水利事业单位财务内部控制分析

朱木根

摘 要：在当前的经济形势下，水利事业单位的内部管理在政府的要求下进行了深入改革，逐渐实现内部控制精细化管理，而财务内部控制作为内部控制管理中的重要内容，对水利事业单位的财务管理、经营活动都有积极作用，但是目前水利事业单位的财务内部控制还存在部分问题有待改进，仍需水利事业单位制定有效措施加强财务内部控制。本文主要在水利事业单位财务内控的特点以及实施财务内控管理的重要性基础上，对水利事业单位财务内控存在的问题进行分析，并且针对问题提出了有效的解决措施。

关键词：水利事业单位;财务内部控制;财务管理

水利事业单位是承担水利管理工作职能的国家重点事业单位，如地区防汛抗旱、水资源利用和保护等，近些年来，政府对水利事业单位的资金投入力度加大，水利事业单位的水利工程建设、水利设施改进优化等活动不断增加，导致单位运营管理难度加大。水利事业单位必须要提高对财务内控的重视，明确财务内控对单位管理的重要作用，及时发现并解决财务内控存在的问题，有效提升单位的财务内控质量。

一、水利事业单位财务内部控制的特点以及重要作用

（一）水利事业单位财务内部控制的特点

水利事业单位的财务内部控制具有广泛性特点，财务内部控制覆盖了单位的多个管理环节，比如单位的财务收支、财政资金审核等，财务内控的广泛性主要表现在单位的管理内容较多、工作范围较广。水利事业单位的财务内部控制主要是为了提升单位的社会效益，并不是以提升经济效益为单位发展的主要目标，水利事业单位为社会提供水利相关的公共服务，具有公益性质，而且后期在对财务内部控制进行评价时，评价指标的中心也都放在水利事业单位所提供的的公共服务质量和社会效益方面。

（二）水利事业单位财务内部控制的重要作用

财务内部控制是水利事业单位内部控制管理中的重要分支，水利事业单位通过财务内部控制能够最大程度的保障单位内部国有资产以及财政资金的安全和完整，也能够准确反映单位财务经济活动的实际运行情况。水利事业单位通过财务内部控制也能够有效规范单位的经济活动，约束相关人员的工作行为，确保财务会计信息的准确性，使水利事业单位更好的履行水利管理职能。

二、水利事业单位财务内部控制管理中实际存在的问题

（一）缺乏财务内部控制意识

结合目前实际情况来看，少数水利单位的领导层人员对财务内控的理解认识较为片面，还未明确财务内部控制对水利事业单位发展的重要性，导致缺乏财务内部控制意识，单位的领导层人员无法基于战略发展角度对财务内控工作进行建议和指导，而且单位职工受到领导层人员的影响，对财务内控的重视稍有不足，财务内控人员的整体素质未能完全满足单位财务内控需求，进而影响单位的财务内控工作水平的提高。水利事业单位员工由于不重视财务内控，因而对财务内控工作的参与程度角度，片面的认为财务内部控制是财务部门的工作，与自身并无直接关系，财务内部控制管理理念不正确，严重阻碍了财务内部控制管理。

（二）财务内部控制制度不完善

健全的财务内内部控制制度是约束管控水利事业单位财务内部控制的重要基础，但是就目前的实际情况而言，少数水利事业单位的财务内部控制制度尚未完善，对财务内控管理的约束力不强，前文有提到的水利单位对财务内控的重视不足以及相关人员的能力素质较低，这也是导致财务内控制度不完善的主要原因之一。缺少严格的制度约束使得财务内部控制管理难以发挥其真正作用，反而使得财务内部控制人员的工作缺乏规范约束，财务内控流于表面，无法满足单位的管理需求。

（三）财务内部控制执行不到位

水利事业单位在进行财务内部控制管理过程中，存在执行不到位问题，水利事业单位的财务内部控制缺少独立的组织部门，而且关于资金管理和资产管理等关键岗位设置方面，存在一人同时兼任多个关键岗位职责的现象，比如资金审批和项目审批岗位，水利事业单位并未严格按照不相容岗位相互分离原则设置岗位，导致财务内部控制的执行环境混乱，个别岗位员工仍然是根据领导的指示开展工作。

