国有企业会计内部控制问题探讨

王坤

摘 要：当前我国经济的快速发展，相应的也推动了国内企业的改革，形成了非常健全的基础会计财务管理系统，但还是有诸多问题存在于整个国有企业会计内部控制管理上，迫切的需要采取一些有效措施来解决。对此，本文针对国有企业会计内部控制问题提出了些许建议，希望能够帮助大家进一步认识国企会计内部控制。

关键词：国有企业  会计内部控制  问题  对策

中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）08（a）--02

通过多年的实践，很多国有企业集团不仅将国有企业的总体优势充分发挥了出来，也明显增强了自身的综合竞争力，凭借良好的企业形象得到了大众的认可，促进了经济活力的增强[1]。尤其是经过改制后，一些国企已形成了母子公司关系，联系它们的主要是资本，能够以《公司法》为范本，并将现代化企业制度的要求结合起来，进一步完善法人治理结构与内控制度，发挥出企业内部会计监督的作用，但还存在很多管理缺陷，亟待改进。

1 国有企业内部控制管理存在的主要问题

1.1 内部控制意识十分薄弱

一个企业的成长最离不开的便是其内部环境建设，一旦无法保证企业内部环境的井然有序，那么就不能保证组织结构的秩序性，并降低整体竞争实力，且如果不具备较强的内控意识，则整个企业的内控效益也会受到严重影响，相应的也会增加内部控制体系的复杂性，让其实际效率无法发挥。目前，我国诸多国企仍然采用的是传统的经营管理意识，其存在的一大弊端便是未对现代化的企业内部控制过多的关注，没有在企业的主要管理内容中加入内部控制。与此同时，企业管理者自身也未拥有非常完善的观念意识，其基础的控制意识较弱，如此就大大降低了国有企业的经营管理效率，让全体企业员工工作的积极性受到嚴重影响，极大的损害了企业的实际经济效益。

1.2 缺乏健全合理的风险管理机制

现阶段，虽然国内的大部分国企均建立起了比较合理的内控体系，但却缺乏强有力的风险管理机制，相应的控制活动的开展方向也不明确。立足长远，国企风险管理机制既能够很好的将风险规避，且还可提供相应的实践契机给控制管理活动。基于此，国有企业就必须将完善的风险观念树立起来，并把风险管理渗透到企业一系列经营活动中。目前，各种安全事故在国企活动中频发，致使企业的经营管理水平不断降低，而导致这一现象的原因有很多种，其中最突出的便是管理人员未正确认识风险管理机制，没有采取有效风险防范措施，连各种安全风险管控机制的开展方向均未确定。如此就不能把国企风险评价体系建立起来，需对其基本的风险控制手段与管理意识予以明确。

1.3 缺乏人才，工作人员素质有待加强

人才是21世纪企业参与市场竞争，且获得发展先机的一项有利条件，但现阶段我国人才匮乏，对内控制度的进一步发展造成了严重阻碍。调查显示，我国大多数国有企业均未储备充足的内控制度的专业人才，大部分内控人员的效用均无法在工作中发挥，对内控制度的实质不了解。除此之外，各个企业的内控人员的个人素质也不高，不能让工作效率与服务态度得到保证，需进一步加强专业素质与品德素养。

1.4 国有企业会计工作缺乏有效监督

目前，国有控股为我国大多数国企的实际情况，由国有资产管理机构负责选派国有企业的经理、监理人员甚至董事，如此就阻碍了监事会、股东会、董事会的相互制约，且由于国家财务部门对国有企业财务审计部门的制约，让其无法独立开展工作，导致无法充分的发挥财务审计的重要作用[2]。同时工作人员也在一定程度上影响国有企业内部的会计工作，由于国企会计人员没有充分认识到企业内部中财务审计的重要性，再加上受到上级的影响，因而也就未对国企内部会计展开有效地监管。且国企内部会计具有不公开性，也就不能对其进行监督与举报，因此国有企业内部会计的控制动力严重不足。

1.5 缺乏完善的内部控制信息系统

飞速发展的信息技术，广泛应用的大数据，让现代信息技术的发展越来越多元化，且在企业生产管理的多个方面均发挥着重要作用，若企业内部控制体系可结合先进的信息技术，则势必可将内控体系的运行效率显著提高。但现阶段，我国国有企业的信息技术普遍落后，缺乏较高的信息化程度，还是以传统的管理模式为主，即人工对接，文本保存信息等，以致于阻碍了内控体系信息沟通环节的顺利进行，运行效率不高，业务流程松散，未发挥出较强的内部监督作用，无法满足大数据时代企业内部控制管理体系的运行。

2 完善国有企业内部会计控制的途径

2.1 提高公司对内部控制的意识

公司高层对内部控制的重视程度，将对企业内部控制产生直接影响。国有企业管理者应对内部控制制度的改善与发展引起高度重视，借助良好的内部控制来将公司的生产管理效能提高，让经济效益实现最大化[3]。

