我国会计风险的控制和防范

梁天欣

摘要：随着我国经济的发展和改革开放进一步扩大，我国的会计标准逐步同国际接轨，会计由单独的核算职能逐步向管理职能转变。随着会计电算化的广泛应用，会计信息、财务数据在企业经营中扮演越来越重要的角色，会计也为企业的经营管理者及股东的决策提供更强有力的保证。为此，如何从会计的角度防范和化解企业管理过程中的风险，越来越受到人们的关注。本文就如何防范会计风险提出一些意见和策略。

关键词：会计风险;成因;措施

一、会计风险的概述

我国有学者认为，风险是损失机会和损失可能性;风险是实际结果与自己的目的之间的不确定性和偏差。本文所称的会计风险，是指会计工作在企业日常管理和生产过程中，各项会计业务由于多种不确定因素的影响，从而造成企业经营损失的不确定性。随着企业经营规模和范围越来越大，会计风险的表现形式越来越多样化，从总体上来说主要表现在三个方面：一是由于会计管理制度不健全、管理手段不到位或监督力度不够从而使企业资金或财产遭受损失的可能性，即会计管理风险;二是会计人员素质不高违反法律、法规带来的风险;三是会计人员操作技能不专业、业务素质过低带来的错误风险。

会计风险的主要表现形式：随着我国经济的发展和改革开放进一步扩大，企业经营的规模越来越大，经营的环境越来越复杂，从而使会计工作发生了重大的变化：会计标准逐步同国际接轨，会计由单独的核算职能逐步向管理职能转变，随着会计电算化的广泛应用，会计信息、数据在企业经营中起着越来越重要的作用，会计经营决策在企业整体决策中的地位也逐步提高。尽管会计工作在企业日常活动中的地位越来越重要，但是会计工作依然存在着许多问题和缺陷，严重地影响着会计风险的防范和化解，使得会计工作难以满足企业风险防范和化解的需要。

二、会计风险形成的原因

（一）从会计管理的角度认识会计风险形成的原因

1.企业制度的建设与企业业务的开展不匹配，不能与时俱进。随着企业经营规模和范围的不断扩大，对会计管理的要求也逐步提高。现实是企业内部的会计制度并没有随着企业经营规模和范围的变化而变化，原来制定的有些会计制度已完全不适应企业的现实需要，从而形成制度缺陷，带来一定的风险。

2.会计事后监督职能弱化，不能满足单位风险控制的要求。

3.会计内部控制系统建设不健全，会计职能部门内部以及与其他部门之间没有形成相互制约、相互监督的体系，造成信息获取不对称不及时，致使风险损失不能有效控制。

（二）从会计核算角度认识会计风险形成的原因

1.企业会计核算不健全，不能提供合法、真实、准确、完整的会计信息造成的风险。会计核算是会计工作的基本职能也是企业经营管理中最基础的环节，如果会计核算工作疏于管理，则很容易发生风险，将直接影响经营成果。尤其是目前许多基层会计核算工作不健全不规范，使会计信息失真，严重影响企业经营管理者及股东的决策;核算人员有法不依，有章不循，随意性大，甚至有些为了追逐利益和政绩铤而走险，随意篡改会计报表，全然不顾会计法规的要求;同时也有会计人员为了自身的蝇头小利，违背《会计法》《会计基础工作规范》等，伪造、变造会计凭证、账表及虚假的财务会计报告等，给企业的经营带来严重的后果。 2.会计核算中建账不规范或者不依法建账等违规操作形成的风险。在会计核算工作中，会计人员违规操作，造成基础性资料缺失，给整个会计工作带来很大的隐患和未知风险。

（三）从人员素质方面看待会计风险形成的原因

1.会计人员的法律法纪意识不强。企业经营业务越来越多，范围越来越广，会计人员只重视其本身的业务的具体要求，忽视业务的法律规范和要求。

2.会计人员的专业水平素质低。随着经济的发展，会计从业人员不仅需要极强的专业技能，而且需要一定量的跨专业的知识技能储备，如金融、税务等方面。鉴于会计从业人员自身的知识面狭窄和职业素养较低，致使工作出现重大失误，造成较大麻烦。

三、会计风险防范措施

（一）优化会计管理体制，强化会计管理手段

1.加强和完善企业内部会计规章制度的建设。随着企业业务规模、范围、外部环境的变化，企业的各项制度也必定随之完善和调整，会计制度也不例外。从外部来说，我国法律法规近年来发生很多变化，会计制度也与国际标准逐步接轨等，企业会计制度也必须随之改变，这是硬性规定;从内部来说企业根据日常工作中发现的问题和有关方面的經验和教训，对内部章程进行整理、调整、完善，及时将散布于各法律文件中的有关规定进行分类整理，转化为会计业务操作和管理规程，使会计规章制度更具有针对性和可操作性，使单位内控管理工作有章可循。

