论房地产企业纳税筹划问题及对策

郎咸智

摘 要：随着政府加大对房地产市场的宏观调控，对不同的房地产公司用以不同的专业信贷或税收政策以进行监管控制。税收是国家财政的主要来源方式之一，国家财政制度的不断改革，通过减轻纳税人的负担等形式，都能体现出为人民服务的宗旨。而房地产本身就是一个高收益、高利润、高风险、高纳税的企业项目，因为房地产在发展的过程中成本投资金额巨大，所以从事房地产企业的人员都在积极探索有什么方法是能够减少成本增加收益的，纳税筹划的重要性日渐显露。

关键词：房地产;纳税筹划问题;对策

纳税筹划对企业的发展具有深远意义，房地产企业如果合理采用纳税筹划的方式，能够保障企业的收益利润，增强发展的资本。不过，房地产企业在纳税筹划方面还存在很多问题与不足，深入分析探讨研究房地产企业纳税筹划所遇到的问题及对策，对于房地产公司及企业健康迅速发展的道路能够提供有效帮助，使得企业的财务管理工作得到更加规范的管理，提高房地产企业的核心竞争力。

一、房地产企业纳税筹划的现实状况

（一）涉及的税种众多，纳税筹划不到位

房地产企业规模大、主营业务的建设周期长，对于收入的确认存在一定的难度，涉及的税种也比较繁杂，相比于一般企业税收筹划的难度更大，在房地产项目建设初期，便涉及到众多税种，例如城镇或乡村土地使用税务、契税、进项增值税、城市建设税、印花税等，而在房地产项目建设完成之后，在进行销售的过程中还会涉及销项增值税，总而言之，房地产企业所涉及到税种众多，纳税筹划的空间是非常巨大的。但目前房地产企业对于税务方面的研究不够深入，没有充分发挥纳税筹划的作用。

（二）纳税筹划的需求高

近几年，随着市场经济的发展进步，房地产企业不断增多，加大了房地产市场的竞争，在加上房地产项目建设的资金投入巨大，建设成本十分高昂，所以房地产企业本身需要缴纳的税额也是一笔巨大的数额。为了实现房地产企业的长远发展，有效节省税务成本支出，房地产企业的税务筹划是不得不开展，当前许多的房地产企业也在实践中不断探索税务筹划建设路径，另外，纳税筹划已经得到了国家相关政策的支持，列入相关法律，这便为房地产企业纳税筹划提供了法律保障。

二、房地产企业纳税筹划面临的问题

（一）房地产企业纳税筹划水平不高

房地产企业大部分时候在开展纳税筹划工作时，只是片面的顾忌眼前利益，或者只是简单粗暴的想逃过税务征收，没有进行全面的长期的税务筹划。对于纳税筹划工作的开展，也仅仅是按照相关税务的要求，按时足额缴纳税款，没有深入研究当前房地产企业的税务征收情况，对于企业所缴纳的税种也没有深入认识，税务筹划的水平较低，涉及的税种不全面。没有积极思考并采用更为合理的纳税筹划方式，减轻企业税负。

（二）缺少纳税筹划专业人才

纳税筹划专业人才对于房地产企业的纳税筹划工作发展有着重要的影响作用，房地产企业的纳税筹划工作是十分艰巨的。负责纳税筹划工作人员，首先需要拥有丰富的税务筹划知识，其次，要对我国房地产企业税收政策能够及时掌握，最后还要深谋远虑，能够为房地产企业税收做长远谋划。但是我国房地产企业大部分税务人员的专业能力还不够高，对于企业房地产财务管理工作，税务处理都还不够专业，只是进行了简单的会计核算，税款缴纳，没有制定全面的纳税筹划方案，纳税筹划工作的开展也陷入了困境，还需要不断提升税务筹划工作人员的专业素养。目前来看我国纳税筹划人员同时都具备以上能力的人员并不多，所以在纳税筹划方面，有许多房地产企业存在着收益不佳的情况。由此可见，对专业的纳税筹划人才的培养迫在眉睫。

