新时代下强化国有企业内部经济责任审计的策略和探索

梁丽娟

摘 要：在我国市场经济不断发展和进步的当下，我国市场经济监督审计工作逐步完善和发展。内部经济责任审计是对国有企业、事业单位主要领导人员经济责任审计的一项工作，更是中国特色社会主义发展的成果。本文将针对经济责任审计内涵与作用以及国有企业内部经济责任审计存在的问题进行详细分析，其目的是研究如何强化内部经济责任审计质量，分析国有企业内部经济责任审计策略，促进国有企业平稳发展。

关键词：新时代;国有企业;经济责任审计;策略;探索

内部审计工作是实现国有企业内部监督管理的重要手段，是服务组织自身发展，促进组织完善治理，实现组织发展目标。强化国有企业内部经济责任审计，可以切实提高企业经济管控质量，有效规避经济风险，并实现资源合理配置。为适应新形势和新要求，完善经济责任审计制度，推动经济责任审计工作高质量发展，2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发新的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（文中下文将简写为《规定》）。新颁布实施的经济责任审计规定中明确的各项内容更加清晰，对经济责任审计工作也提出了更高要求。这一规定在原有《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的基础上，引入了习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，展现出了党和中央对国家监督体系深化改革的决心，并且促进权力规范运行，对优化国家治理体系、反腐倡廉等工作带来了强大基础保障，有利于推进我国现代化治理工作发展进步。《规定》当中明确提出“各级党委和政府应该对经济责任审计工作进行领导，建立健全经济審计工作联席会议。”在开展内部经济责任审计时，必须要明确审计对象、审计内容，科学化开展审计评价并制定出完善的审计报告，将审计结果运用到国有企业的日常管理工作当中。本文将针对如何强化内部经济责任审计质量、促进国有企业可持续发展进行详细分析。

一、经济责任审计内涵与作用

（一）经济责任审计内涵。国有企业内部经济责任审计是一种经济责任监管、监督手段。是指内部审计机构对本组织所管理的领导班子干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。《规定》当中，结合我国当前社会发展形态，对原有的经济审计内涵进行修订。修改后的审计机关按照国家方针、财经法律要求，对国有企业事业单位主要领导人员在任期间所承担的经济责任进行审计[1]。经济责任审计与其他财务审计工作存在差异，常规的审计工作更加注重企业经济效益审计，而经济责任审计工作注重对于国有企业主要领导人员经济责任、绩效业绩进行审计。在开展经济责任审计工作时，应该分析经济责任人所在部门、所在单位经济活动当中，应该承担责任和权责，为人事部门和纪检监察机关或者其他的部门提供审计依据。

（二）经济责任审计作用。内部经济责任审计工作的意义重大，不仅可以展现出我国特色社会主义优势，而且通过审计和监督让国有企业领导干部更好的履行自己的职责[2]。结合内部经济责任审计工作结果，将其反馈到国有企业日常经营、决策工作当中，促使国有企业形成良性发展态势。内部经济责任审计工作可以对国有企业领导的工作业绩开展公正客观的评价，公正评价领导的工作能力和工作成果，将国有企业领导干部的工作效果体现出来，并对领导任期内的工作绩效进行量化考核，促使国有企业领导人员形成自律自觉意识，有效增强了国有企业领导的法律意识，预防腐败。此外，客观评价国有企业领导干部的业绩和经济责任，可以为组织人事部门考核干部提供参考依据。

二、国有企业内部经济责任审计存在的问题

（一）领导干部经济权责划分不清晰。《规定》当中明确提出了，国有企业领导人在履职的过程中，必须要承担的经济责任有“直接责任、领导责任”。在实际开展经济责任审计工作的过程中，往往很难结合企业领导的实际情况来划分出领导干部所承担的各项责任[3]。例如，某些国有企业经济活动决策工作虽然是由领导班子集体决定，但是国有企业主要领导对决策有着直接影响，所以表面现象和实际情况往往存在差异，看似集体决策其实个人因素占主导。假借集体来逃避个人经济责任的现象比比皆是，这也造成经济责任审计工作开展困难，直接影响经济责任审计效果、经济责任审计质量无法保障。

