基于XBRL的税收区块链应用模式研究

文勇

【摘要】XBRL、区块链、大数据等新兴数字化技术为企业的运营模式和商业模式带来了新的机遇和挑战， 也给传统的税收征管模式增添了新的活力， 税收征管模式正朝着数字化、标准化、云端化、自动化和智能化方向高速发展。 通过论证XBRL与区块链技术应用于税收征管的可行性， 构建基于XBRL的税收区块链平台框架， 分析税收区块链的运行过程。 将该框架部署到云服务平台上， 构建基于XBRL的税收区块链云平台， 并探索大数据技术在该平台上的应用。

【关键词】XBRL;区块链;大数据;税收征管

【中图分类号】 F232     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2020）15-0141-7

一、引言

通信技术、传感器网络、物联网、互联网、大数据等新兴数字化技术使得机器变得智能， 将人类的知识和智慧嵌入系统中， 通过计算、分析和判断， 给社会带来诸多便利。 税收征管工作也可以运用这些技术， 将财务、会计、税法等经济管理知识嵌入税务系统中， 实现自动税收、无人税收和智慧税收。 然而， 我国税制复杂多变， 税收征管采用属地化原则， 导致难以建立高效、统一的税务管理体系。 当前， 一些企业存在对税务管理工作不够重视、税务管理流程不规范、税务管理制度不健全、税务信息化管理水平低等问题， 甚至有些税务政策不能落实到位， 致使税务部门与企业之间信息不对称。 借助新兴数字化技术， 可以有效解决企业面临的税务风险问题， 提高税务部门的税收征管工作效率， 实现涉税业务的自动化和智能化处理， 消除税企之间的信息不对称。 本文通过分析XBRL、区块链和大数据对传统税收征管模式的影响， 构建基于XBRL的税收区块链云平台， 以期实现税收征管的业态创新、手段更新、数据管税、智能高效， 降低税企之间的信息不对称， 提高企业的税收遵从度。

二、XBRL与区块链技术应用于税收征管的可行性

（一）XBRL应用于税收征管的可行性

自2004年上海证券交易所要求50家沪市上市公司报送XBRL格式的年度报告摘要至今， XBRL在我国上市公司、部分央企和地方国有大中型企业以及大型会计师事务所中得到成功应用。 众所周知， 税务会计与财务会计是企业会计的两个重要分支。 20世纪80年代， 税务会计正式成为一门独立的学科。 各国政府为了宏观调控和保障税收收入， 制定了一系列的税务会计制度。 税务会计所依据的资料主要源于财务会计， 企业以会计利润为基础， 将财务会计与税法不一致的会计事项进行纳税调整， 税务部门对企业呈送的纳税申报表进行审核。 另外， 不同税种的呈报系统不统一， 使得各个税务系统形成信息孤岛， 造成了许多数据的重复录入和数据的不一致性。 XBRL是一种能被计算机自动识别的、跨平台的商业报告语言， 能够按需从信息平台中获取相关数据， 解决因会计与税法不同而产生的差异， 直接获取企业的基础数据进行对比分析， 降低监管成本， 实现税务数据的高效转换和传输。

（二）区块链技术应用于税收征管的可行性

作为一个分布式共享的账本系统， 区块链具有以下特点： 可以无限增加区块， 每个区块可视为一个账页; 每个区块盖有时间戳， 按顺序连接成一个账本; 去中心化， 可以在没有第三方信用背书的前提下， 在开放的平台上进行安全支付; 能有效防止“双花”现象， 只有在有人掌握了全网51%以上的算力之后， 才能修改账本记录， 但这种情况几乎不可能出现[1] 。 区块链成为解决当下税收管理问题的一个有效工具， 尤其在解决涉税信息不对称方面大有可为。 互联网经济环境加剧了企业和税务机关之间的信息不对称， 形成了税收征管中的“拜占庭将军问题”， 使得税务机关难以真正全面地掌握企业的涉税信息， 导致税收征管效率不高， 甚至税款流失[2] ， 而区块链技术可以有效地解决此问题。

