浅析国有地勘企业应收账款管理的问题及对策

李青

摘要：随着国资委“两金”压控及拖欠民企工作的要求，结合地勘公司实际经营情况，下游资金链基本处于无拖欠情况，上游资金链的稳定则变得尤为重要。不断加强应收账款的管理，加紧资金回收与周转，增持企业经营活动现金流量总额，在“现金为王”的经营理念下无疑有重大意义。

关键词：地勘企业;应收账款;压控

随着近几年国资委对“两金”压控工作要求，国有地勘企业做好“两金”压控工作是公司降杠杆减负债，有效管控风险，深化供给侧结构性改革，实现公司提质增效，健康稳定发展的重要措施。再加上今年，国资委多次下发文件，要求国有企业开展对清欠民营中小企业的自查并将拖欠民营企业工作作为长效机制。在这种形势下，要想保证国有地勘企业的资金链不断裂，增持企业经营活动现金流量总额，应收账款管理工作变得尤为重要。

一、应收账款占比过高的原因

（一）地勘企业面临的市场环境欠佳

地勘企业长期以来一直是靠国家地勘经费拨款从事公益性地质找矿，随着这些年国家政策的倾斜，各省市已启动全省地勘单位企业化改革工作，大部分地勘单位完全脱离事业制，正式改制为企业制，成为国资委控制的国有企业。在没有国家拨款及两级基金项目紧缺的情况下，地勘企业面临的市场竞争日趋激烈。地勘企业这种急于揽活的心理，常常使得客户方提出一些不合理要求，例如延长期限付款等。地勘企业为了抢占市场，打开局面，在与相关项目进行对接时，并未进行详细的调研分析，缺乏对甲方单位进行信用标准分析。地勘企业的市场项目普遍揽活难度较大，且一般情况下，甲方均是约定履行完合同才付款。而项目人员忙于项目最终报告编制及野外验收环节，往往忽视了催收余款事项。

（二）企业人员的风险意识缺乏且催收成本高

首先，企业人员的风险意识缺乏。面对日益严峻的地勘市场行情，企业的目标及重心都放在产值上，对应收账款管理认识不够充分。公司领导只认产值，项目经理只管招揽项目，项目人员只管干活，财务人员只管做账，这样一个看似分工明确的企业人员结构，却往往能够形成更多的坏账，带来更多的危害。

其次，账款催收成本过高。地勘项目由于项目地所处偏远，来往路上的花费较大，且要回账款的可能性较低，要账成本相应增加。与此同时，机会成本也在相应浪费。且地勘市场项目都存在着合同数量多但单个合同额过小的特点。所以，相比较而言，催收成本较高。

（三）应收账款管理制度不够完善

首先，应收账款催收工作的责任制度不明确。项目人员认为自己的重心就是干项目，至于挂了多少应收款，能不能收回，那都是财务经营的事情;而财务人员则认为，我又不是项目经办人，和客户又不认识，如何催款，如何要账。项目人员与财务人员之间沟通过少，导致有的应收账款一挂就是很多年。再加上人员的变动，更是无从查起，无从追索。

其次，企业的绩效考核制度没有与应收账款挂钩。大部分地勘企业的内部绩效考核制度都是与项目的收入、产值及利润挂钩的。各个项目人员考虑的也只有自身利益，为了提高自身的产值绩效，千方百计做产值，大量对外赊销或是预付款项。长此以往，就像滚雪球一样，越滚越多，加上催收力度不够，应收款项增多，企业周转率下降，资金循环困难。

最后，合同管理制度要求不严格。地勘企业在转制过程中，对公司法的关注不够，淡漠了合同法、公司法的法律意识，没有对合同管理引起高度重视。以至于没有制定严格的合同签订之前的会审制度，或者制定了相关制度，却没有按制度执行。

