物流企业全面预算管理体系探讨

招艳

摘 要：随着社会经济水平的不断提高，物流企业的发展前景越来越好，而在其不断的发展过程中，企业在经营管理方面存在的问题也越来越突出。全面预算管理作为提升企业经营管理水平的重要手段之一，其主要是通过预算编制、预算执行和预算考评等一系列业务活动来提高企业整体的管理水平和经营效率，这对物流企业战略目标的实现和后续发展具有重要意义。

关键词：物流企业;全面预算管理;预算编制;预算考评

一、全面预算管理的基本模式

（一）以现金流量为主的预算管理模式

现金流量预算管理模式主要是以企业对现金流入和流出的控制为中心，通过对现金流量的规划、管理和控制实现企业对内部各项经营管理工作的高效控制，为企业发展提供更多保障。现金流量预算管理模式的财务特征是企业有大量应收账款回收，但是并未确定潜在投资项目，因而会产生大量的净现金流量。

（二）以成本控制为主的预算管理模式

成本控制预算管理模式是企业管理成本的重要举措之一，其更注重对成本控制预算市场的分析，且相关工作基本都着眼于企业投入成本的降低，这在一定程度上可以提升企业的盈利水平。物流企业在推行成本控制预算管理模式的过程中，可以通过制定和执行科学合理的预算计划使企业成本得到较为科学的削减。若企业在此过程中可以集中精力在战略性职能和需求控制工作上，则可以为企业战略目标的实现奠定坚实的基础，推动企业全员参与全面预算管理工作，使企业经济效益得到提高。

（三）以资本支出为主的预算管理模式

资本支出预算管理模式主要是以市场为依托，以提高企业市场占有率为目标，基于销售预测开展销售预算编制工作。从预算机制层面看，资本支出预算管理模式主要是以营销管理为核心，其最大的优点是可以使企业各项经营管理活动与市场实际需求结合起来，使预算工作更加科学合理。但是，在资本支出预算管理模式实施过程中，企业过分要求市场需求的客观性，忽略了对内部潜力的挖掘，有可能会加剧企业所有者和管理者之间的矛盾。

（四）以目标利润为主的预算管理模式

目标利润预算管理模式主要是以利润为核心展开预算编制工作，其是被多数大型企业广泛采用的一种预算方法，但是由于部分企业过度追求短期利润，忽视了企业可持续性发展的战略需求。企业在推行目标利润预算管理模式的过程中，需要设定科学合理的目标资本利润率，以提高企业预算管理工作成效。

二、物流企业全面预算管理的总体设计

（一）目标

物流企业在推进全面预算管理工作时，要根据实际需求合理选择全面预算管理工具，以便对企业及部门的各项经营指标进行目标计划管理，这在一定程度上可以加强企业资源的合理配置和对相关工作环节的有效控制，有利于在企业内部达成经营目标的共识，共同促进企业经营利润的实现。

（二）总体思路

物流企业在实施全面预算管理工作过程中，要将成本费用中心变革为企业经营中心和利润中心，根据自身所处情况细化经营单位，以建立科学合理的内部经营核算关系。同时，物流企业在此过程需要提高各部门工作计划的科学性，加强预算目标管理工作，从成本、收入、资产等各项财务指标入手，建立适合自身发展需求的、符合自身发展规划的较为科学全面的预算目标，从而构建切实有效的内部核算体系。

（三）内容

打通业务与预算：物流企业要确保预算原则、预算指标、预算口径和预算方法的统一。

预算管理架构和职责：物流企业要根据自身实际情况设立预算的管理决策机构和日常执行机构。

预算编制和考核层级划分：X企业→企业内部各职能部门;事业部→销售小组;专业公司→各营运平台。

预算编制程序：往年回顾分析→企业本年度整体经营目标制定→总体经营目标细化到各个经营单位→确定核心工作→相关业务规划→按业务实际需求进行资源配置→各项费用资金预算→形成考核指标。

预算编制方法的要求：预算人员在开展预算编制工作时，要以销售为预算起点，以业务为预算基础，在进行收入成本预算时要对原有业务、业务挖潜、全新业务进行区分，并预算到各条线路。同时，在费用预算方面，預算人员要以人员编制为基础，将预算细化到各费用项目，而在人力预算方面，预算人员则要以人员编制与相应标准为基础。另外，在进行资产类预算工作时，预算人员需要先将其划分成运营类、系统类、行政类，然后再对其进行管控和编制，预算维度到年度和月度。