（三）缺乏纳税筹划风险意识

房地产企业在进行纳税筹划时，所遇到的情况是复多样的，一旦没有处理好，企业的税务筹划工作就会功亏一篑，甚至还会产生严重的社会负面影响，影响房地产企业的声誉，单目前房地产企业在处理税务筹划工作时往往忽视了重要因素，没有及时意识到纳税筹划分析，造成房地产企业面临高额的税务罚金，究其原因，还是房地产企业在制定纳税筹划计划不够全面，没有充分考虑风险因素，对于税务风险，没有制定完善的防御措施，由于房地产企业相关人员的风险意识过于淡薄，容易使纳税筹划工作的开展受到极大的限制。纳税筹划对于房地产企业来说是减轻企业税收负担的有效途径，但一部分房地產企业却由于认识错误，操作不当，出现了偷税漏税行为。完全没有达到节约税务增加利润的目的，而偷税漏税便完全是严重的违法行为。而在企业市场上，也有不少房地产公司在纳税筹划的过程中因为对其认知不全，逐渐从节约税务走向了偷税漏税的不法道路。税收筹划风险主要来自企业未按时按量缴纳应缴的税务而遭到的一些不必要的财产损失。

（四）重复收税问题

近几来，税收制度的不断发展，极大减轻了房地产企业的税务负担，在纳税制度中，房产税和城镇土地税的关系是十分紧密的。从价值形态上看，房地产的价值通常包含土地的价值。然而在房地产企业实际缴纳的税收当中，房屋征税和土地征税的征收方式是不同的，房地产企业的税收负担相当重，同时这样的土地税收政策让企业承担了二次税收，属于重复征税范畴，房地产企业如果不想进行重复征税，就需要将房地产与土地的价值完全分离，需要耗费大量资源，极大阻碍了房地产企业的纳税筹划。

三、房地产企业纳税筹划的对策

（一）加强纳税筹划的整体性

在进行纳税筹划时，纳税筹划负责人应当对房地产企业进行全面的税务筹划布局，从企业整体出发，全面考虑企业面临的税务负担，进行长远规划，而不是只顾眼前利益，在房地产企业内部建立良好的税务筹划管理体系，实现税务信息的高效传递，根据最新税收政策，做整体的企业纳税筹划，企业应增强内部联系沟通，全面入手纳税筹划，助力房地产企业健康发展。

（二）设立专业的纳税筹划机构

房地产企业所涉及的税种极其复杂繁多，税收政策又在不断变化，房地产企业需要对高质量的专业人才、对房地产企业的纳税筹划进行深入研究。所以必须要在企业内部营造良好的氛围，为纳税筹划人员提供舒适工作环境，同时房地产企业还可以设立专门的纳税筹划机构，负责企业的税务工作，提高纳税筹划在房地产企业中的地位，让纳税筹划的工作质量能够得到有效提升。

（三）及时关注税收法律政策，有效规避风险

当前我国税收法律正在不断的完善和发展，税收相关政策随时都在发生变化，税务发展正在不断地为企业减轻税务负担，房地产企业需要及时抓住机会，组织相关负责人深入研究国家税收政策。及时关注税收政策的变化，在充分了解税收法律内容的情况下，根据国家税收政策的变化，及时调整自身的税务筹划方案，杜绝偷税，漏税行为的出现，房地产企业进行税务筹划的目的是为了降低企业税务成本，增加企业收入，但前提是表现在法律允许范围内，不能越过法律红线胡乱进行税务筹划。

（四）加大资源协调促进纳税筹划

房地产企业经常出现重复收税的现象的原因是对房地产既征收土地价值的房地产税，又征收了土地税。房地产企业需要积极利用企业内部专业税务人才、税务管理机构、税务咨询公司等资源，建立高效合理的税务筹划方案，促进企业的纳税筹划的健康有序发展。

四、结语

随着房地产市场发展，竞争加剧，房地产事业交易所得利润比起之前大幅度下降。纳税筹划是企业发展中财务管理重要的一项，对企业的收益利润起着重大的作用。随着房价持续上升，政府持续宏观调控房价的情况越来越多。房地产企业应根据税收政策的调整，结合自身情况实际制定合理的纳税筹划方案，有效节约企业税务成本开支，帮助房地产企业实现更好的发展。

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