关于审计信息化的研究和思考

摘要：伴随着信息技术的飞速发展及会计电算化的不断普及，审计工作逐渐由传统的手工审计转为新型的信息化审计，并由此诞生了众多计算机审计软件。这一发展趋势不仅给企业的审计工作造成了极大的影响，也使得国家和社会的审计发展方式带来了根本性变革，审计信息化也决定了会计和审计领域的未来前进方向。在本文中，我们将对审计信息化的概念及意义进行探讨，并对审计信息化今后的发展提出建议和思考。

关键词：审计信息化;会计电算化;趋势;建议

中图分类号：F239.45;F542           文献标识码：A

收稿日期：2020-06-02

作者简介：徐欣然（2000- ），女，本科，研究方向：会计。

1审计信息化的含义及特征

1.1审计信息化的含义

审计信息化（Audit Informatization）是指在审计人员对被审计单位的财务和经营活动进行核查的过程中，审计人员为了实现其审计目标以及将实际审计风险降低至可接受水平，收集被审计单位的信息作为必要的审计证据，采取充分且适当的审计计划和审计程序，并利用计算机信息技术和数据网络系统，对被审计单位财务报表的合规性及经营控制的有效性发表自己的意见。

1.2审计信息化的构成要素

1.2.1基础设施

对于审计信息化而言，精良完备的硬件配置水平极为重要，它是审计信息化发展的前提和必要条件。基础设施主要包括审计信息设备和数据网络系统，信息设备包括计算机、GPS、实时监控、远维操作等;网络系统则由内部网和外部网构成，分别以协同作业和信息共享为目标[1]。

1.2.2应用系统

应用系统是审计信息化得以维持和发展的核心，它能够审计人员的审计计划、审计操作和审计决策起到支持和辅助作用。审计应用系统主要包括数据采集与分析系统、审计作业系统、审计项目管理系统、审计机构管理系统、审计行业管理系统、审计决策支持系统和审计办公自动化系统，具体功能可以概括为帮助审计人员进行信息采集、信息分析、信息存储和信息展示。

1.2.3审计知识

审计工作的顺利开展离不开一个具体完善且与时俱进的审计知识库的支持，审计知识库中应当存储各种审计法规、审计准则、審计指南、审计案例以及其他与审计相关的信息。

1.2.4标准规范

审计信息化意味着审计工作的进一步专业化和规范化，所以审计信息化发展的同时必须配备确定完善的标准规范，其中包括法律法规、业务操作和技术措施三个方面。审计标准规范的建立离不开国家和政府层面的支持。

1.3审计信息化的特征

1.3.1实用性

审计信息化是大数据时代下的产物，其根本目的也是为了适应当前社会的发展，从而更好地发挥审计对企业以及经济社会的监察功能和促进作用。所以实用性是审计的一大重要特征，审计信息化不能只作形式工作和表面文章，而应该必须真正充分地应用到日常的审计实务当中，并对审计工作效率产生积极的推动作用。

1.3.2开放性

审计信息化的背后是开放性信息系统的支持，所以这一过程的推进也应当是面向国际、面向全社会并且全员参与的。不同的国家、地区之间也可以互相交流和分享审计工作经验、方法及成果，加快审计信息化在世界范围内的普及进程，推动审计信息化的进步和完善。

1.3.3必然性

审计信息化是经济社会和审计科学发展到一定阶段的必然成果，也是审计实务工作的发展趋势和未来走向。由于传统审计的众多局限性，审计信息化和科技强审之路的进程早已刻不容缓，国家和社会对于信息化、科技化、专业化审计队伍的需求也大大提升。

2审计信息化的优势及意义

2.1提高审计工作的效率和质量

审计信息化依托于计算机技术，其最大的优势就是快速和精准。计算机审计通过各类审计软件（如内部审计软件、大数据审计软件、风控审计软件和经济责任审计软件等）的运用，大大减少了审计人员投入在基础核算和审查工作中的时间和精力，在相当程度上解放了人力资源，与传统的人工审计相比提高了审计强度、缩短了审计时间[2]。

而计算机程序的精准性也使审计工作的质量控制得到提升。在传统的审计过程中，由于审计人员常常面临过于繁杂细致的基础工作，从而很容易出现工作上的纰漏，造成审计错误的可能性也极高。计算机软件对于审计数据的自动汇总、计算和实时更新功能，不仅降低了审计的风险和不确定性，也使会计师事务所面临的法律诉讼成本得以下降。

2.2促进传统审计工作的转型升级

审计信息化作为审计发展过程中的一次重大革新，将促进传统审计工作和结构的进一步转型升级。这一作用主要体现在以下三个方面：

首先，审计信息化提升了审计工作的深度，增加了审计的社会价值。由于信息技术代替了人力，审计人员的任务不再以大量的基础核查工作为主，而是可以更多地着眼于审计计划的设计、审计程序的筹划及审计风险的评估上，使审计工作更有质量和专业技术含量，让审计具有更大的社会贡献和价值;

