大数据对企业审计的影响研究

摘           要：当前信息技术在快速的发展，大数据时代已经开始进入应用环境。各行各业都开始受到大数据的影响，会计行业和审计行业也发生着一定的变化。传统的审计模式是否能够完全适应当前审计工作的，在大数据环境下如何对传统的审计工作进行改革，也是当前需要探讨的问题。基于此，本文分析了大数据的定义以及大数据对企业内部审计发展的影响，最终提出了当前企业运用大数据内部审计所面临的问题并给出相应的解决对策，希望为大数据在企业审计中发展提供参考和借鉴意义。

关键词：大数据;审计;独立性

1.引言

1.1研究背景

当前信息技术正在快速发展，各个被审计单位也依赖于信息审计化。 2015年，我国国务院出台促进大数据发展纲要。2016年，金砖国家最高审计机关领导人通过相关会议做出决策，要加大大数据技术在审计方式和审计效能以及审计作用中的应用。2018年，习近平总书记指出，要坚持科技强审，加强审计信息化的建设。当前我国政府机构对于信息化审计和大数据审计做出了基本的方向和指引。据此，我国的实务界也应当研究大数据对审计工作的影响和应用。

1.2研究现状

第一阶段，国家强化对内部审计工作的制度建设。为了更好地适应内部审计工作的未来发展，同时发挥好内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量的综合作用，中国的内部审计协会从2013开始重新修订《中国内部审计准则》，该准则从2014年1月1日开始正式生效。

第二阶段，审计法律法规更加完善，从2018年3月1日开始，我国执行全新的《审计署关于内部审计工作的规定》，对比中国审计协会发布的准则，设计书发布的规定能够更全面的指导全社会进行审计工作，同时能够完善我国审计法律法规，是社会主义依法治国的体现。

第三阶段，大数据从2016年开始有了全新的应用，部分企业的内部审计工作也开始应用大数据工具进行，并且取得重大成效。当前大多数企业均设置了内部审计机构，同时配备一定数量的审计专业人员，随着大数据时代的到来，企业会配置更加专业的软件和硬件，培养懂得大数据技术和审计知识的综合性人才，这样可以让大数据审计更好地为企业服务。

2.大数据的审计概述

2.1大数据的内含

2008年，大数据概念被nature首次提出。2011年，麦肯锡全球研究所给大数据做出了定义：大数据是指一种大规模的获取存储管理分析超出传统数据库软件工具范围的一种数据集合。大数据总体来讲有四个特点，第一个数据批量大是传统数据批量的10倍到50倍，第二个数据多样性。除了传统的数据，可以有文字、图片、视频等组成。第三，数据获取及时，由于采用计算机和人工智能等手段能够及时地采集到相关的数据。是数据的真实性，由于大数据要对数据进行分析，必须得保证数据是真实的。我国国务院已于2015年。对大书记做出如下定义，大数据是以容量大，类型多，存储速度快，价值密度低一类数据集合。资源分配和相关资源的流通以及经济运行机制带来全新的变革和影响。

2.2大数据审计的概述

大数据审计是指将大数据这个工具应用到审计的整个流程中，从而提升审计的效率，改变审计的流程，最终得出一种全新的瞬间结果。当前大数据审计的应用有两个方面，一是应用大数据进行电子数据的审计。二是应用大数据技术对计算机信息系统进行审计。

2.3大数据环境下企业内部审计采集的方法概述——以Python为例

当前审计数据的采集主要是依靠企业的基本数据库，但是在大数据环境下，企业的审计除了要采集自身的数据，同时也要采集第三方和关联方的数据，从而来实现数据全面性的要求。但是这些关联数据和第三方数据大多是以网页或者不规范数据的形式存在，很难被审计人员进行直接的分析，这就要借助专用的数据提取工具来进行。当前人工智能语言主要以Python为主，能够对所有的数据进行综合的抓取。应用Python语言在企业进行内部审计的主要步骤有：第一，确定审计目标。审计人员确定好当前需要获应用Python语言进行网络抓取。应用Python工具。编译好相关的程序，对所需要的数据进行全面的抓取。第三，应用Python语言对数据进行分析。根据数据抓取的结果，应用Python语言进行全面的分析。和查询以及过滤清洗的最终实现审计的目标。

2.4大数据对审计工作的影响概述

大数据对审计风格产生一定的影响。传统的审计方法主要是采用阶段性审计方法为主，难以在整个过程中实现全方位的数据分析和数据处理，企业主要采用的是事后审计的方法，并不能及时的事前提供参考和预测。在大数据时代，可以根据以往的大数据提供更有利的事先参考信息，可以让管理者更好地进行审计预测和审计决策。

大数据对审计结果的影响，在大数据时代审计工作的综合性不断地变强。可以从多个层面来分析和处理审计结果。对于审计结果能够更好地进行读取和存档。大数据时代可以实现审计员和设计师无缝的对接。

大数据时代对审计信息来源的影响，传统的审计活动更加侧重于结构性数据的分析和处理，大数据时代的审计信息来源，不但有结构性数据，还包括更多的非结构性数据，这对审计信息的来源产生了根本性的变革，未来非结构化的数据会在企业中越来越普遍。大数据时代会关注信息的相关性而非因果关系。