（二）国有企业内部经济责任审计评价机制缺失。国有企业内部经济责任审计评价标准，直接影响着经济责任审计质量，也是科学合理开展经济责任审计工作的关键[4]。但是结合当前国有企业内部经济责任审计工作实际情况来看，往往缺乏完善、标准、统一的评价机制。经济责任审计工作需要借助规范标准来进行评价，虽然一些国有企业针对经济责任审计评价工作设置了一定权重比例的指标，但是很难严格按照《规定》的要求，结合不同企业实际情况制定出明确的经济责任审计评价指标，为审计评价工作带来了严重阻碍，直接影响了经济责任审计工作的客观公正性。

（三）经济责任审计成果转化运用不深入。《规定》当中明确要求了“审计结果运用”这一要求，在《规定》要求之下，企业内部审计机构必须要提供相应的审计报告，客观、公正反映出国有企业领导经济责任与绩效，并及时抄送巡视、纪检、组织人事部门[5]。但是结合当前国有企业实际情况来看，审计报告的运用效率较低，无法结合审计报告的实际情况来优化国有企业经济运行情况、规避企业经济经营潜在的风险，作用发挥非常有限。甚至一些国有企业流于形式，等到查出来经济责任问题之后才进行整改，造成国有资产运用效率不高甚至浪费。从结果运用上，须强化内部审计整改、问责，建立与纪委、监委、组织人事等部门协作配合的工作机制。

（四）大数据审计应用及资源统筹协调不足。新时代下大多数国有企业经济责任审计没有推进与其他专项审计相互统筹协调，审计工作信息和结果共享机制有待健全，审计监督的整体效能有待提高。

（五）对经济责任内部审计认识存在局限性。《规定》中强调了“以任职期间审计为主”，大大加强了企业领导人员任职期间的监督管理，对于提高审计效果、加强审计整改和审计成果应用有重要的促进作用。

经济责任审计主要有“任中审计”和“离任审计”两种，大多数企业领导人离任必须审计，而在任职期间则是选择性审计，存在“重离任审计而轻任中审计”的情况。离任审计应当在企业领导干部任期届满或者任期内调离、免职、退休等事前进行，而实际往往是在相关领导人员已经离任后才安排经济责任审计，“先离后审”及“不审”情况仍然存在。

有的企业成立时间不长，主要领导变更较频繁，缺乏任中审计的条件，“凡离必审”、“未经审计，不得办理离任手续”的原则实际上未能真正充分有效的落实，在一定程度上影响了审计的监督职能。

三、国有企业内部经济责任审计策略

（一）明确领导干部经济责任。想要科学、高效、精准开展经济责任审计工作，就应该科学合理明确国有企业领导干部的经济责任，对领导干部的各项经济责任进行精准划分。严格按照《规定》的指导与要求，结合国有企业自身实际情况来划分国有企业领导干部的经济权责。将上任领导与现任领导的业绩和问题进行区分。此外，还应该明确划分集体决策与个人决策之间的责任，集体决策的经济责任由集体承担;领导个人决策的经济责任由领导个人承担。针对领导班子和其他成员来说，主要领导拍板的经济活动，若出现损失需要领导自己承担。清晰划分企业领导应该承担的经济责任和权利，为内部经济责任审计工作打下良好基础保障。

（二）建立健全经济责任审计指标机制。企业想要全面强化经济责任审计的质量，促进经济责任审计工作顺利、规范、标准化开展，就应该制定出建立健全、完善的经济责任审计指标机制。将定量和定性指标进行结合，明确特定标准[6]。例如，针对国有企业的经营目标中投入、产出数据进行对比，定性指标必须要围绕经济责任科学合理开展设置。制定出与国有企业实际情况相符合的审计评价标准，对经济业务、高风险业务等内容开展合理内部监控。结合财务指标来评价国有企业经营业绩。明确国有企业领导干部决策履职责任、国有资产处置情况。把控各项建设项目投资情况、融资基金、大额资金支付等诸多决策，切实有效保障审计工作科学性、标准性，强化经济责任审计质量。

