关于中小企业财务内部控制建设的探讨

郑丽群

[摘 要]企业的财务内部控制在现阶段中小企业的经营管理中，具有举足轻重的位置，随着中小企业生产经营的不断扩展，财务内部控制越来越受到管理层的关注。文章通过对中小企业财务内部控制的探讨，依据财务内部控制的要求，针对财务内部控制建设普遍存在的问题，提出了相应的解决措施，希望通过文章的分析，能提高企业对财务内部控制的重视，从而不断完善财务内部控制体系，以帮助企业持续、健康、平稳有序的发展。

[关键词]中小企业;财务内部控制;财务信息

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.10.110

1 前言

随着社会经济的发展，中小企业的生产经营亦在不断地发展，如果企业的财务内部控制不够完善，则会引起企业业务管理不善、内部财务风险问题丛生、员工造假舞弊，并将引发窃取企业资产等不正常活动，从而致使企业遭受重大损失。因此，完善企业的财务内部控制已成为当前企业的一大重要课题。企业只有建立、健全并执行行之有效的财务内部控制，才能够获得持续稳定的发展。文章分析了企业财务内部控制建设过程中存在的问题，并提出了相应的改进措施，以期帮助企业更稳健的发展。

2 中小企业财务内部控制的要求

财务内部控制是中小企业内部控制的重要组成部分，主要是在企业运营及管理过程中，通过财务管理措施来保护企业财产的安全，保证财务信息的真实性和完整性，从而推动企业经营效率及经济效益的提升，是对企业的生产运营过程进行监督管理，也是衡量一个企业经营管理水平高低的关键性因素。对于中小企业来说，建立完善的财务内部控制对其生产、发展尤为重要。而建立中小企业财务内部控制的要求主要有以下四方面。

（1）合法性：中小企业的财务内部控制应该在符合国家相关的法律法规，财务的基本规章制度和企业的实际情况下进行。

（2）全面性：中小企业的财务内部控制应该包含企业运营过程中涉及的业务及岗位职责，并且需要根据企业运营的业务内容及岗位职责所涉及的事项，全面落实监督、分析、反馈和管理等工作，企业的任何人员都不能超越财务内部控制所规定的权利。

（3）相互制约性：中小企业的财务内部控制应当保证企业涉及财务工作的部门、岗位的设置及其职责权限的划分合理，并且要坚持不相容职务相互分离，确保企业内部的岗位和部门能够互相监督和互相约束。

（4）成本效益性：在实行中小企业财务内部控制时，也要遵循成本管理的基本原则，在保障财务内部控制有效执行的同时，确保企业成本效益，以便以合理的成本来达到最佳的管理效果。

财务内部控制是否完善关系到一家企业的财务数据是否真实可靠，生产经营目标是否能够实现，生产经营活动是否能够高效率运行，企业的生产资源、经济财产是否安全完整等。因此，想要使企业持续健康地发展下去，就必须克服财务内部控制的要求给制度建设所带来的困难，解决企业财务内部控制建设中普遍存在的问题，建立高效率的财务内部控制。

3 企业财务内部控制建设存在的问题

3.1 财务内控制度缺失致使财务信息数据失真

近年来由于中小企业财务内控制度的缺失或执行不到位，许多企业因财务人员工作不严谨、核算不真实而造成的财务信息失真情况较为严重。如出现某上市公司财务数据造假，账上有十几亿元的现金，却连几千万元的分红都拿不出来;再如某上市公司长期数据造假，人为捏造财务事实、篡改财务数据、故意编造资产数据;再或者某些企业设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等。而导致上述现象发生的很大原因是财务内控制度缺失，或者未建立完善的财务内控制度，致使企业的整体财务工作缺乏监督管理，导致信息数据失实。

3.2 缺乏对财务内控制度的正确认识及重视

在中小企业的生产经营过程中，建立财务内部控制制度，主要是以财务管理为核心，通过规范财务管理工作的多个环节来实现其对企业生产经营过程的监督管理及指导，有效防范企业生产经营过程中存在的各种风险，并及时针对所存在问题给予有效解决。而企业缺乏正确的认识及重视主要表现在以下三方面。

（1）未能积极主动地完善财务内控制度，大多数企业在制度的建立上，未能有正确认识，总以为制度的建立耗时耗力，且带来的效益不能明确确定;或者出于个人私心，认为建立财务内控制度会制约其个人在公司内部的管理权力。

