行政事业单位内控制度建设和实施探究

马红卫

摘 要：行政事业单位应与当前社会发展相契合，对自身的内部控制工作进行改善，以便更好提供社会服务，推动社会发展。但是当前行政事业单位在内控制度建设中还存在部分问题，本文以行政事业单位内控制度建设的意义以及当前存在的问题为出发点，提出了优化措施，希望能够为行政事业单位的内控制度建设以及实施提供借鉴。

关键词：行政事业单位;内控制度;建设;优化

行政事业单位加强内部控制建设，主要是为了对目标工作进行更好地控制，在完成目标的过程当中，对工作流程以及实施措施、执行程序等能够进行确定，从而有效避免可能出现的风险。而且近些年来，由于我国行政事业单位在发展过程当中要求精细化发展，对以前的粗放型管理应当进行改善。尤其是在国库集中支付制度等制度的推行下，行政事业单位更需要对财务工作在内的工作做好控制，有效监督执行过程，对权力做好制约。同时对行政事业单位日常工作中的决策进行有效指导，进而提高行政事业单位日常工作规范化水平，提高工作效率，实现从管理层面到业务层面的有效控制。

一、行政事业单位内控制度建设意义

行政事业单位的日常工作当中主要是为了提供社会服务，为社会生活提供便利。而开展内控制度建设，能够保证行政事业单位在工作当中更好提高工作效率，完善工作中的不足之处。由于在传统工作中，行政事业单位对于资金应用等方面并不重视，因此有可能会造成资金浪费。在当前精细化管理的要求下，开展内控制度建设，既能够保证行政事业单位完成社会服务，同时又能够保证资源的有效利用。

首先，在行政事业单位内部开展内控制度建设以及实施，能够避免在工作过程当中出现违规的现象，为工作流程提供框架，充分加大内控强度，有效开展日常活动，实施国家的有关政策，通过完善的机制提高政策执行力度。

其次，在当前对内控制度进行完善，还能够对工作效率起到有效提升作用，融合财务部门以及业务部门的工作信息，整合各部门工作，对单位内部的工作进行协调，从而达到整体可控状态，并为单位管理者决策提供可靠基础。而且在单位内部对内控制度细节进行完善，将责任落实到位，还能够对日常实现严格管理。通过硬性规定，使得工作执行过程做到全面管控，避免职权滥用行为，能够督促行政事业单位内部养成良好的工作习惯。尤其是当前，行政事业单位更应当增强对于风险方面的防范机制，加大内部审计监管力度，促进社会服务质量提升，有效解决在管理中存在的问题。而这些都需要加强内部控制制度建设，以约束好内部的工作行为。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

1.对内控制度建设方面缺乏有效认识

行政事业单位内部控制工作的建设过程当中，由于工作人员对内部控制重要性方面缺乏认识，而且无法了解在内部控制过程当中应当侧重于哪些部分，在日常工作开展当中，对于基础业务方面较为重视，而缺乏管理方面的战略决策，这就导致内控制度的建设重点性较弱，无法着重点出现偏差，导致内控制度建设无法进行完善，使得行政事业单位内控制度建设出现问题，无法根据单位实际情况展开内控制度的建设及落实工作。

2.内控制度当中关键性岗位配备不合理

在当前内控制度建设中，行政事业单位对于单位内部关键岗位的配备存在不合理状况，尤其是对于关键性岗位的责任管理存在模糊性的問题，使得关键性岗位分工并不明确，导致关键岗位的配置无法起到应有的作用。而且在关键岗位配置的过程当中，对于预算业务管理以及政府采购业务管理等方面的岗位，由于编制存在一定的有限性，往往存在一人多岗的现象。如有些行政事业单位采购工作以及物资管理工作由同一人进行兼任，这就导致了国有资产存在流失的风险;而且原本应当由多个岗位配合完成的业务由单人独自完成，使得管理过程出现漏洞，无法落实内控制度中明确的责任。

3.内控制度建设缺乏战略性统筹管理

内控制度的建设是一个全局性的建设工作，应当对单位内部的全过程实行有效控制，并且需要将全部人员纳入内控制度建设中，但是当前部分行政事业单位在对内控制度建设时仅围绕财务以及审计，还有纪检的工作展开内控制度建设，而对业务方面并不重视，使得内控制度缺乏对单位内部的全流程控制作用。

4.内控制度中的监督力度较差

在内控制度的建设中，应当注重加大监督力度，但是当前行政事业单位在内控制度建设中，部分单位的内部监督部门在监督工作的开展中缺乏独立性，因此在绩效评价以及监督工作当中无法保持客观性，而且在对单位的财政以及审计等部门进行监督时，由于仅仅注重于对单位资金的监督，而对其使用效果方面缺乏完善考核体系，使得内控制度建设无法起到应有的作用。

