关于水务企业全面预算管理的探讨

吴礼鹏

摘 要：在当前我国经济改革进一步深化的背景下，企业所面临的政策、市场环境都发生了较大的变动，业务盈利能力随整体经济走势的低迷而出现下滑，给以自来水供销为主业的水务企业带来了较大的挑战，如何使得企业的有限资源得到最大化利用成为水务企业当前经营管理的重点。基于此，本文首先阐述了水务企业实施全面预算管理的重要性，再从水务企业经营管理特点出发，分析其在全面预算管理中存在的问题，最后针对问题提出相应的解决对策。

关键词：水务企业;全面预算管理;问题;对策

一、水务企业加强全面预算管理的重要性

全面预算管理是一种管理会计工具，是企业利用预算来合理分配、考核以及控制内部各项资源的行为活动。同传统预算管理相比，全面预算管理从企业整体经营活动出发，通过对财务数据、非财务数据的整合、加工来将更加全面、准确的经营情况反馈给管理者，是全过程、全员参与的预算管理。对于水务企业而言，环境的恶化加剧了水污染，企业需要对加大水资源污染处理、过滤等力度，实现从源头到水龙头的全过程的监管，而这一目标的达成必然需要在先进的水质监测、污染处理等设备以及专业团队建设上等方面的投入，因而现阶段水务企业整体管理经营的资金需求量加大，为平衡资金的收支，水务企业必然要提前对资金、人力等各项资源进行规划，及早进行筹资、招聘人才等活动。在实践中，全面预算管理落实的重要性主要体现在以下四点：第一，将企业经营目标具体化。第二，协调企业各部门。第三，全面控制企业的日常经营活动，使其按照预期计划、方针进行。第四，能够更加全面地考核人员绩效。

二、水务企业全面预算管理中存在的问题

在政策制度指引以及规章条例的约束下，各企业管理者加强了对全面预算管理的重视，推动内部全面预算管理体系的建设。但从目前的建设进程和应用效果来看，多数水务企业依旧存在资金周转紧张、盘活率低的问题，全面预算管理职能并未得到充分发挥，水务企业全面预算管理还存在以下问题：

（一）缺乏坚实的预算管理基础，总体布局不理想

我国的水务企业多数属于国有企业，受以往行政管理思想的影响，企业常自上向下的单向指令模式进行管理，且人员素质参差不齐，基层部门难以将业务实际情况、资金等资源需求量及时反馈给管理者。而企业管理者又受传统管理理念、管理模式等的制约，缺乏顶层设计和合理的布局规划，部分企业的全面预算管理被划给财务部门自行处理;部分企业未明确传统预算管理和全面预算管理的异同，依旧按照原来的管理制度、模式进行，导致全面预算管理工作无法在企业内达到全员参与、全过程开展的程度，全面预算管理职能得不到发挥。

（二）全面预算编制不科学，预算指标可行性不足

同其他产业相比，水务企业以水为对象，在进行的预算编制时需要对用水量、资产维护等方面的资金支出进行预测，但一方面，当前多数水务企业的预算编制方法并不合理。虽然现阶段企业有增量预算、零基预算、滚动预算以及固定预算等多种方式选择，且多数企业开始从单一预算方式转换为混合预算，然而从水务企业实际操作来看，企业实质上还是直接参考过往数据，本质上依旧为增量预算，但水量、水价受宏观经济以及城市发展影响加大，增量预算所编制出的指标和实际常存在一定的偏差。另一方面，企业存在人为简化预算编制的问题。水务企业的固定资产占比较重，水网、自来水厂、供水管道等设备每年都需要投入大量的资金进行维护，但受人员主动性、责任心的影响，维护频率、维护规模具有不可预见性，资产维护预算存在不确定性，容易导致本年度预算脱离实际。

（三）预算执行力不强，补预算问题严重

多数水务企业在全面预算管理体系建设中还存在“重编制轻执行”的现象，只关心预算指标的制定，部分管理者仍存有应付差事、敷衍投资者的心态，忽视最重要的预算方案落实问题，预算执行力度不强，各项目在资金不足时，直接补预算，企业各项资源使用较为随意，全面预算管理流于形式，资源被浪费，资金利用率较低，企业经济效益不乐观。

