基于企业资金管理的内部控制应用探究

杨佳意

摘要：内部控制是现代化企业加强内部管理，提升管理水平的重要手段，将内部控制应用于资金管理工作中，促进企业科学、高效管理资金，最大化提升资金管理水平与使用效率，是现代化企业正在孜孜不倦、深入探索的管理话题之一。企业资金投资规模大、资金款项多且资金数额庞大，是资金管理内部控制研究的典型案例。因此，分析企业资金管理内部控制的现状并作出相应改进对策，是一项极具探讨价值和现实意义的研究课题。

关键词：企业;资金管理;内部控制;应用现状;对策思考

一、引言

资金是企业生存发展之根，是保障企业健康经营的血脉;是企业财务管理的核心，也是企业整体内部管理的重中之重。加强企业资金管理，确保企业资金安全完整和正常周转，减少并避免损失浪费，切实提升资金效益，是新形势下各企业高度关注并致力于追求实现的重要管理方向之一。内部控制作为现代化企业加强内部管理的核心手段，对加强企业资金管理，助力企业提升核心竞争力等方面具有重要作用和意义。加强内部控制在企业资金管理中的应用是形势所趋，也是企业实现长足发展的必然选择。企业更应该积极行动，主动作为，客观梳理内部控制在企业资金管理中的应用现状，着重分析其存在的不足和問题，并科学思考优化对策，以期切实强化应用，提升资金管理效率。

二、内部控制在企业资金管理中的应用现状分析

（一）现有的财务控制体系尚不完善，资金管理水平相对不足

现阶段企业对资金管理缺少体系化控制。其中比较明显的表现包括缺少全面预算，资金的划拨、使用缺少科学规划与引导，导致一些项目资金过剩，造成大量资金浪费，而某些重点项目则由于资金不足、资金不及时、不到位，错失最佳运行时机，给企业造成重大损失。同时，企业资金管理碎片化明显，缺少集中管控，导致资金流向紊乱，资金的信息归口不一致，使得财务数据缺失，直接降低了企业资金管理水平。例如对于某些企业，财务资金过于分散，很多资金都分散于各个子公司，各个公司又将其资金用于不同的项目或专门的产品线中，使得公司财务管理人员无法对有效资金进行统一管控;而资金管理人员在此种情况下也不太清楚整个公司的资金是否充裕，很可能将公司的闲置资金或者其他项目或进行相关投资，遇到紧急情况财务资金周转不力，给企业的发展造成了阻碍。

（二）企业的资金收支流程缺少秩序化、规范化管理，不利于资金良性循环

企业资金管理内部控制的另一不足体现在资金运行阶段，即对资金收支流程缺少严格规范管控。现阶段很多企业都在经济活动发生之后进行资金管理，这一模式多侧重于“事后管理”，对资金管理缺少“事前管控”和“事中控制”，也因此很大程度上忽视了资金的收支流程管控。由于对收支流程缺少秩序化、规范化监管，企业资金收支的两条线频繁发生交叉、归并、中断等现象，导致资金运行的完整性、安全性、合法性以及资金效益均难以保证，进而严重破坏了企业资金的良性循环。

（三）对企业资金缺少有力的风险控制，存在资金风险隐患

现阶段，企业资金管理的风险控制依然相对薄弱，使得企业面临严峻的资金风险隐患而不自知。目前很多企业的资金风险管理意识已经觉醒，并先后采取各项措施强化企业资金风险管控，但很多企业依然频繁发生资金被盗、诈骗、挪用等违法行为，给企业造成不可挽回的损失和风险。目前在我国很多基层企业中，还存在着资金管理人员综合素质不高、很多资金管理工作不规范的问题。高素质的资金管理专业的人才还十分缺乏。很多从事基层单位财务管理的工作人员在进行资金管理工作时都只是依靠个人经验和直觉，这让财务管理工作的随意性大幅提高，使得基层经济建设得不到有效地规划和管控。另一方面，由于基层单位的资金管理人员工作强度较其他单位来说并不是很大，因此很大一部分资金管理人员长期处在一种相对轻松的工作环境里，导致了他们工作懒散，责任心不强，没有良好的职业素养。更为严重的是，个别单位个别财务人员利用职务之便私设“小金库”、侵占企业资金并通过资金体外循环牟利等。同时，款项模糊、债务偿还能力不足、资金隐性流失等都是企业资金管理的主要风险因素，但很多企业目前尚未全面关注和控制这些风险因素，使得资金风险管理存在明显短板，其风险管控效率低下。

（四）审计与监督力度薄弱，资金管理缺少必要的约束与监管

由于审计和监督不足，现阶段一些企业很难及时发现资金管理内部控制的漏洞或薄弱环节。诸如企业资金结构、比例是否与计划或预算相符，现有资金实力能否满足企业发展需求和未来发展规划，企业人、才、物力的使用效率是否符合预期规划，现有财务岗位设置是否科学合理等问题未能得到及时思考和反馈。致使企业资金管理始终处于模糊状态，存在诸多不稳定因素。这很大程度上阻碍了内部控制在资金管理中的有效应用，不利于企业资金管理效率提升。

