内部审计在企业各类财务风险中 的预警与防范

王晶 臧建玲

当我国经济在进步的时候，也带动了各类企业的发展，但在新常态理念下，企业面临的财务风险也越来越多，这时候就一定要做好 内部审计的完善工作，以此来强化信息的对称性，保证企业的正常运行。基于此，文章首先简要地介绍了内部审计在企业各类风险 中的必要性，接着分析了审计在企业中的风险类型，最后提出了一些有效的预警防范机制，希望为审计人员提供一定的参考。

内部审计是加强企业经济效益、降低 经济风险的一种手段，能够对内部财务的 收支情况进行全面且系统化的监督和管 理，保证各项经济活动的有效进行。但是 当时代在发展的时候，有些学者对内部审 计也有了不同的定义，如若不对此进行创 新和完善，就会阻碍企业的发展和进步。 对此，专业人员要根据法律规定，对经济 类的活动进行深入的审查，确保财务真实 性和安全性，促进企业的健康运行。

内部审计在企业财务风险控制中的必要性

内部审计可以为企业创设更为健康 的经营环境，保证各个部门资金的正常运 行，为后续财务管理提供保障，让企业在 预期内完成经济目标。由于内部审计是企 业经营中不可缺少的监管机制，这不仅体 现在财务方面，也涵盖在经济领域。由于 内部审计工作具备一定的便捷性、独立 性，而且审计效果非常明显，所以在对相 关流程进行细致规划的时候，接着将工作 内容呈现给管理者，通过审计以后，才能 开展相应的工作，这样才能为企业日后的 长远发展奠定坚实的基础。

现阶段企业内部审计在财务中的风险类型

筹集贷款风险： 从资金运行经过来 看，不仅要保证各个环节的有效进行，还 应该具备一个完整的指挥系统，实现各部分的有效衔接。企业在经营的时候，会搭设一条资金链条，主要是保证各环节的正 常进行，避免出现资金链断结的情况。但 是在实际运行的时候，资金的正常与否并 不只是由企业所操控的，所以当内部受到 影响的时候，就带来财务上的风险。

采购风险：为了提高资金运行的安全 性，尽量将资金控制在一个可以操控的状 态内，内部审计需要对企业各类资金进行 整合，着重体现在采购、付款等经营活动 方面，这属于是一种简单性的控制，注重 对事前的监控和预测。但是在采购中，无 论是流程还是计划方面都存在着一定的 缺陷，有部分内审人员会忽视采购制度的 合理性，直接按照企业已经采购的流程来 进行检查，这时候就会导致审计意见不准 确。而且财务部门在进行预算检查的时 候，只是将已经签字审核的项目作为标 准，没有对申购计划进行严格分析，经常 出现预算超支的情况。

生产风险：生产环节主要是原材料进 行加工处理，其中涵盖了材料的制造、完 工情况与核算成本等，而且对相关人员对 风险信息的识别和评估也存在着一些错 误认知。例如风险识别是影响企业安全的 关键因素，如若只是依靠企业自身的信息 识别系统很难掌握全部信息，在不了解风 险根源的情况下，也无法制定出完善的预防措施。

资金运行上的风险：资金是企业资产 的一部分，具备较强的流动性特点，任何 类型的企业经营中都必须要有相应的货 币意识，例如现金、银行存款等。但是当下资金内控风险有重复性报支，同一项进行重复报支，例如某企业按照购买物品的文 件通知，通過银行、信款的形式进行结账 处理，几个月以后收到正式发票，出纳人 员直接将其作为现金报销处理。

内部审计在企业各类财务风险中的预警防范机制

内部审计在筹集贷款风险上的预警 策略：从贷款的风险来看，贷款风险和预 警需要及时探测出其中的重点信息，并提 前采取一些有效的解决策略，降低风险的 存在率。按照内部审计的相关原则，将审 计作为一项独立的评价活动，所以在对贷 款活动中的潜在风险进行识别时，一定要 设计一些完善的审计方案，对业务操作和 信贷风险进行独立评价，分析其中的潜在 因素，提出有效的应对策略。尤其是在信 息化背景下，可以利用大数据的优势性实 现内部数据的有效整合，主动去构建完善 的审计流程，提高审计的效率。第一，做好 审计前的调查工作，审计组和企业进行面 谈、针对新时期的政策、制度、指标和资产 情况进行综合性分析，将重点数据进行有 效整合。接着按照担保公司的管理情况进 行全流程审计，其中涵盖了治理结构、业务 操作等，而且在审计人力资源方面，理应让 那些经验丰富的审计人员到现场进行有效的勘察。第二，扩展数据来源，整合各项资 源。大数据时代下，将数据集中看作是一 项有效的分析工作，对企业进行筛选，按 照风险程度对其进行分层，这样可以确保企业贷款分层的结果更为准确，而且在整合内外数据的过程中，也能实现有效的对外结合。数据源的集中方面，可以利用信息化管理平 台，将信贷系统、人力资源等结合在一起，积累 到多种多样的数据化资源，然后利用已经掌握 的信息对企业的财务情况进行评估、分层。第 三，构建分层模型，在内部数据资源的整理中， 针对一些建筑企业、小微企业的基本特点，设定 不同的特征值，按照特征值来进行分层管理，对 于那些风险值比较高的企业进行重点抽查。