三、行政事业单位完善内控制度的措施

1.加强对内控制度建设的认识

行政事业单位在内部展开内控制度的建设，首先需要就内控制度的目的以及具体细节方面进行了解。因此在行政事业单位内部首先可以开展专门的会议，在全体职工中进行培训工作，帮助全体职工了解行政事业单位内部控制规范，帮助员工就单位内控制度建设中的有关内容进行了解。

其次，在单位内部展开内控制度的建设，应当对内控制度建设的目标进行明确。单位内部管理人员应当在保证实现内部经济活动合法性以及提高工作效率的基础上，开展内控制度的建设，对涉及的财务以及业务方面的工作进行有效协调，避免出现违规行为。而为了更加有效展开内控制度，建设过程中单位内部还可以引进专门的人才，对当前工作流程进行了解，以便根据实际制定出和单位情况契合的内控制度。在制度制定之后，可以在小范围内先进行初步试行，达到既定结果之后，再在单位内部进行全面推广。

2.做好关键岗位轮岗制度的优化工作

行政事业单位开展内控制度建设，应当对关键岗位的配备加强重视，避免出现多个关键岗位由一人兼任的情况，保证在内控制度中，不同岗位的权限能够做到相互约束，而且对于不相容岗位应当做到完全分离，实现工作流程重新梳理。

如在行政事业单位内部，会计记录以及财产保管工作属于不相容岗位，而对于这些类似的不相容岗位，当前在部分单位内部还没有做到完全的分离，因此在内控制度中，相关管理人员应当通过集体讨论等方式，对岗位的设置以及业务安排进行重新分离，同时对较为特殊以及关键的岗位，做好岗位轮岗的制度建设，并就轮岗周期进行明确。而对于其他的岗位，则应当定期做好专项审计工作，提高岗位工作人员的工作积极性。另外，对于关键性岗位如财务岗位，行政事业单位内部更应当加强考核工作，并通过开展定期的培训方式，提高这些关键岗位工作人员的工作能力，如可以通过培训帮助财務工作人员从会计核算型人员向管理会计人才发展，以便更好提高工作效率。

3.从全局出发制定内控制度体系

内控制度的建设需要从全局出发，全面覆盖单位内部的财务、人事、资产以及档案管理等方面工作内容，将内控制度与当前的不同部门的工作细节相结合，以便有效控制各部门的工作，同时需要加强财务部门以及业务部门之间的合作关系，做好内控制度下的协调处理工作。

在行政事业单位内部还应当明确议事决策机制，对于规模较大的项目应当就其资产处理以及预算调整等方面加强控制，建立起符合单位实际情况的项目工作体系，使得内控工作更加具有可操作性，同时能够保证对相关的决策进行有效追踪，实现内控工作的可追溯性。为了提升内控制度的可操作性。还应当加强信息化方面的管理工作，通过建立专门的信息平台，将单位的工作内容进行统一处理，结合工作数据做好内控制度的动态调整工作。

4.落实内部控制评价与监督

内控制度的有效落实，首先需要就预算编制、预算执行等方面加强重视，此过程中监督部门应当做好主导作用，保证自身的工作独立性。而为了能够使得监督工作能够有序展开，监督部门的领导可以由行政事业单位内部的领导进行单独负责，以避免监督工作受到其他部门的影响。而且在进行监督的过程当中，还需要对内部不同人员的工作做好绩效评价。另外，监督部门需要就监督内容在信息平台上进行定期公示，按时间周期出具评价报告，接受来自其他部门的监督以及反馈。

而且在监督部门的工作中，行政事业单位应当鼓励其他部门员工主动进行协助工作，通过反馈对内控工作当中的内容做好细化工作。同时监督工作应当明确自身监督目的，在保证内控制度得以有效实施的基础上进行监督，而不能出现形式主义作风，为了完成监督任务而盲目监督，影响单位内控工作的有序开展。

四、结语

行政事业单位内控制度的建设，需要根据实际情况，结合单位的工作性质以及工作目的进行制定，同时对关键性岗位进行针对性安排。而且在制度制定之后的实施过程当中，工作人员还应当做好监督管理工作，保证内控制度能够按照流程进行推进，对单位内部的工作起到有效的约束作用。

参考文献

1.杨荣华.如何加强行政事业单位财务管理的内部控制.财经界（学术版），2020（02）.

2.朱学芳.行政事业单位财务内控制度存在的问题与对策.中国集体经济，2020（05）.

3.吴德好.行政事业单位内控管理制度的建立和完善.纳税，2020（07）.（责任编辑：王文龙）