促进大学生自主创业的财税政策研究

李凯翔 张召旭 杨顺 邹灵婷 豆星慧

【摘  要】随着就业形势日益严峻，自主创业逐渐成为大多数人的选择，敢于拼搏的大学生们更是如此。大学生自主创业是改进经济发展结构和减轻就业压力的有效途径，也是现阶段我国经济发展的本质要求。论文基于财税政策支持的视角，结合江苏泰州地域大学生自助创业的调查数据，针对新时代“互联网+”背景下大学生自主创业现状进行探索，分析当今大学生自主创业中存在的问题，提出适合大学生自主创业的财税优惠政策。

【Abstract】With the increasingly severe employment situation， self-employment has gradually become the choice of most people， especially for college students who dare to struggle. College students' self-employment is an effective way to improve the economic development structure and reduce employment pressure. It is also the essential requirement of China's economic development at the present stage. Based on the perspective of fiscal and tax policy support and combined with the survey data of college students' self-employment in Taizhou， Jiangsu Province， this paper explores the current situation of college students' self-employment under the background of "internet +" in the new era， analyzes the problems existing in the current self-employment of college students， and proposes the fiscal and tax preferential policies suitable for college students' self-employment.

【关键词】大学生创业;财税;优惠政策

【Keywords】college students' self-employment; fiscal and tax; preferential policies

【中圖分类号】F812.42;G647                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）06-0073-03

1 大学生自主创业的财税优惠政策现状

与西方发达国家相比，我国的大学生自主创业尚处在发展阶段，许多的相关扶持政策还不健全，难以彻底消除大学生在自主创业全过程中碰到的难题。想让大学生们积极地投入创业的大潮中，实现个人梦想，展现人生价值，就需要政策的大力支持，需要依据现实情况提出并落实相关税收优惠政策，提高大学生创业的主动性、积极性，以缓解我国就业压力大的现状。2019年9月至12月，小组成员走访了泰州市6所高校大学生创业基地，开展促进大学生创业的财税政策访谈，经调查发现，制约大学生自主创业行为的根本原因是资金和经验缺乏。所以，在这种背景下，对大学生创业模式进行详细的探索，并分析其中存在的问题，探寻适合当今大学生新创业模式的相关财税优惠政策，具有重要的指导意义。

2 促进大学生自主创业的财税优惠政策存在的问题

2.1 财税优惠政策力度和范围存在局限性

在泰州市6所高校创业基地的随机采访中高达一半的被调查者认为大学生创业初期最大的困难是资金短缺，其中一部分正在创业的大学生苦于资金短缺而寸步难行，缓解大学生创业资金压力是促进大学生自主创业的必要措施。

从目前我国政府下达的各项相关创业的财税政策来看，各省各市针对大学生创业出台的政策明目繁多，但是其优惠政策方面仍然缺乏完整性。就泰州市而言，政策中有为大学生创业者提供小额的贴息支持、担保贷款，但是总体来说力度并不大。在日常调查中，登记失业的高校毕业生最多只能申请5万元的担保贷款。并且据了解，已出台的财税政策中所涉及的优惠周期较短，且优惠内容较少，对创业大学生来讲可以说是杯水车薪。据研究，大学生创业者能享受到相关的财税优惠是需要达到条件的，申请人必须符合从事个体经营的规定。该规定限制了创业形式，否定了部分大学生创业的身份与事实，拒绝当事大学生享受财税优惠政策，限制条件过于呆板，不能因地制宜随机应变。

资金是创业的必要条件，选择高新技术领域创业的毕业生更是需要大量的原始资金以供技术支持、科技研发等项目。除了银行贷款、自筹资金以外，财政支持也是极为重要的一方面。然而目前的财税政策的优惠力度和范围还有所缺乏，进一步限制了大学生的创业行为。