首先， 基于区块链的不可篡改和可追溯的特性， 建立税务公有链检查和修正税务数据库， 并将其迁移到区块链数据库中。 其次， 建立税务私有链， 打通税务机关与企业之间的数据壁垒， 完成征纳双方的数据对接与共享， 使税务机关可以实时动态地掌握企业的生产经营数据， 实现对税源的全面动态监控。 企业也可以直接利用区块链账本的数据生成税务数据， 在线报税， 实现财税一体化。 最后， 建立税务联盟链或相应的税务公有链， 将区块链技术运用到发票管理上， 将区块链电子发票系统与电商企业、在线支付平台相联系， 使交易完成即时生成发票， 解决以往开票不及时、发票信息不真实等问题。 另外， 企业的ERP财务管理系统可以自动获取区块链发票， 财务人员不必再去查验发票和业务的真实性以及是否存在一票多报等问题， 从而有助于提高业务人员的报账效率。

三、基于XBRL的税收区块链平台

（一）基于XBRL的税收区块链平台的构建

XBRL统一了财务业务管理数据的格式， 使计算机可以自动“理解”数据， 增强了信息的准确性， 降低了信息的传递、交换与分析成本， 解决了财务业务信息的跨平台交换问题， 方便税务机关从企业XBRL财务报告和XBRL全局账簿中提取数据进行智能化分析。 区块链的不可篡改性和可追溯性， 可以帮助企业准确记录涉税数据的生成过程， 便于税务部门验证企业纳税申报数据的真实性和完整性， 及时发现税收管理漏洞， 降低数据共享的风险。 “XBRL+区块链”可以有效推进税收大数据的实施， 实现税务部门与企业的实时联动， 构建智慧税务管理中心， 精准识别税务管理每个环节的风险， 筑牢税收管理质量的“生命线”。

根据区块链的基础架构， 利用XBRL等技术对传统税收征管流程进行优化， 构建基于XBRL的税收区块链平台框架， 如图1所示。

1. 数据层。 该层是税收区块链平台的最基层， 用于定义税收征管数据的存储结构和处理方式， 主要任务是通过云计算、大数据等技术搜集、分析涉税数据。 涉税数据可以是XBRL格式， 也可以是其他格式。 税收区块链由区块头、区块体组成。 区块头存储了当前区块的特征值， 如父区块哈希值、Merkle根、时间戳、难度值、Nonce、版本; 区块体记录了某一时间范围内实际产生的交易业务信息， 如税款征收、发票办理、涉税咨询、信用评价、税务注销、国际税务、涉税服务、纳税服务投诉、出口退税等形成的数字资源。 每項数字资源记录包括哈希值、元数据和索引值三部分。 哈希值既可以验证数字资源的完整性， 也可作为信息检索值; 元数据是解释说明数据属性的数据， 方便实现文件记录、数据查询与交互等功能; 索引值是为了方便检索而设置的， 反映了数字资源的特征， 可运用交叉熵、信息增益等方法来获取。 税务系统中数字资源的获取与检索等操作都要通过区块链完成。

税收征管信息通过广播的方式发送到区块链网络中， 利用共识算法生成新区块， 链接到原区块链的后面。 税务区块链上的交易数据由索引值、交易地址、哈希值、元数据和数字签名等信息组成。 区块链上各节点都有一个公钥和私钥对， 公钥可验证数字签名、加密会话密钥和生成交易地址， 私钥将公钥加密的密文解密成明文， 并进行交易信息签名。

2. 网络层。 该层通过P2P（点对点）组网机制、数据传播机制和数据验证机制实现税收服务区块与税收征管等数据的传输。 P2P网络可分为以下几种： ①集中式P2P网络。 这是最早期的网络模型， 由一个中心节点存储其他节点的路由信息。 ②纯分布式P2P网络。 在该网络中所有节点都具有客户端和服务器端的双重身份， 既是信息资源的提供方， 又是信息资源的使用方。 各节点要保持自己的数据是最新的， 因为没有中心服务器， 就需要通过向邻近节点发送请求以捕获最新的数据， 进而传递到整个网络， 使区块链上各节点在同一时刻的数据保持一致。 ③混合式P2P网络。 其将分布式结构与集中式结构融为一体， 包括多个超级节点组成的分布式网络， 以及多个普通节点与一个超级节点组成的集中式网络。 ④结构化P2P网络。 它是按环形网、树形网等结构组成的网络， 一般是基于DHT（分布式哈希表）算法来实现的。

