事业单位内部控制的问题及对策

田明

摘 要：近年来，为进一步推进治理体系完善，提升治理能力，国家对事业单位的投入力度逐渐加大。由于事业单位接受国家财政资金支持，因而如何高效利用财政资金，提升财政资金使用绩效、提升公关服务水平是事业单位必须重视的问题，也是国家强化对事业单位监管的要求，强化内部管理水平是事业单位长效发展的关键。我国事业单位具有一定的特殊性，由于内部控制的缺失、内控体系不完善在管理中暴露出了较多问题，制约单位的发展，强化内部控制效果是事业单位的必要选择。下文就事业单位内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的优化策略。

关键词：事业单位;内部控制;问题;对策;探析

一、内部控制在事业单位管理的作用

事业单位主要是面向社会提供公共服务，公共服务的效率和效果直接取决于内部控制，依托于内部控制，事业单位可以制定降低成本、增加效益的硬性约束机制，从而保障单位各项运营活动的有序开展。事业单位的日常运营和管理活动受国家财政支持，如何管好用好财政资金，是事业单位的工作重担，通过内部控制，以制度为刚性约束，完善内控管理体系，可以确保财政资金高效、合理流转，提升财政资金利用效率，防范徇私舞弊现象。

二、事业单位内部控制的问题分析

（一）管理机制不完善

管理机制不完善，制约了职能的发挥。部分事业单位内部各岗位职能、权限界定不明，一些职能存在混淆、留白现象，这常常出现推诿扯皮现象，使得财务工作无法有效开展，趋于形式化，进而降低内控体系的实际作用，导致财务风险增加。一些管理人员对于会计和财务工作的理解不足，片面的认为内控仅仅是核查账目，思想上对内部控制的重视度不够。针对事业单位内部控制的相关法律法规体系尚不完善，单位的内部控制工作无据可依。

（二）管理方法落后

现如今已经是信息化时代，因而事业单位的内控管理手段也应与时俱进，但是部分单位工作人员长期采用传统的人工管理模式，对信息技术的引入响应度不够，不习惯采用信息系统进行各项操作，造成内部控制审计工作执行难度大，导致资源浪费。在预算编制环节，没有结合单位实际需求，对预算编制方法和流程进行及时更新，编制方法相对落后，降低预算编制准确性。

（三）缺乏完善的风险管控体系

事业单位性质具有特殊性，因而部分管理人员片面认为事业单位不存在风险，忽视对运营效果的评估，不注重风险识别、评估和分析，由此导致单位的风险控制相对滞后;缺乏完善的风险管理体系，使得风险识别、分析、反馈工作无法有效执行。

三、事业单位内部控制优化对策

（一）重视内控环境的营造，规范管理机制

良好的内控环境是保障事业单位内部控制有效性的基础。首先，要重视内控意识的提升，事业单位要调动全员参与内控建设，上至高层管理者，下至基层员工， 都应积极为单位内控建设贡献自己的力量;事业单位可以定期组织开展培训学习活动，如邀请财务部门分管内控建设的领导来单位开展专题讲座，也可以邀请专家学者分享内控建设的经验，通过多种形式的宣传教育、交流学习，以提升全员对于内控的认识，训练工作人员的内控思维。事业单位还可以成立内控建设小组，由各部门、科室主要负责人组成小组成员，发挥对事业单位内部控制体系建设的监督合力作用，不断完善内控制度。其次，健全人事管理体系，事业单位可以制定完善的轮岗制度，一方面激发工作人员的热情，消除“岗位疲劳”问题，规避舞弊事件，另一方面使工作人员接受更为全面、综合性的锻炼，丰富经验，提升工作效率。事业单位还可以建立高效的激励制度，根据事业单位的实际情况，制定与之相符的绩效评价标准，对具体岗位职责、业绩绩效目标进行明确，以加强对工作人员的绩效考核管理，发挥激励作用。

（二）完善组织体系，优化授权审批

事业单位加强内部控制建设，应注意避免权力的过度集中，可以根据内部各岗位人员的级别授予相应的审批权限，并要求各项活动的审批必须在授权范围内进行，禁止越权审批，保证审批的严肃性;尤其是针对“三重一大”等事项，单位应按照规范程序，通过召开集体会议进行决策，如重要人事任免、重大预算支出、重大审批等，都必须通过集体会议讨论决策。重视不相容岗位相互分离，事业单位应将本单位的决策机制、执行机制、监督机制相分离，既要相互约束，又要相互监督，如申报岗位和审核岗位分离、业务执行和业务审查岗位分离，以形成既相互监督又相互协调的制衡机制。

