大数据时代集团财务共享中心应用的研究——以A公司为例

张萌萌

(天津财经大学 天津 300000)

一、财务共享的有关概念

财务共享中心是将同一集团内不同国家、不同地区的财务模块，统一集中在同一个财务共享中心来记账、编制报告。这是对传统财务流程的更行和改造，利用大数据以及先进的信息技术对大规模重复的业务流程进行整合并集中处理，以次将公司的财务管理成本与效率控制在最佳水平。

二、传统财务管理与大数据背景下财务共享的比较

(一)传统财务管理模式

传统财务管理模式经历从计划经济时代的集权模式，转变到市场经济初期的分权模式，再到市场经济飞速发展阶段的复合模式的三次转型。总部集权模式是集团总部掌控大权，各下属公司对于管理的积极性微乎其微，这种模式不利于企业的长远发展。分权模式是指企业集团只负责前期总体的战略规划、利润的指标制定以及相关工作的监管，其余各部门的资源调配、财务管理以及选人用人都由各个分部门结合自身实际情况进行管理。这虽然一定程度上提高了各分公司员工的参与热情，但却不利于协同效应的发挥。

(二)大数据背景下财务共享模式的优劣

1.财务管理流程标准化

财务共享中心首先先要收集各个分布的数据以及信息，再通过记账审核最终出具报告，大部分依赖自动化完成，这就大大降低了传统人工记账审核方式出现遗漏或错误的概率。

2.业务范围及服务对象广泛化

财务共享中心既为规模庞大的大型集团提供服务，也为各下属子公司、分公司提供基础业务，解放了大量的人力，有助于集中力量于优势领域的研究与发展。业务范围不受限于传统的财务流程化工作，覆盖面很广泛。

3.数据安全存在风险

现阶段，我国财务共享服务中心的服务对象大都是大规模集团企业，业务繁杂，交易处理计算量大，人工的效率与准确度远不如电子信息技术，所以财务共享不可避免的依赖于大数据时代下高效准确的信息技术的支持。但是信息系统的安全直接影响着数据的安全性、可靠性、完整性，一旦网络环境的控制出现欠缺，数据共享中心就面临着很大的数据风险。

三、A公司实施财务共享的目标和建立

A公司拥有很多下属子公司，并且众多子公司地理位置偏僻且远，所以有关财务信息的上报既耗时又费力，工作量巨大、成本不节约，再加上A公司旅游业和免税业务的经营模式有这不算小的差别，且在会计确认、核算等诸多方面存在差异，总公司与分公司的业务管理系统比较分散，没有统一的标准，这就使得A公司不得不考虑将传统财务管理模式转型成为新兴财务共享服务中心模式。所以本文选取了A公司作为典型案例进行分析与探究。

(一)A公司实施财务共享的目标

1.提高会计信息质量

A公司在国内、国外甚至世界的任何一个角落都有门店，有些偏远的门店财务管理流程比较混乱，聘请员工的质量参差不齐，甚至会出现不符合会计准则规范的情况，这会使会计信息的准确性大打折扣，影响集团的整体管控。而财务共享服务中心的建立，其中一个重要的目标则是改善会计信息的质量，先把收集到的各个子公司甚至偏远门店的信息统一集中到财务共享中心，再由专业人员用一套统一的标准，整合处理这些信息，使财务数据更加准确和可靠。

2.降低成本并提高效率

一般情况下，A公司众多子公司都设立了独自的财务部门，将日常发生的业务记录、处理、审核，再在某个规定的时间统一上报给总部进行汇总整合。不同公司的财务人员重复着如此大量且固定的工作，不能资源共享，这对于企业来说，是一种资源的浪费，增加企业的人力成本同时效率也并不高效。建立财务共享服务中心旨在提高交易处理整合的效率并降低大量可避免的人力成本。

3.优化财务管理模式

A公司近些年发展速度快、势头好，在其两项主营业务方面都取得了惊人的成绩。所以，财务管理模式要转型才能追上A公司飞速发展的脚步。顺应业财一体化的发展潮流，把财务会计与管理会计职责分离这一目标落实到位，重复大量的财务处理流程交由高效的财务共享中心来完成，让原先的财务人员在管理会计方面更加专注，为企业的发展提出更多合理化建议。

(二)A公司财务共享的建立

2011年，国资委基于大数据背景，大力倡导建立财务共享中心，加快财务管理由传统模式转变到共享模式，2013年，中兴通讯、中国铁建已建成财务共享中心，这给A公司提供了极具价值的参考。

A公司此次建立财务共享服务中心主要经历了三个阶段：准备阶段、实施阶段以及运行阶段。2014年五月开始A公司进行建立共享中心的可行性研究，用过调研、实地走访等活动拟定建立方案并于同年八月份获得审批、同年十月份与用友公司签订项目实施协议。项目实施阶段，主要是用友公司对A公司的下属子公司进行调研并对其业务流程进行梳理，2015年一月，用友公司完成了产品的开发，定下了最终设计方案，三月起，用友公司对上线产品进行测试。测试成功后进入运行阶段，并于2016年面向所有子公司及分公司运行财务共享服务中心。

