必须通过最高层决议后发布;二级、三级制度经过分管领导审批后印发。在具体落实过程中，根据不同制度实施的具体要求，确保各级制度都能落实到位，确保企业员工的各项活动都能够在制度要求范围内得以实施。

（三）群策群力建立制度会审机制

会审机制，是提高工作透明度，提高制度质量的一项创新举措，可以解决制度衔接、矛盾等相关问题，也起到了制度监督的作用。国有企业通过召集相关职能部门以会议的方式，对制度初稿进行审核。通过讨论，各职能部门充分发挥主观能动性，对各自部门的工作职责、权限以及工作内容进行审核，深刻理解公司印發该制度的原因，排除了部分风险管理隐患，也为以后的制度执行夯实了基础，更有利于制度的科学性、完整性以及可操作性。对于会审流程中出现的问题，参与会审的人员要从企业战略目标的指导角度出发，强化理论方面的指导左右，为更好地提升控制制度的整体质量奠定坚实的基础。

（四）独立客观构建制度合规管理

合规管理是企业稳健发展的因素之一，也是防范违规风险的基本前提。合规审查制度印发前必不可少的一个重要环节，经过合规性检查，使企业的经营活动与法律、政策、内部管理保持一致，切实提高制度建设的科学化水平，保证制度稳健的规范化、标准化、程序化。在合规审查方面，国有企业可以结合自身情况，从法律、内控、备案入手完成合规管理工作：制度法律方面，企业可以通过外聘律师或律师顾问出具法律相关的意见书;制度内控方面，聘请第三方专家进行审核;备案方面，请示上级单位进行制度备案。

（五）人才培养提升企业竞争力

制度的设计与执行都人才来完成，专业的高素质人才对制度建设起着至关重要的作用。企业应建立健全培养和吸引人才的政策，制定完整的培训计划，有序推进专业岗位竞争上岗，确保能上能下，能进能出，形成有效的人才激励机制。在企业外部，拓宽宣传渠道，加强行业内沟通，打造品牌文化，通过合适的激励方式吸引人才;在企业内部，营造良好的文化氛围，不断提升人才队伍专业素质和综合水平。企业应强化对内控管理人员在学历、专业技能、道德品质等方面的考察，将更多的人才吸引到国有企业中来，才能够更新企业内部控制的新鲜血液，将制度更好的落实在具体工作中。

四、结语

综上所述，随着市场竞争的加剧以及监管趋势日益严峻，国有企业制度建设的重要性越发明显。国有企业的良性发展需要依靠科学、完善、合规的内控管理，通过完善制度体系、实行分级授权管理、强化内部沟通、实行合规审查、培养专业人才等措施，可以有效地提高国有企业内部控制制度建设水平，稳固国有企业核心竞争地位，实现国有资产保值、增值的目的，推动国有企业改革发展取得更大的成就。

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作者简介：

胡圣明，国投云南大朝山水电有限公司。