新时期税改对企业税务筹划的影响研究

摘要：税改是新时期我国税收事业发展的内在要求，也是适应时代发展的改革创新之举。以税收改革为依托，科学构建税务筹划工作，是企业提高经营能力的重要保障。本文立足税务筹划研究，从税改角度，分析税改对企业税务筹划的影响，并基于此，从转变思想认识、强化政策运用、加快人才培养等方面，阐述了税改背景下企业税务筹划的措施。

关键词：税制改革;现代企业;税务筹划;影响;措施

中图分类号：F275.4   文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）15-0171-02

一、前言

在经济转型发展中，深化税收制度改革，是更好作用于市场经济发展的重要保障。在营改增的实施中，企业税务筹划的构建，关键在于依托会计专业知识，在优惠政策等的运用中，保障企业合理避税。当前，企业正处于改革发展的新阶段，以税务筹划改革为依托，建立完善的税务筹划工作机制，能够更好地提高税务筹划能力，形成良好的经济管理效能，这符合企业经营管理的发展需求。但是，企业在税务筹划中，也存在诸多问题，这对工作的有效实施与开展，形成了较大影响，强调工作科学落实的必要性。因此，本文从税改研究出发，就如何构建税务筹划工作，进行具体阐述。

二、税改对企业税务筹划的影响

在新的历史时期，税改的实行为企业税务筹划提出了新的要求，也为企业税务筹划工作构建提供了新的机遇。从实际来看，税改对企业税务筹划的影响，主要表现为筹划环境的改变、筹划方法的改进，这些都为企业经营管理提供了有利条件。因此，税改对企业税务筹划的影响，具体表现为：

1.税务筹划环境发生改变

税改的推进，为新时期我国税收事业发展，提供了新的动能。税务筹划作为企业财务管理工作的重要内容，直接关系到企业的切身利益。从新税法的实施，营改增的不断推进，企业税务筹划环境发生了较大改变。一是新税法对税务工作有了新要求，进一步强调税务筹划管理与时俱进，体现中国特色社会主义市场经济体制;二是营改增的全面推行，传统税务工作表现出较大的不适应性，对新环境、新制度缺乏深入了解，以至于在优惠政策等的运用中，缺乏实施效能。因此，面对新的税收环境，企业税务筹划工作发生了较大改变，如何更好地实行税务制度，是提高工作效能的关键所在。

2.税务筹划方法多样化

税务筹划是一项专业性、系统性工作，在新的税收环境之下，更加强调税务筹划管理的规范化和制度化，同时也从多样化税务筹划中，保障企业税务筹划工作的有效落实。营改增的推进，是新时期我国税改的重要部署。在多样化的税务筹划中，能够更好地运用税收政策，保障税务筹的有效性。面对多元化的税收环境，从多样化的税务筹划中，构建高效、便捷的税务筹划方法，是新时期的发展方向。因此，在新的税收制度之下，税务筹划方法的多样化，能够更好地满足企业税务筹划工作开展，提高经营管理能力，这符合企业经营管理建设的需求，也是税务筹划工作的出发点和落脚点。

3.税务筹划要求日益提高

随着税改的不断推进，税改旨在基于时代发展，构建符合社会经济发展需求的税收制度。从税改的推进，到营改增的全面开展，对传统税务筹划工作有了新要求。特别是在税务筹划规范管理、筹划严谨性、科学性等方面，有了更高要求，这直接关系到税务筹划的科学有效性。一方面，税务筹划工作的规范化、制度化，要求企业税务筹划工作，要在新的税收制度中有效执行，这是保障工作效能的基本要求;另一方面，税务筹划工作的要求日益提高，建立完善的税务筹划工作制度体系，符合企业税务规划建设的发展要求。因此，面对税务筹划工作需求，从科学筹划等维度，建立科学有效的税务筹划体系，是为了更好地应对不断提高的工作要求。

三、税改下企业税务筹划工作存在的问题

当前，营改增等税制改革不断推进，为更好地适应新环境，形成高效的税务筹划工作，要求企业主动适应，科学构建，形成良好的工作效果。但是，税改下企业税务筹划工作也暴露出诸多问题，如税务筹划工作环境不完善、人才队伍欠缺等问题，直接影响到税务筹划工作的实效性。因此，从实际而言，企业税务筹划工作有以下几个方面的问题：

1.税务筹划工作环境不完善，缺乏主动性

在新的税收制度环境之下，企业需要主动适应，积极开展税务筹划工作，以适应新的工作环境。但是，企业在税务筹划工作中，缺乏良好的工作环境条件，工作的主动性不足。一是企业在新的税收制度环境中，表现出较大的不适应性，对政策的了解不充分，对新税收制度的了解不深入，都会直接影响到企业税务筹划工作的实效性;二是企业税务筹划工作的主动性不足，在税务筹划方案的制定中，缺乏科学论证，税务筹划工作流于表面的情况，难以确保企业税务筹划工作效能的有效发挥;三是企业税务筹划工作的重视程度不足，在税务筹划工作中的思维比较陈旧，对税务筹划工作的组织开展，缺乏切实有效的工作导入，影响工作的有效性。因此，企业要在着力于税务筹划工作环境的优化，在主动适应中，全面开展税务筹划工作，形成良好的工作环境。