2.加强公司内部会计监督检查机制，保证业务处理全过程能够全面地、连续地、长期地预防风险。

3.切实落实会计的内部控制。财务活动经常是在有风险的情况下进行的，要完全消除风险及其影响是不现实的。因此企业财务风险管理的目标是了解风险的现状和成因，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，将损失降至最低程度，为企业创造最大的效益。为了促进公司实现发展战略和经营目标，防范公司风险发生，优化企业治理结构、管理体制，公司作按照权责对等、精简高效、运转协调的原则，根据现代企业制度、公司治理结构和规范运作的要求，在综合考虑公司的发展战略、文化理念、行业特点、经营业务、管理定位、员工情况等因素的基础上，公司设置了符合公司实际情况的具有现代企业管理特点的管理岗位和职能部门，公司经营管理工作在董事长的领导下，根据管理职责分工下设职能部门，各部门制订相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互协调、监督开展工作。公司的治理结构要发挥实实在在的职能作用，不能形同虚设，要确保公司的组织架构具有科学决策的运行机制，能够促进公司发展战略和经营目标的实现。公司组织构架的设计要科学，权责分配应做到合理，力求做到机构不重叠、职能不缺位、避免推诿扯皮及运行效率低的情况发生。建立健全完善有效的内部控制制度，是企业各项业务正常运转的保障。

4.建立健全有效的内控制度，是防范会计风险，保证各项业务健康发展的关键。（1）建立健全会计工作内部检查制度，对会计部门的日常业务情况及会计结算制度执行情况进行检查，严格落实企业内部管理制度;（2）不断改善和调整会计核算過程中的薄弱环节，堵住核算过程中的漏洞;（3）严格制定和执行规程操作和岗位责任制制度;（4）企业主管人员要不断完善相关的会计制度和操作规程的设计，避免会计制度风险的发生。

（二）会计核算风险的防范和化解

1.加强和完善会计业务制度，保证会计工作依法有序进行，降低风险。 2.重视会计核算监督职能。会计的两大职能包括会计核算与监督，是企业日常经营管理的重要组成部分。无论是核算职能要求的真实、准确、完整、合法，还是监督职能要求的独立、严格、及时、有效，都不能脱离企业日常活动而独立存在。综上所述，防范会计核算风险的措施是通过企业有效的内部管理制度和措施来保证会计部门内部制度和操作规程的实现，从而使会计核算风险防范在日常工作中。

（三）提高会计人员的职业素养，提高防范会计风险的水平

1加强法制教育和职业道德教育

随着我国经济日新月异的变化，很多法律法规也与时俱进。因此要不定时地组织会计人员进行有针对性的法治学习，加强会计人员的法纪政纪意识。通过开展先进事迹报告会、举办职业道德教育知识竞赛、深刻剖析典型案例等手段，对会计人员经常进行警示教育和职业道德教育，增加会计人员自我约束的意识和能力，正确理解掌握教育法规法纪教育和职业道德教育的内涵。

2加强会计人员的专业技能培训

针对本公司的具体业务和行业特点，针对会计人员进行在职业务培训，增强会计人员的业务能力。加大对会计员工的宣传和培训力度，采取各种行之有效的措施，深入普及会计的理念、方法和技术，营造良好学习氛围，提高自身的业务技能和风险防范能力。

3明确岗位的权责机制和奖惩措施

在日常会计管理中，各岗位之间的责任与权力必须明确划分。根据其职责在定编内设置专业岗位，编写各岗位的岗位说明书，制定岗位责任制。企业员工严格按其职责范围行使自己的权利，履行自己的义务。企业按其制度对执行结果进行绩效考核，并且兑现本公司的奖罚，做到奖罚分明，这样会计工作会更有序和高效开展。

结论

总之，加大防范企业会计风险，是企业经营管理的重要组成部分。建立有效和完善的企业管理制度，是防范会计风险重要保障。防范会计风险涉及企业管理的各个方面，只有把它有效地融合到企业管理中，才能做到防范会计风险与经营管理风险相结合，促进企业的发展。只有按照社会主义法治和市场经济规律的要求，不断建立健全各种防范机制，才能有效化解目前我国潜在的和现实的会计风险。