通过数据传播机制可以实现节点发现与获取、路由选择、网络广播等功能。 数据验证机制是指区块链上的每个节点时刻监听网络中广播的数据， 当节点接收到数据或区块后， 先从数据结构、共识算法、语法规范性、工作量证明、数字签名等方面验证该交易和区块的有效性; 若确认有效， 就将该交易加入新区块中或将该区块链接到区块链上并转发， 否则废弃该数据， 阻止其在区块链中继续传播。

3. 共识层。 共识层的主要功能是使分布式系统中各节点高效地达成共识， 税收征纳双方匹配， 形成一致意见。 常见的区块链共识算法主要包括： PoW（工作量证明）、dPoW（延迟工作量证明）、PoS（权益证明）、DPoS（委托权益证明）、PoA（权威证明）、PoWeight（权重证明）、PoC（容量证明）、PoI（身份证明）、PBFT（实用拜占庭容错）、QuorumChain、Raft-based、Raft（一致性算法）、SBFT等。 其中， 后五者均为投票类共识算法， 通常应用于联盟链中。 由于公有链存在计算开销大、共识效率低等一系列缺陷， 联盟链和私有链具有能够良好地保护隐私等优点， 因此税务区块链一般采用基于联盟链的投票共识算法。 因为税务区块链成员节点基本固定， 成员企业间网络连接比较稳定， 区块之间的生成和验证过程只需在联盟节点之间进行， 不需要全网所有节点都参与进来， 减少了计算资源消耗和区块产生的时间。 另外， 为了确保数字资源的安全可靠， 税务区块链可以设置数据访问权限。

4. 智能合约层。 智能合约是部署在区块链上的使合约参与方自动执行的数字化承诺协议， 以实现去中心化计算[3] 。 智能合约层使得税务区块链具有了智能功能， 能够对区块链上的数据和事件按照事先设计的逻辑和路径进行操作， 实现税务管理的自动化和程序化， 例如自动判断交易类型、选择适应税率并进行税款计算和扣缴。 如此便可简化税收征管服务流程， 减少企业偷税漏税的风险， 提高税收征管的服务效率。 此外， 税务部门还可以运用Java、Solidity、Serpent、Go等程序开发语言， 开发满足自身个性化需求的智能合约， 如将税收收入预测模型、税务稽查风险模型等嵌入智能合约， 并部署到区块链上， 实现税收征管服务智能化。

5. 应用层。 用户登录区块链时， 首先要进行用户注册、登录等身份验证操作。 常用的验证方式包括： 口令验证， 密钥验证， 指纹或人脸识别等生物特征验证。 合法用户通过浏览器可以查阅交易信息与区块信息， 例如： 通过区块哈希值查询区块头、区块体、数据结构; 通过查询交易哈希值可以了解某笔税收征管业务的索引值、地址、元数据、数字签名等信息; 通过浏覽功能可以查询税收征管业务的详情; 通过系统监控功能， 实时监控税务区块链的资源耗费情况， 如进程数、CPU使用率、内存使用记录等。 另外， 还可以利用Java、Python、Go、js等开发工具， 通过REST软件架构或gRPC框架与智能合约进行通信。 应用层可以实现税务机关、企业与税收区块链的数据交互共享， 解决传统征纳双方涉税信息不透明、不对称的问题， 有效地改善税收征管的瓶颈问题以及创新税收征纳模式。

企业运用区块链后， 每笔交易或事项的凭证上都打上了时间戳， 企业的账簿和报表成了分布式账本[4] ， 为税务稽查提供了可追溯和可审计的证据， 实现了“交易即开票， 开票即报销”的同步处理。 税务机关、发票的使用方共同参与记账， 使发票数据不可篡改， 税务机关能够对发票的申领、开票、流转、记账、报销等全过程进行监督， 税收征管由“以票控税”阶段发展到“信息管税”阶段。