三、加强内部控制在企业资金管理中的应用的对策思考

（一）健全和完善企业的财务控制体系

企业应围绕资金管理这一核心，健全完善企业的财务控制体系，实现对资金管理的高度控制，从而充分提升企业资金管理水平。要加强对资金的预算管理，科学编制预算流程，提升预算方案的科学性和可行性;在确保预算科学的基础上，依据预算结果对企业资金进行核定、筹划（融资）和引导，保证企业重点业务的资金充足和安全，使资金得到合理使用，进而促进资金管理效率提升。要对企业的银行账户进行严格管控，及时核销与经营无关或功能重复的银行账户，杜绝违规、违法业务，保障资金安全。同时，通过梳理银行账户，可以有效梳理企业资金归口，促进资金的集中管控，及时规避资金碎片化管理带来的各项风险隐患。通过资金集中管理，可避免企业资金沉淀，切实实现闲置资金盘活与利用，例如用于归还外贷，增加对外投资等，从而进一步提升资金使用效益，降低企业财务费用。

管理会计可提升企业投资的精准性，加强资金运用效果，有助于企业现代化和可持续发展，保障信息数据可靠性，降低财务风险。但是这个转型的过程并不是一帆风顺的，企业管理层和财务人员应做好周全的应对措施，充分利用先进的大数据技术，整合当下的发展趋势，严格规划公司的发展方向，密切关注资金信息，积极引导和推动会计转型工作，提升管理效果，实现企业长远稳定健康发展。

（二）充分提升对企业的资金收支流程的监管力度

企业应通过严格资金收支审批、完善支付授权制度、建立岗位分离制度等方式加强企业资金收支流程监管，维护资金安全、完整与效益。要加强资金收支的秩序化管理，及时保存发票收据、银行对账单等资金往来依据，并从物料平衡、业务量、往来账核对等角度全面核查资金的流向及完整性，保证资金安全、合法运营，最大化规避资金运营风险。要加快制定出完善合理的支付授权制度，对各个项目尤其是重大项目的资金支付管理流程予以严格授权和审批，对企业支出资金予以及时、科学的控制，充分加强对资金收支的流程监管。并建立完善岗位分离制度，保证授权批准与执行业务职务分离、业务经办与资金保管不相容、财务保管与会计记录不相容，以此杜绝资金管理舞弊现象，强化资金监管力度。

此外，對于专项资金，要坚持专款专用的原则。专款专用能最大限度地保持公司的正常资金周转运行，并且能够将资金的合理化利用进行控制。防止资金被挪用、被另作他用，从而导致企业资金发生周转困难的风险发生，同时资金成本方面进行调控，对各种预算外资金的输出要严格的管理。

（三）促进企业提升资金风险控制和防范能力

企业应通过搭建风险管理平台、优化风险管理指标、创新风险预测预警机制、提升财务人才综合素质等方式助力企业加强资金风险控制与防范。要依托信息系统及时搭建资金管理的风险管控平台，实现对企业资金风险的动态、实时、全面、全过程监测与控制，以期大幅提升资金风险控制效率。并基于企业战略和决策高度完善优化企业资金风险控制的各项指标，建立科学的风险管控指标体系，为企业员工提供及时、全面的资金风险管控指标，以大大提升风险管控的执行力。要及时建立科学的风险预测预警机制，准确捕捉和识别企业资金管理的主要风险因素，并提供防御规避及事前预警措施助力企业强化对风险的“事前控制”，充分降低企业的损失和风险。还要加强教育培训，充分提升财务人员的综合素质，以更好的专业能力和职业素养胜任岗位工作，为资金风险管控提供有力的人才驱动。

企业应结合融资能力管控资金，应正视融资状况，健全自身的诚信、信誉建设，树立自身企业形象和文化，同时提高偿债能力，这样才能逐渐得到国家政策的扶持，以及得到金融机构资金的支持，进而逐渐提高自身的信用度，而扩大融资渠道，提升资金使用率，促使公司资金的流动，发挥资金的价值。

（四）加强审计与监督，促进企业强化资金管理内部控制力度

企业应该通过优化设置审计部门、构建科学的监督机制等方式加强对企业资金管理的审计与监督，从而充分优化资金管理内部控制的环节与流程，为强化内部控制在企业资金管理中的应用增添助益。要对现有的审计部门进行调整完善，优化部门设置和人员配置，明确其责任与职权，充分提升审计部门的地位，为实施审计职能奠定良好基础。要构建科学的监督机制，制定规范化流程，加强对资金管理的刚性约束，并为审计部门加强财务审计提供程序参考和制度引导。要加强机制创新，例如在规范监督制度与流程的基础上，充分打通监督机制与绩效考核机制之间的联系途径，将企业资金管理状况与各部门及个人的业绩指标挂钩，通过利益捆绑充分调动企业人员的积极性，主动参与并加强资金管理，最大化促进资金管理效率提升。

四、结语

很多企业早已开始着手探索应用内部控制强化企业资金管理的可能性与实现途径，但其结果不尽人意，仍需付诸更多努力。其应用过程中主要存在控制体系不健全、资金收支管控流程混乱、风险控制薄弱、审计与监督不力等问题，大大降低了内部控制的应用效率，更不利于资金科学管理与合理利用。因此，企业应正视以上问题与不足，思考针对性解决措施及时弥补不足，促进强化资金管理内部控制，以确保企业稳健运营与长足发展。

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