事业单位业务层面内部控制流程优化研究

颜婷

摘要 完善业务层面的内控管理，对于强化事业单位内控执行力度，有效防范事业单位内部风险，提高事业单位资金资产管理水平具有重要意义。本文针对事业单位业务层面内控管理，通过简要介绍加强事业单位业务层面内控的重要意义以及当前业务层面内控存在的问题，对加强事业单位业务层面内控的具体实施策略进行系统论述。

关键词 事业单位内控;业务层面;控制管理

一、引言

在事业单位内部开展实施的内部控制，主要是为了有效完成事业单位的公共服务以及公共管理职能，促进事业单位自身发展目标的顺利实现所制定的一系列的内控管理制度以及内控管理措施程序。事业单位业务层面内部控制作为事业单位内控管理重的要内容，对于规范事业单位内部预算管理、采购管理以及资产管理等经济活动，防范事业单位出现风险问题，确保事业单位资产的安全完整具有重要作用。因此，对于事业单位来说，在内部管理方面应该高度重视加强业务层面内控管理的重要意义，完善业务层面内控体系，这对于确保事业单位内部管理的规范有序，提高事业单位管理效率和质量也具有重要意义。

二、加强事业单位业务层面内部控制的意义分析

事业单位业务层面的内部控制是事业单位内控的主要内容，事业单位业务层面内控的实施，其具体过程主要是对事业单位内部各项经济业务活动进行梳理，明确单位内部的经济业务环节，并通过对经济活动的查找分析来确定风险点，确定风险管控策略，并按照国家有关的管理规章制度，结合事业单位内部管理的实际情况建立并完善内控管理制度，落实内控执行措施，通过事前、事中以及事后的控制管理，提高事业单位内部管理整体水平。具体来说，强化事业单位业务层面内控的具体意义主要体现在以下几方面：

第一，强化业务层面内控可以提升事业单位的综合管理水平。在事业单位业务层面的内控管理中，关键就是强化事业单位的资金资产管理，这不仅可以确保资金资产的安全运行，同时还可以提升资金资产使用效率，对于提高事业单位的整体管理水平也具有非常重要的意义。

第二，强化业务层面的内控可以有效防范事业单位风险问题的发生。随着事业单位体制改革的不断深化，事业单位在内部管理方面同样存在着各种各样的风险问题，通过建立完善业务层面的内控机制，可以对事业单位内部管理运行机制进行规范监督，消除在经济活动中存在的漏洞，避免财务风险的发生。

第三，强化业务层面的内控可以实现事业单位资源配置的优化。事业单位收入来源相对较多，完善事业单位业务层面的内部控制，可以对事业单位内部资金资源的配置管理进行科学规划，这对于优化事业单位内部资金资源配置水平具有重要意义。

三、当前事业单位业务层面内控管理存在的问题分析

事业单位业务层面的内控管理是一项相对较为烦琐的工作，当前在事业单位业务层面内控管理过程中还存在着不少的问题，集中表现在两方面：

一方面，事业单位业务层面内控运行机制不完善。有的事业单位对于单位业务层面的内控管理还没有足够的重视，尤其是没有结合事业单位的实际情况，建立完善业务层面内控运行的组织体系以及制度机制，内控建设在事业单位内部开展实施方面还没有得到事业单位内部各个业务部门的共同参与，内控管理主要是由单位内部的财务部门牵头，因而业务层面内控开展实施不力。

另一方面，事业单位业务层面内控活动体系不完善。由于缺乏具体细化的约束指导，因而事业单位业务层面内控活动在具体实施上还存在着不少的问题，有的事业单位内部的预算编制不科学，预算执行效率不高，容易出现预算资金闲置浪费的问题;有的事业单位资产管理不完善，资产清理不够规范及时，经常存在着账实不符的问题;有的事业单位的收支控制不规范，采购管理过程中存在较多薄弱环节;有的事业单位项目风险控制不力，合同管理不够规范，在经济管理以及财务会计处理等方面就容易出现各类问题。