激励层是公有链所特有的， 它是为了鼓励各节点参与区块链的建设和运维工作而设置的奖惩机制。 如： 在比特币的PoW中， 规定多劳多得， 即贡献多的节点多给予奖励; 在以太坊的PoS中， 按币龄确定奖励政策。 但在联盟链和私有链中不一定存在这类激励机制。 税务公有链是完全去中心化的， 需要构建激励层。 税务联盟链和税务私有链是在税务部门和特定单位之间构建的， 属于弱中心化或中心化组织， 无须对验证者进行激励也能可靠地运行， 并可以更好地降低交易成本、防止恶意攻击、优化内部管理流程， 因此， 税务联盟链和税务私有链不需要创建激励层。

6. 融合XBRL技术。 基于XBRL的税收区块链平台分为服务器端和客户端两部分。

服务器端建立XBRL处理器和XBRL侧链。 XBRL处理器将区块链记录的业务数据映射到分类标准， 生成实例文档， 并经解析后传输到侧链。 侧链由三层链结构组成： 第一层存储的是XBRL分类标准， 包括模式文件、链接库（定义链接库、标签链接库、列报链接库、计算链接库、参考链接库、公式链接库）等; 第二层利用XBRL处理器将业务数据转换成XBRL实例文档， 并分布在所有节点中; 第三层存储的是根据第二层的数据进行计算汇总而生成的报表数据。 区块链上的每个数据元素都有一个唯一的ID号， 数据颗粒语义与格式都应该按XBRL规范处理， 数据元素颗粒包括元素名称、元素ID、中英文标签、虚元素、时间类型、数据类型、数据长度、数据精度、注释等。 区块链数据经过XBRL颗粒化与标准化后添加时间戳， 进行加密运算， 存储在XBRL侧链上。 XBRL侧链上建立了税务管理系统和大数据分析系统， 税务管理系统主要完成税收征管和纳税服务等任务; 大数据分析系统内置多种数据挖掘和人工智能模型， 用于对企业的申报数据进行分析和稽核。 XBRL侧链上需要建立流程引擎、税企接口、账务处理、税务服务、审计监督等模块。

客户端上建立对接企业的区块链， 实现点对点的互联互通， 区块链上记录了税务机关和企业的征纳活动， 大家可以共同监管， 税务机关能够有效追溯和监管企业的税款申报和缴纳情况， 使税收工作透明化。

（二）基于XBRL的税收区块链平台的运行过程

税收区块链在落地实施时不一定要完全遵循上述层级结构， 可以根据业务需求做适当的增减合并， 下面以基于电子支付方式的税收区块链为例， 介绍其运行过程。

甲方（销售方）向乙方（购买方）提供劳务或销售货物， 乙方通过第三方支付平台或网上银行转账给甲方。 交易金额转入链码模块（功能： 智能合约、承载容器）， 甲方在区块链节点上同意缴税， 链码模块按智能合约的税收规则计算并收取税款， 税款转入区块链的监管模块（功能： 征收税款、税务监督）， 并将纳税信息存入区块链服务模块。 链码模块将扣税后的货款转入甲方账户。 区块链的监管模块根据交易信息生成电子发票。 区块链的服务模块（功能： 分布式账本、点对点协议、共识模块、数据存储等）将整个过程记录下来， 利用哈希函数和私钥对电子发票进行加密， 存储在链上数据库中。 区块链的监管模块用公钥对发票进行加密并分别反馈给甲乙双方， 甲方和乙方利用各自的公钥才能查询到发票信息。 电子发票可作为甲方的缴税凭证和乙方的报账凭证。 乙方的报账过程是： 乙方向单位财务人员出示发票， 财务人员登录区块链的服务模块， 将经过哈希加密后的发票与甲方公钥验证通过的发票进行核对， 若一致， 则确认发票真实有效， 完成报账工作。