二、应收账款管理工作的对策

国资委在近几年的各项会议中，已将“两金”压控工作情况纳入了各国有企业负责人年终业绩考核指标中。这也就意味着企业的考核目标中要加上“两金”压控指标完成情况表。各家企业应该按照国资委要求，将该指标任务进一步细化，层层分解，步步落实到位，明确奖惩规则，加强考核，形成管理閉环。以“两金”压控工作为契机，针对应收账款管理中的盲区和风险点，提出防范措施和相应对策，加强源头防范，为企业健康发展构筑有力的“防火墙”。全企业自上到下要充分认识应收账款压控工作的重要性及紧迫性。以“事前预防、事中控制、事后催收”为手段，坚持“应收必收、当收快收”的原则，做到全面压降与重点压降相结合、集中清理与长效机制相结合，将应收账款管理工作做好做强。

（一）事前预防

首先，强化合同管理工作。合同管理是整个应收账款压控工作的基础工作，也是最重要的工作。企业应当要求所有项目必须签订正规合同，项目上必须严格按照《合同法》及公司财务规章制度的要求，经过多部门会审，合同要素等必须齐全，特别要明确甲方付款方式，付款期限及付款比例等条款，具体违约责任要清楚。公司最好能成立法务部门或者长期聘请一名法律顾问，与其沟通审核后再签订。

其次，企业利用“5C”系统评估法，对客户的信用风险进行评价。对于信用风险高的且收益低的项目尽量做到不承揽，确保从源头上最大限度的防范风险。

再次，将应收账款压控指标纳入绩效考核体系。将应收账账款占比纳入绩效考核体系，并适当提升考核比重，在考核营业收入的同时，对应收账款进行评价，可以一定程度上避免以牺牲回款时间为代价追求经营绩效，解决有营业收入，但没有现金流的问题。同时明确奖惩政策、严格考核兑现，形成考核、预算、分配联动协同力。

（二）事中控制

首先，编制账龄分析表。财务部门要对应收账款划分账龄，结合项目负责人及经营部门对账龄情况进行分析，编制账龄分析表。重点关注那些账龄长且金额较大的应收账款。

其次，生产实体经营部门及项目上要按照“谁挂账，谁清收”的管控原则，对自己部门，自己项目所产生的临近期限的应收账账款进行催收。全面监控项目工程合同的全面履约进度，确保及时严格按照合同履约进度催收款项。

再次，定期与客户寄发企业往来询证函，以确保双方在应收账款的数额、还款期限等方面的一致性。若客户提出的异议，要及时查明原因，经领导批复后，做出相应调整。

（三）事后控制

首先，要重视追讨欠款时机。根据国际有关收账组织的统计，账款逾期时间与平均收款成功率成反比。在账款逾期后，立即追讨的成功率高达98.2%，而一年后的成功率却只有26.65。所以一旦逾期，项目人员要第一时间想办法追回逾期账款。

其次，企业催收要抓住重点，利用有效的资源发挥最大效应。将逾期的应收账款分为四大类：第一类为金额较大，逾期时间较短的账款，这一类要重点催收;第二类为账款金额较大，但逾期时间较长的账款，这一类要加强催收;第二类为账款金额较小，逾期时间较短的账款，这一类要催收与威慑结合;第四类为账款金额较小，逾期时间较长的账款，这一类要考虑第三方资源催收，必要时采取法律手段。

再次，可探索性的适当引进应收账款保理业务，这是一种新型金融服务产品。企业将应收账款转移给商业银行，由商业银行为其提供贸易融资等相关服务，其实质是应收账款质押取得借款和应收账款出售。

最后，要将应收账款管理工作作为长效机制。为企业提供足够的资金保障。

三、小结

随着近几年国资委对“两金”压控工作、拖欠民营企业及拖欠农民工工资专项清理整治工作等的开展，国有企业下游资金链受到严重影响。要想使企业的“资金流”真正做到流动起来，上游的资金链的完整不断裂就变得尤为重要，而应收账款则是影响上游资金链的重要影响因素。

且国有地勘行业在改革后，完全走向市场的过程中，会层层碰壁，如果加强应收账款的管理，如何有效的管理资金链条，如何使企业活起来，也是国有地勘企业即将面临的重要考验。

参考文献：

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