浅析审计问题整改

孙媛

【摘要】结合工作实践以对审计整改的相关概念阐述作为切入点，分析审计整改中所存在的问题，最后提出相应的解决对策。

【关键词】审计整改  问题  对策

一、审计问题整改的概述

审计整改，是指被审计单位及其相关部门对审计机构出具的审计报告、审计决定书、审计建议书以及审计移送处理书中指出的问题，进行纠正、查处、完善制度和改进工作的行为。审计问题整改是各项审计工作的重要环节，是审计监督能否发挥作用的最直观的体现，整改工作完成的好坏也直接关系到审计监督的质量，是评价审计工作成果的重要标志。所以说审计整改工作未完成，审计工作也只完成了一半。

二、审计问题整改所存在的问题

在日常的审计工作实际操作中，审计人员发现，目前审计整改工作存在一些问题，主要包括对审计整改重要性认识不足;审计整改避实就虚、个别单位整改局限于表面问题，不注重源头治理等。就拿我刚审计过的一个项目来说，以下简称“J公司”，成立于2004年，是一所世界五百强公司的控股子公司， 我们完成这个项目的现场工作历时1个月，报告中涉及到的问题金额高达24亿。如：对子公司进行大额融资担保未通过公司股东会审议，未按规定上报母公司批准的问题;我们给出的审计意见是：要求J公司严格执行《J公司担保管理办法补充规定》，规范担保行为，避免超额担保，防范经营风险。同时按照J公司三重一大决策实施办法中“不按规定上报、核准、审批的应追究当事人责任，分清责任人基础上，按有关规定进行责任追究”的规定，要求J公司按规定做出处理。J公司的整改方案为：其子公司对J公司办理了资产抵押来进行反担保，对于追究當事人责任因当时主要负责人已调离J公司，故未能履行。

由此可见，审计问题整改难，主要表现在以下几方面：

1.部分单位对审计问题整改不重视。单位相关部门在收到审计机关出具的审计报告、审计决定书或者审计建议书等文书之后，思想认识上重视程度不高，审计整改迟迟不能落地。个别单位负责人不能认识到加强审计结果运用的重要性，存在躲避、推脱的情形，采取消极懈怠的方式拖延审计整改工作，其根源在于不能正确认识审计整改工作对于规范财务管理和规范企业运营方面的重要意义。

2.审计整改深度不够。部分单位在审计整改过程中，不能严格按照整改意见的要求，分析问题的原因并有针对性地落实，存在 “得过且过”的思想，认为审计组现场工作结束，就可以松懈下来，没有充分认识到审计对于公司发展的重要性，存在的问题得不到有效的解决，企业依然是“带病”运转。整改是审计工作的根本目标，然而部分单位不能及时纠正、不深刻整改，无法实现审计的预期效果，就不能起到规范财务管理与企业运营的作用。

3.审计整改不严格。部分单位对该问责的不追究其责任，整改不彻底、不到位。有些审计查出的问题能在规定的时限内进行整改，但是这种问题仅局限于当前存在的、具体的问题进行了改正，例如多计费用、少计成本等。这些问题的整改仅仅针对本次审计发现的问题，未涉及到单位财务管理及内控制度方面存在的漏洞，无法形成长效的机制加强企业内部控制，最终导致屡审屡犯，不能从根本上解决存在的问题。

4.部分单位领导态度不端正。一些单位负责人不能充分认识审计整改对于完善单位内控制度、提高财务管理的重要作用，对审计中涉及的整改问题，不及时进行整改，而是通过多方找人说情来化解问题，使审计整改达不到预期的效果。

三、审计问题整改的具体对策

具体实施过程中，主要措施如下：

针对审计整改工作中存在的突出问题，要着力从重视、落实、考核和制度四个方面加强审计整改工作，促进企业规范经营。

1、提高认识是关键。《国务院关于加强审计工作的意见》中要求“被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓”。要做到彻底整改，首先要高度重视审计整改工作，把审计整改与审计计划完成放在同等重要的位置来进行落实。

2、落实整改是手段。需要相关部门之间相互配合，及时沟通审计查出的问题，做出审计整改方案，形成责任明确，分工科学、协作统一的工作机制。细化考核机制，做到人人头上有指标，切实落实审计整改。尤其是审计结果涉及到审计对象存在重大违法违纪违规问题，需要移交纪检监察、司法部门进一步立案侦查的，必须坚决实行移送处理。同时，还要将审计整改情况作为下次审计的重要依据，注重审计质量控制及审计建议的针对性与可操作性。

3.有效机制是保证。国务院出台的《关于加强审计工作的意见》及《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中提出，要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。审计机关要建立整改检查跟踪机制，要充分发挥监督检查的作用，强化协调和沟通，对审计结果整改运用情况进行问责问效，定期进行检查，对拒不整改的进行通报或处理，确保审计结果整改落实到位。审计部门要充分发挥整改检查作用，注重审计结果整改落实情况，实行审计回访，完善整改检查跟踪机制;推动建立协作配合机制，将审计整改情况予以通报，纳入年底绩效考核内容。

4.制度健全是有力的措施。从以往的审计中发现，许多部门单位存在“就审计论审计，审计结果运用却不落实”的情况，为切实防止这种现象的发生，就要建立审计结果及其运用情况存档制度。比如，在领导干部经济责任审计中，要把经济责任审计结果报告及其运用情况存入干部监督信息库和干部监督工作档案，作为领导干部提任、调任、免职、辞职等提出审查处理意见的重要参考依据。要建立经济责任审计结果运用情况的通报或公示制度。要把审计整改情况作为相关单位考核、任免、奖惩领导干部，以及作为对被审计单位实施绩效考核、领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据，也要纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政建设责任制检查考核的内容，对审计整改不力，造成重大影响及损失的，要依法依纪追究相关单位和人员的责任，并将领导干部经济责任审计结果的整改运用情况进行通报或在一定范围内进行公示，主动接受干部群众的监督，进一步确保经济责任审计结果能够充分运用。因此，必须建立完善有力的审计整改制度。

参考文献：

[1]苏炜，曹文钧，滕拓，徐贵才，杨春雷.如何做好审计整改工作[J].经济研究导刊，2020（03）.