四、事业单位业务层面内控流程优化措施

在事业单位业务层面的内控开展实施上，事业單位应该按照事业单位改革以及事业单位相关的内控管理制度规定的要求等，完善事业单位内控环境的建设，尤其是明确事业单位业务层面内控开展实施的组织体系，落实事业单位内部各个科室在业务层面内控管理方面的责任，建立并完善内控管理机制以及决策机制，并在单位内部构建相互制衡约束的分工管理机制，细化业务层面的具体内控活动，尤其应该突出以下几方面：

（一）加强事业单位的预算控制管理

预算控制是事业单位业务层面内控的关键内容，在预算控制管理方面，应该注重深入学习研究有关预算编制方面的政策文件，掌握事业单位预算编制的关键点，合理系统地完成部门预算编制。对于事业单位已经批复的预算，应该在事业单位内部进行分解落实，尤其是分解预算责任指标，并强化预算的具体执行力度，对事业单位内部的预算申请严格审批，规范资金拨付管理，严格按照预算支出，并制定预算执行分析报告，做好事业单位的年度决算以及绩效管理，促进提高事业单位的资金使用效益。

（二）规范事业单位的支出控制管理

完善事业单位业务层面的内部控制，还应该结合事业单位的实际情况对收支业务活动进行完善。具体来说，应该在事业单位内部建立完善的收支管理制度，严格落实不相容职务分离制度，明确会计出纳等岗位在收支管理方面的职责权限。同时，在事业单位的收支管理方面，应该健全完善事业单位的票据管理制度，严格按照规定开具有关的票据，并对事业单位内部经济活动开支范围以及报销的标准、流程进行明确，强化对票据的审核，强化对支出尤其是三公经费以及专项资金的收支控制，节约经费支出。

（三）优化事业单位的项目控制管理

在事业单位内部的经济活动之中，存在着各种各样的建设项目，在业务层面的内控管理方面，同样应该强化对建设项目的控制管理，尤其是针对事业单位建设项目的各个环节严格落实监督控制责任，落实建设项目责任追究制度，规范事业单位项目建设的立项、设计、概预算、招投标、建设施工以及支付各个环节，提高项目管理的规范性，有效控制在项目建设实施方面存在的风险问题。

（四）严格事业单位的资产控制管理

资产控制管理在事业单位业务层面内控管理中具有非常重要的作用，在资产控制管理方面，重点应该针对事业单位的流动资产、无形资产、固定资产以及其他资产等建立健全的资产内控管理制度，落实资产管理岗位责任，并对货币资金等资产管理严格落实不相容职务分离、财务授权审批以及定期盘点核查制度，确保资金的安全可靠，同时对固定资产应该及时进行盘点核查，对资产的盘盈以及盘亏应该及时进行相应的会计处理，以确保账实相符、账账相符。

（五）强化事业单位的合同控制管理

合同管理也是事业单位内部经济活动的重要内容，在合同控制管理方面应该建立完善合同内部管理制度，结合事业单位的实际特点完善合同管理方面的岗位责任管理制度、合同订立审批制度、合同归口管理制度、合同保管登记制度、合同履行验收制度等，强化对事业单位有关合同订立前的有关调查研究、谈判审核以及审批履行控制，并完善合同纠纷处理以及后续控制管理制度，确保合同的有效执行落实。

五、结语

强化事业单位业务层面的内部控制，对于规范事业单位内部管理，提高事业单位的整体管理水平具有重要的意义。在事业单位业务层面内部控制管理实施方面，应该在预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理以及合同管理等方面分别制定落实内控措施，以确保事业单位业务层面内控管理取得实效。

（作者单位为枣庄市城乡水务事业发展中心）

参考文献

[1] 赵晓东.论行政事业单位内部控制建设——以A单位为例[J].财会学习，2020（18）：231-232.

[2] 周艳丽，赵忠田，田娜，等.市级行政事业单位内部控制实施问题研究——以菏泽市市直行政事业单位为例[J].齐鲁珠坛，2020（02）：48-55.

[3] 徐燕.浅谈行政事业单位内部控制制度建设的重要性和必然性[J].纳税，2019，13（19）：290.

[4] 许晓琳.基于基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略分析[J].现代经济信息，2015（22）.