(三)集团财务的组织体系

图一展示的扁平化财务组织体系是A公司建立财务共享中心的架构模型，从该模型可以看出，A公司财务共享中心主要由战略财务部门和业务财务部门组成。旅游业务与免税业务两大主营业务涉及的子公司归属于战略财务部门，其职能较业务财务部门相比更加重要，主要对企业集团整体的战略布局，进行制定与安排，具体为企业财务的筹资安排、投资安排、经营安排以及整体风险管控。除此之外，其余的各个公司归属于财务共享服务中心的业务财务部门，主要职责是最大限度实现业务财务一体化职能，业务发生后，及时将业务活动在财务准则的指导下合理数据化，并传送到财务共享中心，各个子公司可以直接对话财务共享中心，实现资源与信息的共享。

图一 集团与其下属公司间财务组织关系

四、A公司实施财务共享服务中心的效果及经验

(一)A公司实施财务共享中心的效果

1.提高相关部门人员的工作效率

用友公司开发了一套供A公司各个部门使用的软件系统，软件系统的统一使用，让各个部门之间可以高效地进行交流，与此同时，用友公司对于电脑操作界面的设计也贴合不同岗位职工的需求，软件的设计既有同一性又有特异性。采购业务部门的电脑操作页面有填制单据、未完成的业务、已经完成的业务三个模块。根据采购业务的流程：填写采购申请单并提交主管人员进行审核，按审核过的单据进行采购；货物被运输至企业后需填制入库单，再将货物妥善保管，完成一个完整的采购业务循环。而财务部门操作界面不同于采购业务，财务的页面更加复杂，一般包括总账管理、固定资产管理、费用管理以及税务管理。简单明了而又不同的页面设置让员工更加明确自己的职责，提高工作效率。

2.降低集团整体成本

传统财务管理模式下，各个子公司使用的财务系统不尽相同，集团需要对各个系统进行运行维护，也需要对不同的财务系统配备不同的人员。财务共享中心把各公司的财务系统一致化，不仅节约了繁多的系统维护成本，还节约了大量的员工培训及人工成本和管理费用。

3.加强集团内部的管理控制

传统的财务管理模式下，由于应用不同的财务系统，难免会造成信息口径不一致、信息不对称情况的发生，但随着财务共享中心的应用，财务信息的沟通与传递不再有障碍，使各个公司之间的联系更加紧密。

(二)A公司实施财务共享中心的经验

1.与企业自身相匹配

建立财务共享服务中心免不了要总结前人的经验，以A公司来说，虽然对中兴通讯、中国铁建都有了一定的考察及借鉴，但是终究不能是完全套用。一定要结合公司自身的特点，由于A公司的主营业务集中在旅游业以及免税业，这是相比于前人的不同之处，所以A公司建立初期在两家主营子公司分别建立了财务共享中心，渐趋稳定后进行了整合，最终形成了“战略财务、共享财务、业务财务”三位一体的管理体系。

2.变革需要连点成线

任何一项变革都不简单，也不是一时就可以完成的，财务共享中心更是一件庞大的工程，在前期一定要做足准备工作，调研与设计要全方位多角度；要让传统管理模式与共享模式不断磨合，及时解决出现的任何问题，连点成线再到面，最终变革终将顺利运行。

五、大数据环境下A公司实施财务共享的挑战及建议

(一)大数据环境下A公司财务共享的不足之处

1.财务共享流程易受影响

财务共享中心在整个集团看来，只是一个地位不太重要的职能部门，在处理数据，审核数据的时候难免会遇到请示上级领导审批的情况，但是由于其不太重要的地位，容易让上级领导忽略，由此造成业务流程进展缓慢，这不益于工作效率的提高。

2.财务人员变动率较高

财务共享中心的特点之一是流程特定且规范，但是过于固定的操作流程偏向于流水化作业，工作人员起初高涨的工作热情被日复一日的重复工作所磨灭，个人能力提升受阻，岗位轮换概率较低，综合能力下降，员工离职率较高，工作人员更换的频率也较高，这不利于A公司的长远发展。

3.财务核心不突出

财务共享中心把各个地区子公司的信息收集起来，集中处理，这虽然大大提升了工作效率，但是却使得各个公司的独特性被弱化，再加上财务共享中心的工作人员对各子公司的情况不甚了解，就会导致信息分析的不够全面和准确，财务核心不能突出。

(二)大数据环境下A公司财务共享的相关建议

1.加强财务共享流程监督工作

公司应建立管理监督小组，在财务管理流程进行过程中受到的各种阻碍，应及时发现及时解决，以免降低工作效率。财务流程细分到专人管理，在某些紧急情况发生的时候，管理监督小组应负责跨越审批流程直接与上层领导进行沟通，保证处理效率。

2.建立财务分析区域化小组

对于财务共享中心无法突出各地区财务核心的问题，应建立财务分析区域化小组，小组成员要对区域内公司的业务财务流程充分了解，定期与财务共享中心的工作人员进行交流，及时把控各个地区公司情况的变化，做出最准确的财务分析。

3.严格把控数据安全

财务共享服务中心很大程度上依赖于大数据背景下的信息技术，要建立健全公司的内部控制，并严格执行。尤其是在网络环境的监控，职责权限的授权以及防火墙、灾备处理的设置方面，要做到内部审计与外部审计相结合，保证数据安全可靠。