第一，解放思想，大胆走出去，这里的走出去并非是走出国门，走向世界，而是走出以往陈旧的思想漩涡，积极创新，付诸实践。

第二，若要把内部控制积极推进，就一定要把内部控制的宣传引导工作同步做好，多培训内控制度，加强舆论引导，让员工可以透彻了解企业内部控制的体系框架、目标、原则、要素、企业的组织架构、发展战略及业务层面的内控关键点等，最重要的是向所有员工传达企业内部控制的重要性，并让其将内控的重要性与不可缺少性真正体会到。不能只是单纯地对宣传工作予以强化以及简单地进行制度建设，制度建设与良好的工作氛围是内部控制基础，但落实和不折不扣地执行是最为关键的部分。当所有员工都对内部控制的重要性有充分认识后，就极大的有利于完善内部控制系统及建立良好的制度。

2.2 加强风险控制，做好风险评估与预警工作

国企受经济环境与国有资源数量的制约非常大，也正因如此，其面临的经营风险和资金流动风险十分巨大，所以建立有效的风险管理体系才非常有必要，而这也符合内控要求。在具体实施时，应首先展开评估，评估的内容包括既有风险、预期风险，并进一步细化其风险类别，扩大风险内容的覆盖范围，在考虑影响企业经营的诸多因素中纳入非财务风险。其次规范风险评价体系，针对本企业风险因素进行认真调研，从而选出合理的风险评价指标，全面客观的评价风险。再次，在预警机制建设上做进一步加强，充分考虑前瞻性风险，及时向企业管理者提供有关未来风险的信息，从而方便其将正确的经济决策制定出来。最后，把内部控制和风险管理紧密联系起来，找到二者之间结合的平台，创新管理与控制方式，最终顺利实现管理的协调化发展。

2.3 提高会计人员的综合素质

如今市场经济不断开放，改革创新力度进一步加大，由此也让国有企业对会计人员提出了越来越高的要求，国有企业聘用会计人员的一项基础与前提就是对财务人员的道德水平、专业能力不断强化，将其综合素质提高。因为在企业中会计人员具有特殊的位置，企业的经济命脉由其掌握，所以良好的道德素养是会计人员所必须要具备的[4]。为了帮助他们充分认识到自身工作的重要性，企业就需加强培训，使之树立起良好的法制观念，加强职业道德教育，从根源上遏制腐败现象的发生。同时对会计人员的专业能力以及业务技能的要求也要不断提高，使之能够淡定的面对风险，保证判断的准确性，充分掌握国企资金的整体情况，使企业良好运转得到充分保证。

2.4 加强企业财务监督

如今，我国大部分国有企业均未有完善的内控会计制度与体系，因此一定要借助各种方式加强监督国有企业的财务[5]。首先，企业需把财务监控体系建立起来，专门设立财务监督管理部门。部门需及时掌握企业所有的财务数据，且深入基层，核查财务数据，促进企业财务信息的可靠性、准确性、真实性的提高。其次，企业需加强检查预算执行的情况，保证能够很好的贯彻与落实企业财务管理政策。最后，在奖惩方面加大力度，一旦发现信息造假、数据不实、纪律不严等情况，立即予以严厉打击，避免再次发生这种情况。除此之外，企业还需检查与监督企业资金的收支情况，保证合理安全的使用企业资金，借助各种科学技术，如网络技术、信息技术等，全面监督业务资金、内控制度、财务收支、项目资金等，对财务监控体系予以建立健全。

2.5 完善内部控制信息系统

将先进的内控信息软件引入，可在软件系统中对相关业务进行查询，显著提升工作效率。除此之外，还可整合资源，共享信息，保证各部门能够顺利沟通信息，有效規避信息不对称现象，确保企业信息的完整性、安全性[6]。第一，按照业务内容的不同，根据业务流程规范设置流程闭路。拿合同管理来说，从合同签订开始就在信息系统中对合同信息进行记录，并对每一笔合同执行情况展开跟踪，待合同执行完成时停止。借助系统预设的分析规则和标准，对各个要素的风险点展开自动识别，并对企业合同的整体风险状况进行分析，借助信息系统能够于事前、事中、事后实时化监控合同风险，使之预警作用得到充分发挥。第二，针对每个业务流程，应分配不同层级内部控制人员的职责。严格遵循不相容岗位相互分离的原则，借助信息系统节点控制明确职责，严禁越权渎职，如此一环连一环的推送，既让权责更加清晰，也起到了相互监督的作用，让业务的流转速度加快。这样借助计算机系统的电子信息传递，便将纸质传递和语言传递中信息偏差的可能性大大减少了。第三，一套完善的内部控制信息系统能够将业务中每个环节的痕迹保留，填报的每份原始资料，每个环节的上传，审批，留存的流转时间，都能够有效发挥出内部控制监督作用。通过信息系统平台，能够显著提升企业内部控制利益。

3 结语

总之，国有企业会计内部控制意义重大，既可促进企业资金利用率的提高，对企业财务管理进行规范，也能够让企业成本得到有效节约。现阶段，我国国有企业在内部会计控制方面还有诸多问题亟待完善，需要各方（国家、社会、企业、企业人员等）一起努力，加强会计内部控制，一起将科学、合理的国有企业内部会计控制体系构建起来，促进企业会计内部控制水平的提升，以坚实的基础助力核心竞争力的显著提高。

参考文献

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武星.煤矿企业会计内部控制管理问题研究[J].经济视野，2015（02）.

郭清漫.煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究[J].企业导报（11）.