2.税务筹划方案不完善，缺乏政策有效应用

税务筹划工作的开展，应积极制定税务筹划方案，为企业税务筹划工作开展，提供工作指导。但是，企业在税务筹划工作中，缺乏筹划工作方案的制定，工作开展的随意性、盲目性，直接弱化了企业税务筹划工作的实效性，也暴露出企业税务筹划工作的不足。此外，企業在税务筹划工作中，缺乏政策的有效应用，对政策不了解、不熟悉，影响到税务筹划工作的实效性。如何在税务筹划工作的开展中，落实政策的实施与应用，这都直接关系到税务筹划工作的科学构建。面对新的税收制度，企业要积极应对，在完善的税务筹划方案制定中，形成科学、高效的税务筹划工作。

3.财务人员队伍欠缺，缺乏完备的人才支撑

新的税制改革，对财务人员的要求更高，也强调企业在税务筹划工作中，要加快财务人员能力培养，以满足工作需求。但是，企业在财务队伍建设中，缺乏高素质综合型人才，财务人员专业能力不足、业务素质不高等问题，都会直接影响到企业税务筹划工作的有效性。一是财务人员队伍建设不充分，在高素质人才招录等方面，缺乏有效工作开展;二是财务人员专业能力培养不足，财务人员对新税制缺乏深入了解及政策的有效应用;三是财务人员的绩效考核不完善，工作的积极性不高，直接影响到企业税务筹划工作的全面开展。因此，企业要在新的税收制度之下，全面推进财务人员队伍建设，为企业税务筹划提供完备的人才支撑。

四、基于税改下企业税务筹划措施

税务筹划的实施，要审视当前的税改环境，在适应新环境、加快人才培养建设等方面，提高税改下企业税务筹划效能。在笔者看来，要正确认知税收政策环境，能够在政策运用中，合理避税，对于企业发展而言，具有重要作用。因此，企业要主动适应新的税收制度，在科学筹划中，为企业提高经济管理能力，保障税务筹划工作的有效落实。从实际来看，税改下企业税务筹划实施，可从以下几个方面展开：

1.转变思想认识，积极主动适应新环境

税务筹划的有效实施，应从税改的大背景之下，转变传统错误认知，在主动适应新环境中，保障税务筹划的科学有效性。首先，要强化思想认识，夯实税改在企业优化税务筹划工作中的重要作用;其次，新的改革环境，要求企业纳税要以新的制度要求，构建科学合理的税务筹划方案。企业在税务筹划工作中，要立足行业、自身实际情况，优化税务筹划措施，以更好地形成工作效能;再次，企业要在新的税收制度之下，积极主动适应新环境，通过科学有效的工作开展，以及政策的了解与应用，做好税务筹划工作。因此，在新的思维实践，企业要主动推进税务筹划工作，有效解决工作中的矛盾问题，发挥好税务筹划工作的重要作用。

2.强化政策运用，提高税务筹划效能

政策运用是合理避税的重要举措，特别是营改增的推进中，要科学运用优惠政策，强化政策引导下企业税务筹划工作的改进。当前，企业要转变传统税务筹划理念，发挥政策的重要作用，这也是税务筹划工作科学构建的重要方面。因此，一方面，要从税改的角度出发，通过运用优惠政策，实现对税务筹划方案的优化;另一方面，企业财务人员，要强化对税改政策的学习，为税收筹划工作的推进，提供有效依据，体现税改在税务筹划中的重要作用。当前，国家基于行业及市场情况，制定了相应的税务政策，企业在税务筹划中，应在合法合理的原则之下，有效应用相关税收政策，确保税务筹划工作的科学有效性。

3.加快人才培养，建设专业化人才队伍

人才是支撑税务筹划工作建设的重要基础。在新的时代背景中，人才教育培养步伐要加快，能够在高素质综合型人才培养中，形成有效工作开展。一是要从新的环境条件中，强化对财务人员的专业能力培训，不断地适应税改环境;二是要强化人人才引进工作，提高企业在税务筹划中水平能力;三是企业要完善激励考核机制，以正向激励作用企业专业化人才培养，实现高素质专业化人才队伍建设。企业要在新的税务制度之下，要加快财务人员队伍建设，通过专业化人才队伍培养，为税务筹划工作提供有力支撑。

五、结语

综上所述，新的时代发展背景，对企业税务筹划有了新要求。在实践研究中发现，企业对营改增的认知不足，在税务筹划工作建设中，要转变思想认识、强化政策运用、加快人才培养等，为进一步夯实税务筹划工作，起到重要作用。在新的税制环境之下，企业税务筹划工作的科学构建，应坚持以新的税收制度为导向，通过科学有效的工作导入，以及高效的工作开展，全面提升工作的实效性。企业应坚持科学管理原则，在完善的工作制度体系中，形成良好工作效果。

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作者简介：

管玉荣，供职于易瓦特科技股份公司，中级会计师。