再者，审计信息化增强了审计结果的说服力，提高了社会大众对于审计的认可程度。由于计算机审计比传统审计更为精准可信，社会各界（尤其是企业的财务报表使用者）可以更大程度地依赖经审计核查后的财务报表，从而有利于自身的理性决策。由此可见，审计信息化能够进一步推进审计科学在社会中的普及，也增加了社会对于审计职业和审计人员的需求，促进总体审计行业的蓬勃发展。

最后，审计信息化使全面审计成为可能。在竞争日益激烈的市场经济环境中，企业的生产经营活动也日趋复杂化，此时单纯的财务报表审计已经不足以维护企业相关方的全部利益，也就由此产生了政府和社会大众对全面监控企业行为的强烈需求。而对于传统审计而言，全面监督企业行为、量化评估企业风险是一项十分艰巨的工作，其中产生差错的可能性也较大，所以全面审计难以推行。但是在审计信息化的背景下，各类计算机审计程序能够帮助企业活动的全面监控及企业风险的量化分析，而这样的技术条件也使得全面审计的实现指日可待。

2.3確保宏观经济的平稳运行

由于市场环境的鱼龙混杂，社会各界面临着极大的信息风险。信息风险反映的是制定经营风险决策所依据的信息不正确的可能性，其主要原因包括：信息的间接性、信息提供者的偏好和动机、过量的信息、复杂交易业务的存在等。而对于投资者而言，财务报表不正确是导致信息风险的一个重要因素。

3我国当前审计信息化存在的问题

3.1审计行业的整体观念落后

我国审计信息化的推行过程中面临的一大阻碍就是观念和认识的落后。除了全国领先的几家大型会计师事务所和审计单位以外，大多数审计机构和人员对于审计信息化的必然性趋势依然缺乏系统的了解和认知。且由于审计信息化的成本较为高昂，他们对审计信息化的信心和远见明显不足，对审计信息化仅持观望和等待的态度。

3.2审计信息化应具备的技术水平不足

尽管我国的计算机和大数据技术在近年来已经取得了长足发展，但从总体上看要实现审计信息化所需的技术力量仍然较为薄弱。而技术水平方面的落后有可能会带来程序处理错误、操作失误和非法入侵等安全问题，这增加了电子数据遭到泄露甚至破坏的可能性，对被审计单位的机密性也造成了威胁，从而增加了审计师面临的审计风险。所以技术问题是审计信息化道路上的一大客观阻碍因素，它制约着审计信息化的全面普及和深入发展。

3.3审计人员专业素质有待提升

在我国当前的审计工作中存在着“轻理论重实务”的特征，审计理论研究的相对滞后，在一定程度上导致了复合型审计人才的匮乏，对审计人才队伍的技术化和专业化造成了不利影响。要想进一步加快审计信息化的进程，提升全体审计人员的专业素质必不可少。

4对我国审计信息化发展前景的建议

4.1提升高层部门的重视

提升高层部门的重视，并制定相关的政策法规，对推动我国审计信息化的进程意义重大。首先，高层部门制定的政策可以为审计信息化的发展提供大方向上的指引，并且明确未来的发展前景目标;其次，相关的法规和管控措施也可以为审计工作提供一个更加良好的外部市场环境，从而为审计信息化的进一步完善扫清客观障碍。

4.2着手开发审计大数据平台

解决技术方面的困难是推进审计信息化发展的根本举措，而大数据审计也是当前审计工作的大势所趋。我国应着手开发和建立数字化的审计大数据平台，并务必做到快速高效、操作便捷、功能齐全。具体如通过模糊查询功能，快速调出电子审计数据;或通过借助数据可视化方法，利用GIS和GPS进行违法违规线索的取证。

4.3加大监督和考核力度

审计信息化的推进和大数据审计工作的开展离不开强有力的监督和考核机制。在新形势下，外部市场环境的快速变革使审计工作面临了更大的不确定性，所以国家和政府相关部门应该进一步强化对审计行业的监督，保证审计信息化进程的平稳发展。除此之外，我国的审计工作应该更加突出绩效导向，强化考核机制，促进激励和竞争。

4.4提高审计工作人员的专业素质

前文中提到我国审计人员的总体素质较为落后，缺乏复合型审计人才，故需要提升审计工作人员的专业素养。国家审计相关部门和各会计师事务所可以通过强化选拔任用标准、提供出国培训机会等方式，提升审计人员的专业知识和技能，从而培养出高素质审计人才，促进审计信息化的发展。

参考文献：

[1]郭城伟.浅析审计信息化[J].时代金融，2007（08）：72-73.

[2]王珊珊.浅析审计信息化进程中的相关问题及改善措施[J].中国商界（下半月），2010（06）：93-94.

Abstract： With the rapid development of information technology and the continuous popularization of accounting computerization， audit work has gradually changed from traditional manual audit to a new type of information audit， and many computer audit softwares have been born. This development trend has not only caused a great impact on the audit work of enterprises， but also brought about a fundamental change in the audit development mode of the country and society. Audit informationization also determines the future direction of the field of accounting and auditing. In this article， we will discuss the concept and meaning of audit informatization， and put forward suggestions and thinking on the future development of audit informatization.

Key words：Audit informatization; Accounting computerization; Trends; Suggestions