（2）企业对财务内控制度工作不够重视，财务基础工作薄弱，虽然企业已制定有统一的财务内控制度，但执行不到位，企业负责人行政干预财务内控工作，财务内部监督流于形式。

（3）在执行财务内部控制过程中，针对发现的问题、出现的管理漏洞，没有形成有效的反馈机制，这使得发现的问题当时得到解决，但没有形成事后的总结分析，导致相同的问题容易再次出现。

3.3 财务内部控制建设人才缺失

对于中小企业财务内部控制的建设来说人才缺失是一个根本性的问题，究其主要原因，主要是中小企業负责人对于专业人才不重视、不看重，尤其是对于负责制度建设的员工，疏于关心和设限，对员工培养不足，不能给予专业人才充分发挥才华的平台，导致员工对企业失去信心，最终离开企业。

3.4 企业财务内部制度监督管理不力

在中小企业的生产经营过程中，对企业财务内部制度进行监督管理的通常为审计机构，而财务内部审计机构并未真正发挥其作用：①企业财务内部审计机构的功能仍然只注重事后监督，不注重事前的规划、事中的控制;只重视对财务结果即财务报表的审计而忽略了应对公司的经营管理进行过程的监督管理、分析、评价及反馈，并对经营过程中发现的问题提出适当的建议;②企业内部审计机构的人员大多是由财会部门转入或由财会部门人员兼任，缺乏系统的审计知识，且独立性较差，易受原财务主管的影响，难以满足审计的监督要求;③财务内部制度的执行不能得到管理层的有力支持，使制度在执行层面流于形式，不能起到其应有的作用。

4 完善企业内部财务控制建设的措施

4.1 建立、健全财务内部控制制度

建立、健全财务内部控制制度，需要全公司参与。首先，从部门架构、员工岗位的设置开始，对企业的财务内部管理落实到人，同时规范企业财务行为，做到有法可依、有据可查、有章可循。其次，对不相容职务相互分离控制，合理设置企业各个岗位的职责，明确员工职责权限，形成相互监督管理的制约机制。最后，从整体上完善制度，从关键岗位入手，不断健全财务内部控制制度的建设，提高企业核心竞争力，从而促进企业的健康发展。

4.2 提高整体对财务内部控制的重视程度

中小企业财务内部控制制度的建立健全，从根本上来说，主要体现在企业负责人及管理层管理意识的重视程度;重视财务内部控制制度建设的企业负责人，在企业的生产经营过程中，设立以制度来管人、控事。首先其会从自身做起，以身作则，通过提高对财务内部控制制度的认识，来营造企业整体的管理氛围;其次通过学习现代企业的治理机制，将所有权与经营权进行分离，对管理层充分授权，放权让管理层对企业进行监督管理;最后在企业负责人充分授权的基础上，企业管理层通过完善的财务内部制度及管理制度，对企业生产经营过程中的关键部门及岗位进行严格管理，不断激发员工的工作积极性，提高工作效率，从而促进企业发展。

4.3 重视专业人才管理

重视专业人才管理，从加强人才的引进和培养开始，专业人才对于中小企业财务内部控制建设的重要性不言而喻;对于引入的人才，给予平台让其充分发挥;对于企业现有人才，需要不断进行培养，并给予去外部学习的机会;用外部人才的充分发挥来带动现有人才的不断进步，让人才能够充分学习先进前沿知识，不断增强理论转化为实践的能力，将所学应用到企业的财務内部控制建设当中，从而促进企业的不断发展和提高。

4.4 设立专门的监督管理部门

财务内部控制制度的有效执行，要求中小企业依据国家统一的财务制度及相关法律法规，制定出适合本企业发展的制度;而设立专门的监管管理部门，加强对制度执行情况的监督检查，有利于企业不断完善财务内部控制制度。具体表现在以下两方面。

（1）设立专门的监管管理部门，通过该部门来防范企业生产经营过程中存在的各种风险，及时针对所存在问题向上汇报，并给予有效解决。

（2） 通过对专门部门的充分授权，使其有权力深入挖掘问题的根源，特别是当涉及敏感信息的部门或人员时，能有权限进行问题的深挖;而当设立了专门的监管管理部门，并给予充分的授权后，可以保证企业的财务内部控制制度能贯彻执行，并以此为企业的高速发展提供坚实的基础。

5 结论

综上所述，建立、完善财务内部控制制度是中小企业进行内部监管管理的过程，通过该过程，企业的负责人及管理层通过不断加强认识，提高重视，建立权利明确的科学管理体系。充分挖掘企业员工的潜能，提高员工的综合素质及自身法律法规的意识，逐步规范企业财务内部控制，消除财务管理上存在的漏洞，从而达到财务内部控制的最佳效果。

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