借助XBRL技术和Cosmos、Polkadot等跨链技术， 打通税务机关、交易各方、社保部门、金融机构、房管部门、市场监督管理部门等各部门之间的数据壁垒， 建立一个互联、互通、互信的跨单位、跨部门的综合性政府服务区块链， 使得交易各方和政府各级主管部门都成为链上的一个节点， 交易方可以直接访问区块链上的税务部门。 其他政府部门有义务将企业的相关交易信息提供给税务部门， 税务部门根据其他政府部门区块链提供的企业信息， 进行“票款流”的一致性检查， 追踪资金的来龙去脉， 并结合“金税三期”的大数据系统进行税务数据挖掘和智能分析。

作为一项集加密共享算法、分布式数据存储等多项技术于一体的革命性互联网技术， 区块链技术与税收征管领域有很好的契合度。 但是， 若任由区块链技术“代码即法律”纯技术地“自治”， 可能会导致国家、社会或个人利益风险。 因此， 为了保障区块链在安全可控的环境下运行， 2016年贵阳市政府提出了主权区块链概念， 即区块链需要在政府和法律的监督之下运行和发展， 由完全“去中心化”转为“主权监管下的多中心化”， 由纯粹的无立场无政府的技术之治转为法律法规统领下的技术之治。 这样才能使区块链技术更好地应用于商业和税收征管领域， 从而更好、更安全地服务于经济社会发展。

（三）基于XBRL的税收区块链平台的应用效果

1. 提升税收征管的自动化水平。 XBRL是财务报告领域的“条形码”， 使计算机能自动读懂财务数据， 并且可以处理结构化和非结构化的财务数据。 但XBRL缺乏自动甄别和分析预警功能， 而区块链和智能合约恰好弥补了这一不足。 将智能合约与电子支付手段相结合， 可以自动完成电子交易的税款计算、纳税申报、账务处理、税款转账等功能。 区块链的各节点可以对税务大账本的完整性、准确性、真实性等進行验证， 以有效防止XBRL税收数据缺失、被篡改和被黑客攻击， 实现对异常XBRL税收数据的自动报警和处理。 对于税收区块链平台无法自动处理的业务， 移交给税务人员进行分析处理， 提高了税收管理的时效性。

2. 提高税收征管的质量。 税收区块链具有不可篡改性， 若有个别节点对链上的税收数据进行篡改， 区块链会对链上的数据进行自动对比， 将擅自篡改的数据自动识别出来， 且作为无效数据处理。 税收区块链具有可追溯性， 这对于解决业务纠纷和税收公正问题起到了很好的保障作用， 能够提高税收监管和审计监督的效率。 税收区块链是透明化的大账本， 链上的税务部门和企业都不能私下进行交易， 从而可以确保税收工作的公正、公开、公平， 使税收执法阳光化和规范化， 有利于接受上级部门和群众的监督， 也有助于推进税收管理组织结构扁平化的进程。

但是， 区块链技术也有其局限性， 如转账错误却不可撤销， 公开的交易使得个人的私密公之于众， 系统开销大， 交易速度慢， 资源重复存储， 承载数据有限等。 更为重要的是， 区块链是一种共享的分布式数据库技术， 而不是软件开发工具， 不能通过区块链技术去开发税收管理平台， 也不能进行税收大数据分析和利用。 因此， 将税收区块链与XBRL、云计算、大数据结合起来， 构建基于XBRL的税收区块链云平台， 将有助于提高涉税数据的透明性和企业的税收遵从度， 降低税收征管成本， 实现税款计算与汇缴流程自动化。

四、基于XBRL的税收区块链云平台

（一）基于XBRL的税收区块链云平台的构建

将基于XBRL的税收区块链框架部署到云服务平台上， 构建基于XBRL的税收区块链云平台， 该平台由IaaS、PaaS、SaaS、访问层四个部分组成， 如图2所示。

