大数据背景下高校审计监督全覆盖技术与方法研究

于聪聪

[摘 要]中央审计委员会第一次会议强调要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，这意味着我国之后的审计监督工作，将以全覆盖为新趋势、新要求。运用大数据技术是实现审计全覆盖的必由之路。基于此，本文研究了大数据背景下高校审计监督全覆盖技术与方法，探索大数据背景下审计全覆盖实施路径、大数据背景下审计技术的风险及可以采取的措施。

[关键词]大数据;高校审计;审计全覆盖

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.029

[中图分类号]F239.4[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）14-00-02

0     引 言

习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话，强调“要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，要求审计做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。成立中央审计委员会是充分发挥审计作用的需要，是实行审计全覆盖的要求”。中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》中要求“构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。这些都意味着我国今后的审计监督工作，将会以全覆盖为新趋势、新要求，而审计全覆盖政策的实施将导致审计部门的工作量急剧增加。因此，企业必须不断创新审计方法，利用大数据和数字技术创新审计方法。

1     大数据审计的开展

目前，大数据的研究与应用已经成为国内外的热门话题，诸多高校开始探索建立学校完整的大数据平台，高校的各项业务逐步在同一数据平台上发展和完善起来。随着高校信息化数据平台的建设以及信息技术的不断发展进步，审计工作日渐依赖大数据技术，仅依靠传统的审计方法和手段，已不能达到审计监督全覆盖任务的要求，不能充分发挥审计监督的作用。应用大数据技术采集、整理、分析数据信息，审计人员可以从宏观角度把握工作的重点和方向，制订全面的审计计划，以实现审计行为的信息化和高效化。

2     数据化审计技术方法的革新

大数据审计工作的开展，创新了审计思维、提出了审计思路、加强了审计分析。传统的审计多为事后审计，审计工作的时效性不强，也没有充分发挥审计的监督及预防作用。基于此，审计机关应利用大数据分析平台，对被审计单位进行动态监督和实时数据分析，及时发现审计线索。同时，通过整理分析被审计单位发生的所有业务数据，可以构建相关的数据模型，有效评估审计单位的风险，预判可能出现的风险点，并预警风险。大数据审计工作的开展，一是使审计部门创新了审计思维，通过数据的实时监控分析，可以从普遍的事后审计向事中控制和事前防范转变;二是提出了新的审计思路，利用大数据分析平台进行数据对比分析及实时监控，改变了以往一开展审计就翻账本的工作方式，这是审计方式方法的创新，可以开拓审计人员的思路;三是在审计分析方面，在电子数据分析及系统测评的基础上提出审计问题，审计分析可以采用数据描述性分析、线性回归分析、判别分析、聚类分析等方法，分析方法多样，提高了问题分析的准确性。通过大数据审计，大幅度提高了审计效率，同时扩大了审计监督的广度和深度，促进审计全覆盖实现。

3     大数据背景下审计全覆盖实施路径

3.1   审计信息源分析

审计过程开始时，首先要进行审计信息源分析。分析审计数据是否可以获取以及获取的难度和成本;评价审计信息来源的可靠性，评价进入大数据平台的信息是否是正式的、可以被普遍接受的数据;分析进入项目信息库的审计数据是否与项目相关，不同的审计项目应根据不同的审计数据信息得出结论;评价审计数据信息的规模、时效性等，初步规划审计投入数额。

3.2   审计数据采集

大量的数据信息是大数据审计得以开展的基础，通过采集和储存被审计单位的所有数据，使审计平台中的数据涵盖该项审计业务的各个环节，最终达到全面分析数据的目的。大数据审计需要不断从实时更新的数据信息中总结归纳潜在的、有效的规律，并以此建立一个标准规范的审计信息数据库。在审计过程中，需要及时采集更新被审计单位的数据信息，一旦更新的数据信息违反了原本设置的规律性，审计信息平台就会发出预警。这样一来，企业可以逐步开展动态监测审计，实现审计全覆盖。

3.3   审计数据分析

大数据审计的核心价值在于使用大数据技术深入挖掘和分析各种结构化数据和非结构化数据，从中找到潜在的规律和有价值的信息，精准发现审计疑点。通过革新技术手段，提高审计效率和风险控制水平，提炼有价值的数据，为审计全覆盖提供基础数据。