3.大数据在企业审计应用中存在的问题

3.1大数据在企业审计应用中投资回报不平衡

任何项目的实行都离不开项目的规划和项目的运行以及项目的评价。中小企业没有必要构建大数据审计网络。但是对于大型企业来讲，在构建大数据网络审计系统时，由于前期要投入20万元以上的资金，用语网络的构建和硬件的完善，投资以后短期内可能没有立马产生汇报，企业管理层认为該笔投资回报不平衡，因此认为大数据审计建设没有必要。

3.2企业大数据审计人才缺乏

由于企业的审计人员大多是由传统的财务人员转岗而来，大多数只具备财务核算，财务分析这样的基础财务技能，企业要应用大数据进行审计，则需要更加专业的计算机技术和财务技术相结合的人才。中国上市公司设置的有专门的内部审计机构，一般由1-3人组成，大多是有财务部人员进行兼职，他们对于大数据知识较为欠缺。综合来看企业大数据审计人才匮乏。

3.3大数据审计存在系统性风险

大数据审计的安全性当前会受到一定的挑战。第一，系统安全性受到挑战。由于大数据审计要应用到计算机硬件和计算机软件的系统来进行处理，在这个过程中可能受制于网络问题，硬件问题以及病毒共计等潜在的风险。第二，信息安全性受到挑战。企业利用大数据审计过程中由于相关的审计信息是通过网络进行传输，可能会存在泄露的风险，一旦信息泄露会给企业造成不可估量的损失。

3.4大数据审计的动力不足

对于员工来讲，更习惯于传统的审计方法和审计方式。如果要应用大数据进行审计，则需要对所有的知识进行更新。企业员工会存在天然的惰性，不愿意应用新的技术来改变传统的工作方式。员工要学习大数据审计知识，还需要额外付出时间成本和资金成本，企业并不愿意对该部分成本进行报销。总体来讲，企业内部员工进行大数据审计转型动力不足。

4.大数据审计问题的对策

4.1提升大数据审计的投资回报

由于企业当前大数据审计的投资回报不足，因此企业应当根据实际情况解决投资回报的问题。具体来讲，可以通过技术的分工以及部分服务的外包来将企业价值链中某些业务流程外包给专业服务商进行审计。具体来讲，可以让企业花费3万元左右采购一些数字化审计工具，如安永、毕马威等推出的分析工具套件。通过这些基础的分析工具套件来实现企业审计工作质量的提升，逐步地将大数据应用于企业的审计之中。在发展后期可以将这些投资成本进行分摊，进而实现投资回报的动态平衡。

4.2提升企业审计人员的综合素质

任何一项新技术的来临都会面临一定的变革和阻力，对于企业来讲，员工在面临新技术时难免会出现抗拒的心理。因此应当从两方面提升企业内部审计人员的综合素质;第一，加强对内部审计人员的培训，具体来讲，可以每季度或者每月末聘请专业人才来企业进行培训。通过专业的培训来提升内部审计人员在应用大数据审计时的技能。其二，通过外部来引进专业的大数据审计人才。具体来讲，可以和我国高等教育机构合作，让高校培养综合型人才，直接给企业进行输送。

4.3加强风险防范机制

由于大数据审计时需要应用到硬件和软件，因此，应当加强对硬件和软件的建设。通过构建防火墙和提升安全密钥的复杂性，定期更新相关的硬件和软件，并进行维护，这样在外部对企业大数据审计的安全性进行防护。具体来讲，可以设置动态钥匙加密，尽可能地减少无关人员接触到相关内部审计的机密信息，企业可以设置1人进行专门的安全管理，安全管理员每天对企业数据库进行安全巡视和维护。

4.4建立适当的激励机制

促进大数据审计在企业中更好地被应用，企业领导层应当加强对大数据审计应用的重视程度。具体来讲，可以进行直接的物质激励，鼓励企业内部的财务人员去学习和进修大数据审计相关技术，企业全额报销学习培训费用，并给予5万元的额外奖励。而另一方进行岗位激励。对于在大数据审计中表现突出的人员，可以适当提拔，让其能够统筹未来新技术的应用。通过这两种途径更好地激励员工参与到大数据审计的应用中来，让员工更好地用技术来提升工作的效率，最终更好地为企业创造价值。

结论

大数据时代已经来临，我们只有做好迎接新技术的准备，更好地拥抱新技术，更好地利用新技术，让新技术为我们日常工作服务。对审计工作来讲，更好地让大数据来参与到整个审计数据的提取。审计过程的分析以及审计结果的处理，更好地让大数据为审计工作服务。进而提升审计的效率，帮助企业更好地做好内部控制工作，最终提升企业的盈利水平和企业在市场中的竞争地位，让企业实现良好长远的运转。

参考文献：

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[2]林晓松，汪虹郡.大数据在审计信息化中的应用及思考[J].中外企业家，2020（09）：73-74.

[3]鲍翠芝.审计全覆盖视角下企业审计大数据的应用[J].中国市场，2020（08）：194+196.

作者简介：

潘虹（1986-  ），女，汉族，郑州升达经贸管理学院会計学院，讲师，研究方向：注册会计师审计。