区块链可以融入IaaS层， 使税务部门拥有更多的空间来开发和设计自己的区块链， 实现计算资源、存储资源和网络资源的一体化管控， 为XBRL税务工作提供稳定、弹性、可智能感知的支撑。 区块链也可以嵌入PaaS层， 提供多种不同的开发环境和开发工具包， 使税务部门能够更容易地开发税务区块链服务， 提高开发工作效率。 区块链还可以融入SaaS层和访问层， 使税企双方不必购买实体产品即可享受到与实体产品功能相同的高效、稳定、安全的区块链应用。 基于XBRL的税收区块链与云平台的有机融合， 将成为未来税务云研究和应用的新焦点。

通过打通基于XBRL的税收区块链云平台与企业ERP云平台的数据壁垒， 将二者无缝对接， 使得企业可以实时在线开具发票、申报纳税、网上划款， 税务部门可以实时掌握企业与交易相关的数据。 构建基于Hadoop的数据仓库， 对XBRL涉税数据进行清洗、集成、转换、归约、离散化等数据预处理， 检查数据的完整性和一致性， 填充缺失数据， 修改或删除异类数据， 平滑噪音数据等。 利用机器学习算法和深度学习算法构建分析与决策模型， 常用的算法包括： 关联分析、聚类分析、分类、预测、时序模式、偏差分析、深度信念网络、卷积神经网络、递归神经网络等[5] 。 根据模型运行结果， 结合数据挖掘的目的和实际业务情况， 验证评估模型的有效性， 从多套模型中选出单套最优或多套最优组合的模型， 并将其部署在基于XBRL的税收区块链云平台上。 通过运用大数据挖掘技术， 可以助力税务部门优化办税大厅的服务质量和效率， 分析税收政策的实施效应， 更好地为企业提供精准服务和涉税风险评估， 监控经济运行态势等。

（二）基于XBRL的税收区块链云平台中大数据技术的应用

当前企业组织形式、经营管理模式呈现多元化趋势， 电子商务模式不断推陈出新; 企业的收入来源由传统的实体商品销售， 拓展到技术服务、中介服务、在线教育、影视娱乐、网游、广告营销等领域; 会计实务工作的手段和形式呈现无纸化、电子化、云端化……这一系列的发展变化增加了税收征管工作的难度。 目前我国税收法律体系不够完善， 税制设计上还存在漏洞， 没有跟上经济环境和会计发展的步伐。 因此， 政府应该根据经济社会发展的新形势、新业态， 将电子商务纳入税收区块链云平台的范围。 此外， 市场监督管理机关、财政机关、银行、海关、国土部门、供电公司、公安机关、房管部门、交通部门、社会组织以及传统实体企业等各单位的涉税数据也都要纳入该平台， 使税务机关拥有企业大量的XBRL涉税数据， 可以与相关政府部门开展合作和信息共享， 在全社会范围内形成税收风险的协同治理格局。 可将个人信用与诚信纳税、金融账户、教育、创业、就业等方面挂钩， 构建守信激励和失信惩戒机制。 国税与地税的合并有利于税务大数据的采集和利用， 促进各级税务机关的业务交流和监管。

税务机关通过基于XBRL的税收区块链云平台， 可将传统的抽样稽查方式转变为全领域数据的税务稽查， 利用逻辑语句等方式分析数据的关联性和勾稽关系， 对低质量、弱相关的税务数据进行筛选过滤。 还可以借助数据挖掘技术和机器智能技术， 研发税务智能稽查平台， 设置偷税逃税监控预警机制， 自动识别税收高风险企业， 并对其进行实时跟踪监控， 以有效降低涉税案件发生的可能性。 例如： 利用基于XBRL的税收区块链云平台实时获取全国协查系统、电子底账系统和金税三期系统的相关数据， 进行税务大数据分析， 可以得到同期、同地区、同等规模下同类行业企业的平均税负水平数据[6] ， 并将其与纳税企业实际纳税申报数据进行对比， 也可将企业的当期实际纳税数据与历史纳税数据进行对比， 通过多维关联分析， 准确地计算出企业的税收遵从度、纳税信用等指标; 遇到异常情况时， 可询问纳税企业负责人和财务人员， 甚至开展进一步的税务稽查。