（三）发挥预算的控制力作用

1、保证预算规划的科学性

预算规划是单位年度工作的计划，因此尤为重要。事业单位在编制年度预算时，可以召开内部动员大会，向单位全员传达上级管理部门对本单位预算的新政策、新要求，使工作人员能够严格执行上级指示，规范上报预算，科学编制预算，避免虚报、瞒报;事业单位预算编制应遵循“由下而上、层层汇总”的基本原则，上级预算目标下达后，由各预算责任中心编制部门预算，执行“两上两下”基本流程，各预算责任中心以上期预算数据为依据，结合本年度工作计划情况，综合考虑部门各项支出，编制成部门预算，再汇总单位预算与审核，经管理层决议通过。

2、加强对预算执行环节的监督管控

单位预算执行应发挥监督的约束作用，对于各项经费支出，需针对预算需求，先向财务部门提出用款申请，经审批通过后，方能按照资金的性质、规模、用途规范使用资金，不能挪用、占用等。对于预算追加，应严格履行追加审批程序。

3、加强预算分析

行政事业单位应定期结合预算执行数据，包括本期与上期预算数据对比、不同项目经费支出对比，对预算中不合理的问题及时指明，作为下期预算的参考指标，以此保证预算资金的合理使用，避免浪费。

（四）建立健全风险评估和防范机制

风险评估和防范是事业单位内部控制的重要环节，通过建立健全风险评估和防范机制，能够有效避免单位的各类风险，提升风险应对能力。第一，提升风险认知，明确风险目标，事业单位应认识到加强风险管控的重要性和必要性，从意识层面树立正确的风险观念，可以针对单位管理层面和业务层面分别设计相应的风险目标，并将风险目标与具体岗位人员相联系，明确各关键岗位人员的风险防控责任，将风险目标落实到人，以推进风险管控工作的順利开展[3]。第二，重视建立风险评估小组，认识风险点，风险评估小组由事业单位负责人任组长，其他科室主要主管人员为成员，负责对全单位的风险评估工作进行组织、评价以及监督，并对风险评估各个方面进行负责。事业单位风险评估可以根据实际情况选择开展的形式，如对于设计年度工作的，应开展全面的定期评估，可以每半年或者一年评估一次，对于重大问题或者不确定事项，应可以根据具体工作需求，随时进行风险评估，确保能够及时发现风险，解决风险隐患。第三，重视风险分析，事业单位对于各类风险，应从风险产生的动因、风险的影响程度两个方面进行可见性分析，分析过程中可以灵活选择定性分析法或者定量分析法，对风险发生的可能性进行明确，了解风险发生的影响，实时动态跟踪风险的变化情况，并编制风险分析报告，为风险控制奠定基础。第四，重视风险控制，对于制度层面的风险问题，应通过召开专题会议，讨论改进的方法;对于财务管理制度中存在的问题，应审视单位的风险预警机制是否有效执行，责任是否认真落实。

四、结束语

综上所述，新时期，事业单位在社会发展中的功能和作用日益凸显，伴随着事业单位体制改革的不断推进，构建完善的内控体系，对于提升事业单位的管理水平具有重要作用。当前事业单位内部控制略显不足，主要表现在缺乏良好的内控环境、管理机制不完善、管理方法落后、风险管控不足等问题，基于此，作为事业单位，应将内部控制提升到单位长远发展的战略层面，从认识上高度重视，树立科学的内控管理观，注重设计科学的内控制度、注重健全内控体系，以发挥内控管理的制度保障作用，以促使事业单位更加高效的履行公共服务职能，提升内部管理水平。

参考文献：

[1]刘姝.事业单位内部控制建设在单位层面存在的问题及对策分析[J].纳税， 2019（6）：227-228.

[2]刘井胜.事业单位会计内部控制存在的主要问题及对策[J].中国乡镇企业会计， 2019（6）：233-234.

[3]焦海涛.浅议事业单位内部控制中存在的问题及完善对策[J].中国经贸， 2018（6）：224-225.