（四）财务内部控制监督不足

严格的内部审计监督是确保财务内部控制管理发挥作用的关键，能够为财务内部控制管理提供良好的基础环境。但是还有部分水利事业单位对内部监督的重视程度较低，对财务内部控制的监督和评价不足，导致财务内部控制中的问题难以被及时发现并解决，这给水利事业单位的财务内部控制管理增加了难度。对财务内部控制进行审计监督主要是由单位的审计部门负责，但是内部审计部门的独立性较弱，审计监督职能无法有效发挥，内部审计监督工作和结果容易受到领导人员和其他部门的影响。水利事业单位的具体业务活动是随着政府对水利资源管理的要求而变化的，随着政府对水利事业单位的支持力度加大，单位的业务规模扩张，随之而来的是内部审计监督的范围和难度增加，审计人员所承受的工作压力也不断增强，但是部分审计人员的能力素质不足，无法对财务内部控制工作进行准确有效的审计监督，削弱了内部审计监督在财务内部控制中的作用。

三、水利事业单位财务内部控制问题的有效解决措施

（一）强化财务内部控制意识

水利事业单位要加强财务内部控制，首先，单位的领导人员要提高对财务内部控制的重视，起好带头作用，不断加强财务内控意识，注重学习财务内控方面的理论知识，从而对单位的财务内部控制管理进行正确的指导建议;其次，组织单位员工参与财务内控培训学习，以及加强对财务内控的内部宣传，进而深化单位员工的财务内控意识，认识到财务内控的重要性，在日常工作中积极配合财务内控工作;最后，重点加强对财务内部控制人员的专业培训指导，對其进行全方位的系统性培训，提升其综合实力，使其能够满足财务内部控制对人才的需求。

（二）完善财务内部控制制度

健全的财务内部控制制度是提升财务内控有效性的重要基础，事业单位应当加强学习政府出台的内部控制管理政策，并结合单位的管理现状，制定合理的财务内部控制制度，加强对财务内部控制管理的约束和规范，同时根据制度落实过程中出现的问题，对制度进行优化改进，确保财务内控制度能够严格约束财务内控管理。单位要完善财务收支、预算管理、资产管理、资金管理等方面的制度，而且单位领导层人员要做好表率，严格遵守财务内部控制制度，确保财务内部控制制度能够顺利执行。

（三）健全财务内部控制体系

水利事业单位要健全财务内部控制体系，在单位内部建立独立的财务内部控制部门，同时合理分配财务内部控制部门的职能和责任，按照不相容岗位相互分离原则设置相关岗位，对关键岗位进行轮岗制。而且水利事业单位还要结合实际情况对财务内部控制的流程进行优化改进，并且将财务内部控制流程与单位的内控体系相融合，促进财务内部控制管理顺利进行。另外，水利事业单位的各个部门机构还应当加强沟通联系，实现内部信息共享，全面提升财务内部控制管理效率。

（四）加强财务内部控制监督

水利事业单位要加强财务内部控制监督，强化内部审计部门在财务内部控制管理中的审计监督作用。单位要提高对审计监督工作的重视，加强内部审计部门的独立性，明确内部审计部门的具体职能，加强对内部审计人员的培训指导，提升内部审计人员的综合能力，内部审计人员也可利用单位的信息管理系统处理相关工作，减轻工作压力。同时水利事业单位也可引进先进的内部审计人才，优化单位内部审计人员结构，保证内部审计监督的有效性和审计监督结果的准确性。

四、结语

水利事业单位的财务内控工作中还存在部分问题需要解决，水利事业单位应当对问题的具体产生原因进行深入分析，通过强化财务内部控制管理意识、完善财务内部控制制度、健全财务内部控制体系以及加强财务内部控制监督的方式优化财务内部控制管理，全面提升水利事业单位的财务内部控制水平。

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