基于XBRL的税收区块链云平台可以实时捕获XBRL涉税数据， 但由于数据来源分散、类型众多， 甚至存在语义不清和数据缺失的问题， 因此需要先利用ETL工具对数据进行清洗、转换、集成等预处理后， 再加载到关系数据库（如SQL Server、Oracle等）、非关系型数据库（如键值数据库Redis、列族数据库HBase、文档数据库MongoDB、图数据库Neo4J等）、云数据库（如Dynamo、Google Cloud SQL、SQL Azure、阿里云RDS、百度云数据库等）、数据仓库或数据集市中进行存储与管理。 利用MapReduce分布式并行编程模型、Hadoop、Spark分布式计算框架和Storm流计算框架， 结合回归算法、基于实例的算法、正则化方法、贝叶斯方法、决策树学习、人工神经网络、基于核函数的算法、聚类算法、数据降维、关联规则学习、深度学习、集成学习等算法， 实现对区块链上XBRL涉税数据的分析和处理; 并运用Google Chart API、Tableau、R等可视化工具， 对分析结果进行图形化展示， 帮助用户更直观地理解数据， 发现数据背后隐藏的信息和规律。 同时， 必须构建税收大数据的安全体系， 以确保企业纳税数据和商业秘密的安全。

五、总结

区块链被誉为下一代互联网——价值互联网， 区块链和智能合约使价值像信息一样安全快捷地流通。 区块链技术以其安全、可信和不可篡改性， 让数据可以“放心”地被使用， 它最大的优势在于解决了税收征管理中的信息不对称问题。 XBRL技术具有跨平台、跨准则、跨语言的特点， 能够化解财务会计与税务会计分离带来的信息不可比问题， 使财务数据与税务数据互联互通， 增强税务报告的可读性， 提高税收征管效率和质量， 还有利于数据挖掘和机器学习技术的应用。

随着区块链技术和XBRL在税务领域的应用与发展， 数据规模越来越大， 不同业务场景下的“XBRL+区块链”数据相互融合流通， 有助于解决企业内部各部门、企业与税务部门之间的信息孤岛问题， 并挖掘出新的有价值的数据， 促使涉税数据海量增长， 形成“社会化税务大数据”。 大数据具有的海量数据存储技术、高效快捷的实时计算技术和智能的数据挖掘技术， 可以提升区块链上XBRL税务数据的价值， 建立能够理解现实世界的认知计算模型， 形成從大数据中自动提炼知识， 然后根据知识自动做出科学决策的税收征管智能。 利用跨媒体感知计算方法， 实现对外界环境和人类自然语言的自动感知、机器自主学习。 将税务人员的认知模型和税务人员的干预引入基于XBRL的税收区块链云平台， 形成“混合增强智能”模式， 使智能税务机器人具有像税务人员一样的学习、记忆和思考能力， 甚至在某些方面超越税务人员的智能水平。

XBRL、区块链、云计算、大数据、数据挖掘、物联网、语音交互、机器智能等新兴数字化技术在税收征管中的综合运用， 让税务智能化如虎添翼， 将开辟出税收征管智慧化的新道路。

【 主 要 参 考 文 献 】

[ 1 ]   李晓慧，王彩.区块链环境下注册会计师行业的创新与业务拓展[ J].财会月刊，2019（9）：3 ～ 8.

[ 2 ]   杰弗里·欧文斯，何振华，王思凡，曾娴鸣.区块链技术的前瞻及在税收领域的应用前景分析[ J].国际税收，2017（9）：36 ～ 40.

[ 3 ]   杨雷鸣，朱波，苏宇.关于应用区块链技术提升税收风险管理的思考[ J].税务研究，2019（4）：77 ～ 80.

[ 4 ]   黄锨，陈亚盛.从信任与效率视角看区块链对会计、审计的影响[ J].财会月刊，2019（10）：56 ～ 60.

[ 5 ]   郭晓鸽，樊燕萍，房玲.基于大数据的税务系统逃税识别路径研究[ J].数学的实践与认识，2018（3）：92 ～ 100.

[ 6 ]   柳光强，周易思弘.大数据驱动税收治理的内在机理和对策建议[ J].税务研究，2019（4）：114 ～ 119.