2.2 财税优惠政策的宣传落实不到位

如图1、图2所示，在泰州市大学城的调查研究显示，大部分学生大学期间只上过一次或是没有上过创业指导课，并不了解政府的相关财税优惠政策：对相应政策的优惠力度，申请贷款时的相关文件了解甚少。可见，相关部门在财税优惠政策的宣传方面没有下足功夫，宣传范围过小，宣传力度弱，没有及时让有创业想法的大学生获得信息资源。

此外，调查发现政府实施财税优惠政策存在许多障碍，各财税优惠政策存在巨大的差异性，执行周期长短不一，限制条件过多，不同行业之间实行差别对待。类似的问题很多，这在实施过程中造成了难题。部分地区政府，对待实行大学生财税优惠政策“上有政策，下有对策”，执行消极态度，呆板地应对上级任务，额外规定各项条件，令原本符合条件的大学生创业者享受优惠的过程中经历“九九八十一难”，难以发挥出政策的真正作用。

2.3 我国各地区财税优惠政策进程推动存在不平衡发展情况

近年来，我国在经济领域推行的“梯度推移”战略，优先发展东部沿海区域，致使财税优惠和各方面资源也向东部沿海地区倾斜，由此中西部地区的经济状况相对于东部地区落后，不能为当地大学生或大学所在地大学生提供较好的创业环境和强力的资金支持。从泰州市的创业相关财税情况来看，市政府已有很好的政策支持。但是相比苏沪地区的情况来看，仍有不足之处，这更是要求政府要多多借鉴别地的经验。此外，所有大学生创业者都会坚持以经济可持续和经济利润为首位，在相关创业财税政策中，大学生创业者尤为青睐减免税为主的税收优惠的形式。

3 完善大学生自主创业的财税优惠政策的建议

3.1 扩大财税政策的优惠力度及范围

着眼于目前财税政策在大学生创业者中的普及度问题，政府必须加快扩大财税优惠力度的进程。根据对泰州地区大学生的调查报告显示，八成的大学生提出，希望财税优惠政策表现为各种资金的税收减免。对此，我们提出以下建议：

第一，可以合理增加财政补贴，扩大财税帮扶范围，减轻大学生创业资金压力。

第二，提高所得税的起征点，减轻创业者的相关税负问题。

第三，合理利用不同的税率税额计算方法，适当降低大学生创业者在创业初期各项税目的税率，给予大学生创业者更多财税优惠，以此激励创业。

第四，政府需要定期回访创业者对优惠政策的满意程度并积极听取大众的意见与建议，及时做出相关优惠力度的调整。

政府也应加大创业相关税种的优惠范围。首先，税收优惠范围不应局限于常見的各项流转税，也应当适当在其他税种设立优惠政策，如资源税、所得税等。其次，可分别从时间范围和空间范围入手。从时间上看，对创业个体而言，相关财税政策适用的时间跨度不够长，某些创业者创业初期遇到诸多困难，企业成长速度较慢，此时政府若能及时拉大对这部分企业的创业优惠时长，对这些企业，尤其是其中正处在上升期的创业个体而言有莫大帮助。从空间上看，单拿贷款扶持的范围来说，优惠范围不应仅限于劳动密集型企业和小微企业，技术密集型和资金密集型企业也需要被提供适当的贷款扶持，这也有利于使创业的方向更多元化。

3.2 建立和完善良好的创业资金体系

毋庸置疑，创业资金是创业者选择创业的源动力，“巧妇难为无米之炊”，没有初始资金，何谈创业？因此，解决如今应届毕业生在创业初期的资金短缺问题是至关重要的一步。对此，我们提出了以下建议：

第一，创业初期的大学生可通常选择融资手段获取资金。政府可以适度降低创业者融资的条件，放低银行信用贷款的门槛等。

第二，政府可以针对大学生创业者设立专门的创业基金，并且根据不同的行业领域，选择不同的基金库份额，在创业者提供了个人创业信息后，进行审核评估并分类评级，调拨数额不等的资金给不同领域、为不同创业难度的创业者提供其难度匹配的资金支持。