内部审计在物资采购中的预警策略： 物资 采购是企业生产经营的基础工作，但是在实际 采购的时候总会出现各种问题，为了保证企业 内控和财务管理工作的有效进行，一定要做好 物资采购中的审计工作，避免出现资源浪费的 情况。所以内部审计人员在进行采购活动的时 候，一定要对审计活动的规章制度进行分析，查 看这些流程是否符合国家法律法规，对于一些不合理的文件要及时提出有效的解决措施，这 样才能保障企业经营中的内控是合理且正确 的。还要保证审计计划的合理性，采购预算机制 是内审的一种凭据，所以对复核人员对计划采 购的物资要进行准确分析，按照使用部门的实 际情况来调查和分析。而且审计部门在进行预 算汇总的时候，确定资金预算是否符合实际要 求，对近期的采购计划进行不定期抽查，这也是 内控测试的一种手段。另外，还要针对采购人 员、供应商和投标商进行有效控制，审计人员了 解采购人员和供应商的关系，按照以往的职业 经验进行有效判断，避免舞弊行为的出现，在询 问和调查以后，了解到采购人员没有私下联系 供应商，这样在通过审计建议以后，保证企业正 常工作的有效进行。对于供应商，则是在监控和 评价的基础上确定审计方法，在对比分析的基 础上，了解供应商在行业内的信誉是否达到了 标准，确保它的合理性。招投标中审计人员要秉 承着公平、公正的原则，检查文件编制的合理 性，规范企业招投标的管理水平。

内部审计在企业生产中的预警策略： 在生 产中的预警控制，主要查看审计导向对企业安 全性和持续发展有着怎样的联系，所以在审计 的时候要及时和员工进行沟通，了解到内部财 务的实行情况，鼓励员工利用网络进行风险的 反馈。大数据时代下，一定要强化对计算机数据 处理系统的审查，将传统的手工、账表审计和信息网络相互结合在一起，开发出一些全新的审计程序，然后制定一些比较严密且完善的审计 计划，将事后、事前的审计工作都相互联系在一 起。当审计人员对这些资料进行收集和整理的 时候，也要建立数据库进行资金分享，完成对风险的管理和评估，避免出现重大的遗漏。同时也要做好生产环节中的职务控制工作，及时扩展审计的范围，例如某 XX 企业由于过分的重视管 理层，进而导致审计的执行力度受到了约束，没 有充分发挥出审计原本的作用。针对这种情况， 就需要对审计的职能定位进行了重新的规划，将 其分为三个不同的部分，如风险、内部控制和治 理，保证各项内容的有效衔接。风险导向主要是 关注一些融资、投资等方面的内容;内部控制，则 是审计要满足服务管理的基本需求，提出一些比 较科学与合理化的建议，降低经营中的财务风 险，避免出现重复性等错误。

内部审计在企业资金管理中的预警策略：审 计工作的重点是事前服务，事后监督，所以在对 企业内部财务进行管理和控制的时候，一定要保 证经济的安全性，按照风险评估来进行有效监 督，企业也要不断完善和健全资金的内控工作， 这样才能避免货币资金管控中存在的风险。而在具体实施的时候，要做好以下几个方面的工作， 第一，权责分明，构建资金业务责任制度，明确相 关部门的责任，而且出纳人员不得兼任稽核，一 定要做好财务的收支等账务登记工作，并且按照 相关的权限和流程去办理重点业务。针对一些企 业或者是个人用款，要提前向审批人提前与之相 关的说明，标记号资金的用应用情况，支付方法 等。对于一些先进的控制，企业在借出款的时候， 按照审判标准，保证账面的余额和实际库存相符 合。第二，做好票据的控制工作，严格把控与资金 使用情况相关的票据，根据购买和注销程序进行 监督，避免出现票据遗失的情况，如若企业在填 写的时候由于个人疏忽出现的作废票据，一定要 按照相关规定进行保存，不要任意销毁。第三，提 高资金的管理效果，保证资金流行性和安全性的 特点，审计人员强化对现金流的管理，控制资金 走向，这样才能强化预算的执行力。

结语

從上述的分析而言，企业财务管理中内部审 计具有复杂性、系统性的特点，但是在新常态发 展背景下，企业要想走得更为长远，一定要做好 内部审计的改进和完善工作。最好是结合企业的 实际情况，利用信息化技术，构建完善的内部审 计制度，提升风险的防范能力。

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