3.4   审计结果应用

审计部门可以利用大数据平台及时准确地将审计报告和审计建议传达给被审计单位，被审计单位的整改情况也必须通过平台及时反馈给审计人员。审计人员在审计过程中采集、挖掘、分析和處理大量的数据，并进行汇总、归纳，从海量的数据中提炼出财务、业务和经营管理等方面的内部规律、共性问题和发展趋势，并将其提供给被审计单位以用于改善经营管理，完善体制机制，同时实现单位风险的预警，强化审计结果的应用。

4     大数据背景下审计技术存在的风险

4.1   审计数据的真实性风险

大数据审计几乎完全建立在数据基础上，审计数据的真实性对后续审计工作的开展及审计技术的应用产生直接影响，只有依托真实可靠的数据，审计工作才能得以有效开展，审计的结论才真实有效。

4.2   审计数据的处理风险

一方面，审计单位需要分析处理海量的数据，审计工作难度大。另一方面，审计部门需要处理的数据规模巨大，现有的数据处理中心以及硬件设备面临严峻挑战，数据处理技术革新迫在眉睫。

4.3   审计数据的存储风险

审计数据的多样性和大量性，导致现有的储存技术不能完全满足大数据审计环境的需要，往往一个数据库需要十几GB的储存空间，在对数据进行分析处理的过程中，生成的过程文件，同样占据了较大的储存空间。

4.4   审计人才匮乏的风险

应用大数据的方式开展审计工作，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。审计人员不仅需要具有扎实的审计专业技能，更需要掌握计算机科学、信息与通信工程、电子科学与技术等方面的知识能力。现阶段，具有此种综合能力的审计人才非常匮乏，只能采用审计人员和计算机专业人员相互配合的合作模式，此种模式下，双方皆存在知识盲区，不利于实现审计目标。

5     大数据背景下的数据审计对策

5.1   建立数据标准

运用大数据的方式实现审计全覆盖的目标，首先，应保证所有进入审计数据平台的数据全都是真实、完整的。其次，必须制定统一的数据标准，各业务部门进入数据平台的数据，都应转换为标准的、可用于审计的数据模式，以便于审计部门使用审计软件进行大数据汇总分析。同时，制定统一的数据标准，使大数据审计更加标准规范，提高审计工作的技术性、严谨性和可靠性。

5.2   完善技术研发机制

成熟的大数据分析模型以及完善的审计软件是开展大数据审计工作的前提和基础，也是应对数据风险的根本措施。在审计过程中，应用成熟的大数据分析模式，可以节省大部分的时间及人力成本。各单位的数据信息在大数据平台运行的过程中，系统开发人员应遵守统一的数据转换规则，且审计软件应该与大数据平台留有接口，通过接口可以将大数据平台中所有类型的数据采集转换至审计软件中，通过审计软件转换、整理、分析、汇总数据，最终形成可以被审计人员便捷使用的信息类型。

5.3   完善存储性能机制

随着审计信息化的深入发展，进入审计大数据平台的数据呈爆发式增长，如何合理规划审计数据的存储空间以及保证审计数据的安全性，成为开展大数据审计工作的重中之重。首先，应升级当前已有的大数据处理平台和数据存储的性能，以满足人们不断增长的数据需求。同时，还要积极利用冗余消除技术，减少或压缩重复或过剩的数据，节省存储空间及数据运行分析空间。其次，加强对数据平台的安全控制，建立严格的数据管理权限，严格对数据进行加密处理。加大保护大数据平台中心软硬件设施的投入，将内外网隔离，设置防火墙，防止黑客及病毒入侵;在传输、存储数据的过程中，要加密数据，并定时备份数据库的数据信息;加强对数据中心的控制管理，设置严格的访问控制程序，禁止审计人员以外的人员接触数据。

5.4   完善人才培养模式

在大数据审计的背景下，高校审计机关应积极探索提升审计人员综合素质的模式。首先，要加强对人员的培训，通过跨专业的学习及训练，提升人员专业技能与综合素质，尤其要提升他们对计算机及数据库操作的熟练程度，掌握大数据审计方法，并将数据式的审计思维模式应用到所有的审计项目中，不断提升审计工作能力。其次，审计人员的聘用不能仅局限于财务相关专业，应考虑跨专业背景，尤其是具有财务与计算机融合背景的人才，逐步培养一支高水平的复合型人才队伍，带动全员开展数据式审计。

6     结 语

大数据背景下，审计方式不断革新，高校审计人员面临巨大的挑战。审计人员只有不断学习和探索，在日常审计过程中，注重创新与积累，不斷提升自己的综合素质和专业水平，才能拓宽审计内容及监督范围，逐步实现审计全覆盖。

主要参考文献

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