第三，政府可以增大一次性创业补贴和岗位补贴，在创业过程中再次给予资金帮助。

第四，在政府的税收优惠政策下达后，各高校也应该充分利用高校内部资源、社会资源，为大学生提供一定的创业原始资金。

3.3 关于税收优惠政策的不平衡性

区域经济发展不平衡是目前我国社会经济发展的主要问题。西部边远地区与中部内陆地区和东部沿海地区的经济发展差异必然导致其在财税方面下达力度的不一致，为了进一步缓解各地创业比例的差异，在不同地区应选择不同的税收优惠政策。但是，尽管政策不同，最终目标却是一致的，即通过更大的税收优惠力度吸引更多创业群体，以此拉动不同地区、不同省市的经济发展。

为了拉动中西部的经济发展，应在该地区实施经济发展战略，各地政府加大对致力于在中西部创业的群体的优惠力度，如给予更大力度的财税补贴，甚至对某些税种进行免税或实行零税率，更好地让东部发展带动中西部发展。

就泰州地区而言，地方政府虽出台了大学生自主创业相关倾斜政策，但大都是指导性的意见和建议，可操作性并不强。针对税收优惠在不同创业领域的不平衡，政府要加大产业性区域优惠政策的力度，鼓励高新技术产业的发展，吸引更多创业者进入技术领域，逐步从劳动力驱动过渡到技术驱动。针对不同的行业领域实施不同的税收优惠政策。始终秉持“求同存异”的思想，即以上提及的政策不同，目标一致。

3.4 确保优惠政策的落实并加大宣传力度

结合对泰州市大学生的调查情况来看，绝大多数的同学只参加过一两次的创业知识学习，有64%的大学生对创业相关财税政策了解较少。正因如此，大部分创业意愿强烈的大学生在创业初期感到非常困难，由于没有专业的知识和经验，不懂得争取政府的相关优惠政策，大多数学生在创业初期举步维艰。

为此，我们提出以下建议：

第一，在互联网飞速发展的当今社会，积极合理地利用网络媒体来宣传优惠政策并进行监督不失为一个有效的手段。报告中指出，在所有的创业领域中，有24%的创业者会选择进入互联网领域发展，不难看出，互联网对当代年轻人的影响之大。而这一代的年轻人本身就是成长于互联网时代，因此，政府更应着重加强网络宣传，如建立网上创业信息交流平台。

第二，各高校应重视建立大学生创业孵化基地，为创业者提供一个良好的创业氛围，创建创业知识辅导课程，重点培养大学生孵化对象，提升大学生的个人素质和创业能力。另外，高校与相关部门密切合作，积极开展模拟创业活动，通过各种机制鼓励在校大学生参与其中，调动大学生创业的积极性。就泰州地区来看，虽然各高校都有创业园，但正在参加到创业活动中的学生并不多，如何更好地利用这些创业园来帮助学生增强创业创新能力与认知，是各大高校都要更多关心的问题。

第三，政府各部门需加强对税收优惠政策落实的监督，成立专门的财税监督小组，可以定期评估当地财税优惠政策的落实情况，尽力避免宣传及落实的不到位。

3.5 完善创业政策体系

针对我国创业的现状，可以在融资渠道、政策扶持等方面完善创业政策体系，加大政策的可操作性。根据调查表明，地方政府虽出台了大学生自主创业相关倾斜政策，但大都是指导性的意见和建议，可操作性不强。就泰州地区来看，创业相关的财税政策仍然有很大的改进空间。

政府必须紧跟国家步伐，适时出台可取的地方性创业政策，有针对性地给予当地创业者不同程度的财税优惠，并且激励不同领域创业者进行创业;实行“上级监督、下级管理”体制，层层落实创业政策，完善相关政策体系，避免政策在地方政府的执行不到位。

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【基金项目】促进大学生自主创业的财税政策研究——基于江苏泰州地区大学生自主创业的调查分析，项目编号：201913842012Y。

【作者简介】李凯翔（1998-），男，江苏扬州人，本科在读，从事财务管理研究。