（三）充分挖掘并利用经济责任审计结果。《规定》当中对于内部经济责任审计结果应用、内化提出了要求，为了规避国有企业经营风险，就应该充分挖掘出审计结果报告所蕴含的价值。在运用审计结果、分析审计报告的过程中，应该完任期审计制度，确保任期内审计结果运用效率，及时发现问题并解决问题，使审计效用发挥最大化。并约束自身、实施企业经济活动整改。积极探索并且推行经济责任设计相关内容，强化审计工作的透明度。针对问题严重的领导开展播报批评，激发起领导干部的内驱力，保障经济责任审计报告高效利用。

（四）科学配置资源实现审计技术创新。内部经济责任审计工作具备综合性，在实际开展审计工作的过程中，需要整合财务、法律、工程等不同专业的知识与人才，以便于全面提升内部经济责任审计效率。但是内部经济责任审计的数据信息量较大，工作复杂，所以为了高效强化内部经济责任审计效率，可以积极引入专业审计力量，对各项复杂审计内容进行严格把控。此外，还可以积极引进大数据信息技术手段，对内部审计数据信息进行挖掘、分析、对比，把握内部经济责任审计关键点，构建出完善的审计工作信息共享机制，全面强化审计监督整体效能。

（五）引入任中审计预防风险，提升审计时效性。《规定》要求，经济责任审计任职期间和离任后审计均可，但以“任职期间审计为主”，全面引入任中审计，在经济责任人在任期间便开展经济审计，并且实施事前、事中监督。全年构建出“先审计、后离任”管理模式，切实降低企业发展风险。将任中审计作为常态化管理内容，将内部经济责任审计工作各项内容，与经济责任审计机制进行严谨结合，在经济责任审计工作的要求下，实施定期经济责任巡视、纪检，对各项经济责任审计工作开展严格统筹，在规范的审计规则之下，将经济责任评价监督的成果，作为干部选拔、干部考核的重要指标依据，切实保障经济责任审计工作的客观性、真实性，第一时间发现、解决企业领导人员出现的问题，将经济问题对企业的损失降至最小，同时最大限度地发挥审计监督的作用，真正实现审计成果的迅速转化，提升了审计工作的时效性。

结束语

总而言之，内部经济责任审计可以确保国企管理标准化、全面提升国有企业的经济效益，不仅可以实现国有资产保价增值，而且还可以避免出现滥用职权、贪污腐败问题出现。相比一般企业来说，国有企业集团的组织结构更加复杂，所涉及到的企业规模更加宏大，导致内部经济责任审计工作开展更加困难。新时代背景下，市场竞争环境日渐复杂，想要永葆国有企业的经济发展活力，就应该从内部经济责任审计着手、强化内部经济责任审计质量，保障国有企业的可持续发展。

参考文献

[1] 周梦丹. 新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点[J]. 财讯， 2019， 000（018）：76.

[2] 孙小红. 基于新常态下的国有企业内部经济责任审计问题思考[J]. 财会学习， 2019（19）：157-158.

[3] 薛建宁. 国有企业领导人员经济责任审计评价指标体系研究[J]. 科技经济市场， 2019（03）：36-38.

[4] 鄭晓. 浅谈国有企业管理者经济责任审计的重点和策略[J]. 财经界（学术版）， 2019， 513（09）：145-146.

[5] 陈微. 企业内部经济责任审计存在的问题及措施探讨[J]. 企业改革与管理， 2019， 000（009）：154-155.

[6] 于永梅. 国有企业领导人经济责任审计风险控制措施分析[J]. 经济技术协作信息， 2019（9）：31-31.