事业单位内部控制问题及对策研究

石爱群

摘 要：内部控制是目前事业单位运行的一个现代化管理理论，在事业单位深化改革期间，如何防范和管控经济活动风险以及提高单位的运行效率，加强单位经济活动控制是单位改革的焦点。在执行内控机制时，也会存在许多问题，如执行力度不严，单位领导及基层职工内控意识薄弱，内控机制存在较大的漏洞，内控制度设计与现有的经济活动不够匹配等。单位要加强对内控问题的分析研究，并制定相应的处置对策。

关键词：事业单位;内部控制;问题及对策

一、事业单位内控的问题分析

（一）内控意识比较薄弱

有些事业单位的职工对内控管理存在一定的认识误区，也有些职工认为内控对单位的经济活动控制没有太大的推动作用，这些都是对内控的偏见。职工比较关注自身的管理工作，而对单位的内控机制建设、内控制度执行而漠不关心。单位的经济活动重心更多放在提供社会公益服务和推动社会事业的发展上，对单位的经济活动的管控缺乏全面的了解。主要领导人员内控意识不高，就会造成下属职工不太关注内控制度的落实和执行，使内控机制成为一纸空文。

（二）内控制度欠缺

现有的事业单位内控机制存在较大的漏洞，管理制度与现有的单位经济活动不相匹配。有些单位虽然制定了制度，但并没有按照单位的实际情况来设计制度条款。有些单位甚至是照搬照抄其他机构的制度，造成单位的制度方案操作性不强，不能够为单位的经济活动提供支持。有些制度的条款比较落后，造成内控管理效果不佳。

（三）内控执行力度不强

在部分事业单位内，有些职工未能够贯彻落实内控管理制度，没有按照单位制定各类规范机制来开展工作，不按内控设计的操作流程工作，使单位的各项经济活动产生较大的风险。部分单位由于编制有限，人员较少，在开展经济活动时，经常会出现一人多岗的现象。很多相互制约的工作岗位由同一个人来担任，将增加单位经济活动风险，甚至出现贪污腐败、舞弊等操作问题。有些单位虽然制定了内控制度，但下属职工并没有严格地按照制度规范来操作。在实际运行中，内控制度也会存在许多问题，制度漏洞较多，造成职工难以执行落地。

（四）内控监督不严

单位在推动内控体系落实中，部分单位未能够设置内控监督部门或者审计部门。有些单位尽管组建了内控监督部门或审计部门，但是在开展内控监督或审计业务时，职工会受到各方面的影响，而造成审计独立性较弱。在事业单位要加强新型的现代化管理理念，同时对现有的内控制度进行优化设计。单位使用传统的管理方式，不能够满足深化改革要求。单位主要领导要加大内控执行的监督控制，对于出现的问题要组织人员来解决。

二、处理事业单位内控问题的对策研究

（一）提升职工的内控意识

提高单位内部职工的内控意识是增强单位内控管理的关键所在，在单位经济活动中，要提高职工的内控意识，还要由主要领导来推动内控制度落地实施。主要领导的重视，会提高下属职工参与内控方案落实的积极性。通过单位的负责人对职工开展一系列的内控制度知识培训，引入新型的管理理念、管理思想、管理方法等措施，让职工逐渐认识到内控对于单位经济活动的发展带来的重要作用，在单位创造一个良好的环境。

（二）优化完善内控制度

对现有单位的内控体系进行合理的梳理，包括单位各工作层面的经济活动中存在的风险点加以梳理。建立风险管控体系，同时还要制定资产管理制度，保证资产保值增值。在财务工作领域中，要求财务部门设计资金管理制度、财务分析制度和固定资产管理制度，促使单位财务工作转型。在单位建立完善的岗位体系，使各工作岗位相互分离，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，实行相互制约，相互监督的工作机制，确保各工作人员的职责、工作权限清晰。创建内控管理环境，在单位营造贯彻落实内控制度的氛围，制定应急预案，建立考核机制，逐步去丰富内控制度的内容。

（三）加强内控的执行力度

要想很好地解决单位内监控执行的问题，应该由单位的主要领导主导去推动内控方案的落实，组织职工认真地学习内控方案、内控制度内容，充分了解到内控执行对单位经济活动的重要作用。单位内部还要开展内控知识的讨论会、学习会、知识竞赛会，让职工都参与到知识活动中来，去了解内控理念、内控方法，让职工贯彻落实内控制度和流程，严格地遵守制度，避免违规操作。单位还要给贯彻落实制度较好的人员给予相应的奖励，在单位创建良好的管理氛围。并将工作职责落实到相关责任人，对工作执行结果与其年度的考核相联系，加强对决策执行的追踪问效。

（四）组建内控监督部门

在单位内组建内控监督机构是加强内部控制的一个重要手段，单位建立内控部门，并配备内控工作领导小组，组织内控监督人员学习内控管理。内控监督部门针对单位经济活动，定期不定期去检查相应的管理问题和风险，并对内控的执行状况开展评估，找出内控执行中的不足和问题，对现有的内控制度进行优化完善和修订，确保内控可操作性。有条件的单位要组建审计部门，并保持审计部门的独立性，避免其他人员对审计工作带来干扰，审计部门直接向主要领导负责，审计部门与其他的部门之间也要相互平行。在开展审计监督时，要重点去了解在各经济活动中内控制度的落实状况，以及检查内控执行的效果，并分析内控制度中存在漏洞的原因，及时地给相关人员提出审计建议，协助相关人员对不良的经济活动进行整改。

（五）提升内控人员的职业素养

随着新时代的到来，一些单位逐步去将内控人员的业务能力作为内控管理的一个重要因素。单位应该把好人员入口关，将职能道德修养和专业胜任能力作为选拔的重要标准。同时还应切实加强职工业务培训和职业道德教育。单位提高内控人员的职业素养，才能够去推动落实内控制度，增强职工的保密意识和责任感。单位的职工不仅需要具备较强的业务实操运营能力、管理能力，还需要具备较高的思想道德水平，才能够去避免出现一系列的违规违法、贪污腐败问题。

（六）利用信息技术来建立内控平台

单位应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实行部门归口管理，推进与专业公司合作，来搭建财务管理、资产管理等环节的办公自动化的系统，使现有的信息系统与单位的各个经济活动有较大的衔接度，确保信息系统功能能够覆盖单位的工作层面。建立的内控信息平台可以使信息高效流动，避免人为的传导数据而造成数据失真。加大财务系统建设力度，要使财务系统与业务系统相对接。通过系统建设方式，来加大对经济活动的监控监督，使各项经济活动更加标准规范，有利于加强资金的管控。由外部软件公司给现有的运营人员开展信息平台操作的管理培训，让财务人员可以熟练地使用操作系统，避免系统使用错误，而造成系统数据丢失。单位提高系统运行的稳定性，在单位组建信息部门，定期对内控信息平台进行升级，丰富完善内控平台的功能。

三、结束语

事业单位要在内部建立一个比较科学、有效、完善的内控体系，避免违规挪用资金、违法违纪问题产生，来保证国有资产安全，为社会提供高效的社会公益服务。单位的主要领导要提高对内控体系构建的重视程度，认真地去梳理研究内控中的问题，并制定相应的处置对策。构建风险防控体系，研究事业单位运行中的政策风险、市场风险、内部运营风险，给职工开展内控管理培训，让其认识到内控对于单位运营带来的重要作用。让职工遵守制度，落实制度，以发挥内控制度应有的控制作用和价值。

参考文献：

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