（四）预算评价应用不足，全面预算管理体系固化

当前，多数水务企业在开展全面预算管理时还缺乏对预算评价结果的应用，在一轮全面预算管理计划实行接受后，随意编制报告，再重新开启第二轮，管理者、管理人员并未对评价报告进行深入分析，一方面使得全面预算管理体系中存在的问题得不到及时体现，全面预算管理体系固化。另一方面也导致相关责任无法落实到具体个人，影响各部门、各人员工作效率的提升，人员考评体系不全面，难以刺激人员主动参与全面预算管理体系建设的积极性。

三、水务企业提高全面预算管理水平的对策

在对上述问题进行深入分析后，结合问题深层次产生的原因，针对水务企业全面预算管理水平的提升提出以下对策建议：

（一）做好顶层设计，加强全面预算管理基础建设

首先，水务企业管理者应加大对全面预算管理的重视。邀请专业人士来拓展管理层对全面预算管理的认识深度，在财务部门的协助下，按照和经营目标相关联的原则来制定明确的全面预算管理目标，对预算管理制度进行调整和完善，并作为表率在内部宣贯全面预算管理制度，做好顶层设计工作。其次，各部门、各岗位人员应积极响应管理者的号召，主动参与全面预算管理体系建设，实现全面预算管理的全员参与性。最后，设立专门的全面预算管理小组或部门，及时学习相关政策内容和财务知识，从中筛选出和自身企业发展相关的重点，将其融入管理工作中。此外，水务企业还需要加大对财务人员的培养，提高财务人员的管理、分析能力，推动财务和业务的融合，为管理者决策提供更加有效的支持。

（二）科学编制预算

水务企业在编制预算指标时，应选择合理的预算编制方法。一般地，针对人员底薪等固定类支出，企业可以采用固定预算方法;针对受市场、经济形势、环境等发生变动的支出，应和实际情况相结合。比如自来水供销业务是水务企业的核心业务，水务企业在编制预算时，应充分收集经济走势、行业发展动态数据等，再结合自身产能、效率，利用适宜的数理分析模型来编制售水结构、水量等的预算。而在资产维护预算上编制时，企业应将资产维护规范化，采用逐项编制的方法。同时，对于突发的被动维护情况，采用“打包”编制、总额控制原则，在综合考虑水资源随季节变动、历史保管率等因素的基础上，合理按照维护时间、区域，编制被动维护总预算。

（三）加强预算执行力度，贯彻落实预算方案

水务企业应严抓预算执行活动，大力支持预算管理工作的开展。在实际操作中，企业可以按照业务流程、预算管理开展需求以及岗位设置要求等对内部管理岗位进行简化，并以此为依据，明确各岗位职能，再将预算总目标细化到各人员，由预算管理人员动态收集和分析预算指标和实际数据的差异，及时将报告反馈给预算管理委员会以及管理层，及时采取措施，确保企业各项活动可以按照既定方针进行。

（四）合理利用预算评价，加强约束力度

预算评价分析作为全面预算管理的最后一个活动，是对企业项目活动开展情况的整体总结。一方面企业需要提高预算报告的有效性，即提高预算管理人员综合素养，加大对人才的培养，使其既可以合理、合规以及赋有责任感的编制预算评价报告，也能充分分析出各数据背后隐藏的信息，从预算报告中窥测出企业資源利用情况、经营情况等，为管理者决策提供参考。另一方面水务企业应将各人员预算指标、在预算管理运行中的工作效率等纳入绩效考核指标体系，将人员行为和其个人利益挂钩，以此来实现对人员的约束和激励。

四、结束语

综上所述，现阶段水务企业在全面预算管理建设中还存在诸多问题，面对挑战，企业应加强全面预算管理基础建设、科学编制预算、加强预算执行力以及合理利用预算评价报告，从而推动水务企业实现可持续健康发展。

参考文献：

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