预算执行监控和产出：相关人员需要提供分层的预算管理表格，并定期对预算执行情况进行监控，以便及时发现预算管理工作中存在的问题并对预算进行科学的调整。

三、物流企业全面预算管理具体流程

（一）全面预算管理目标的确定

物流企业可以利用平衡记分卡确定全面预算管理目标：第一，物流企业要确定平衡记分卡四个维度（财务、客户、内部流程、学习与成长）重要性的比重，这四个维度重要性比重需要由企业物流负责人和全面预算管理委员会共同决定。第二，物流企业领导人和管理层需要以实际情况为基础，按照平衡记分卡四维度，将企业战略发展目标进行细化，此时全面预算管理委员会需要按照细化后的子目标对预算指标进行确定。第三，全面预算管理委员会和全面预算管理办公室需要共同商讨，以确定各预算指标重要性比重及目标值。第四，企业在做好以上三点的基础上，要将预算指标下发到相应的责任部门，为后续工作的开展奠定基础。

（二）全面预算的编制

物流企业可以采用“上下结合”的模式，以预算管理信息平台为基础，在预算编制工作中对企业各个部门的工作进行协调，在年度预算编制方面，物流企业可以参照以下程序进行：第一，每年9月份，物流企业全面预算管理委员会要按照平衡记分卡四个维度对企业发展战略进行分解，并确定企业预算总目标。接下来，全面预算管理办公室要对预算总目标进行细化，并确定各预算指标所占比重，最终形成科学合理的预算大纲。第二，9月中旬至10月中旬，预算管理办公室需要下发预算大纲，各部门要根据各自预算目标和实际情况编制相应的预算草案，并在规定时间内在预算管理信息系统中上传相应数据。第三，10月中旬至11月初，企业要利用预算管理信息系统将各部门预算草案进行汇总，最终形成经营预算、资本预算草案、筹资预算草案，财务部门要以此为基础编制财务预算草案[3]。第四，11月中旬，预算管理办公室要将预算草案交于预算委员会进行审批，若需要进行调整，则要召集相关负责人商讨决定。第五，预算管理办公室要将调整、审批后的预算下发至各个部门，各部门负责人要将预算进行细化，提高预算与部门之间的适应性。

（三）全面预算执行与控制

物流企业可以通过人工控制与系统控制相结合的方式对预算进行执行和控制，比如，物流企业经营部门在开展部分业务时，若销售费用总数未达到当月预算数，则该费用的申请就会被通过。而对于一些比较特殊的业务，有可能在实际执行过程中超过预算是比较合理的情况，此时就需要相应负责人向预算管理办公室和预算委员会提出预算调整申请。在预算执行过程中，预算管理办公室和预算委员会要对其过程进行全程的监控，确保全面预算管理的科学性。

（四）全面预算考评和激励

物流企业要根据全面预算管理工作需要构建完善的预算考评与激励机制。在此过程中物流企业不仅要考虑预算指标完成度，还需要考虑各部门在预算执行过程中的实际表现，比如预算编制的科学性和准确性、预算差异分析及相应制度的落实情况等。同时，物流企业还要对全面预算指标的评分标准进行明确，比如在预算考评工作中，预算编制的科学性占40%，预算差异分析占30%，相应制度的落实情况占30%，预算管理办公室要以此为基础，按月开展预算考评活动，同时还要根据企业实际情况实施动态预算考评。另外，物流企业还可以采用多种预算激励方式，保证预算激励的公平公正。

四、结束语

本文以物流企业全面预算管理工作为中心，首先简述了全面预算管理的四种基本模式，然后提出了物流企业全面预算管理的总体设计思路，最后分析了物流企业全面预算管理具体流程，希望对物流企业全面预算管理体系构建工作有所帮助。

参考文献：

[1]江洪.Z集团物流全面预算管理体系优化研究[D].南昌大学，2018.

[2]邬敏.全面预算管理工具在物流企业中的应用[J].财会学习，2018， No.194（20）：192-193.

[3]李亚.物流企业全面预算管理体系问题研究--以H物流公司为例[D]，2017.