工程项目前期审计及其应用延伸探讨

孙磊　李青

摘 要：在新形势下的今天，工程审计有了新的发展趋势，能应用新的技术给工程前期审计带来便捷，文章对工程项目前期审计进行了分析和探讨，为提高建设单位的内部审计提供参考和借鉴。

关键词：工程项目;前期审计;建设单位

工程前期阶段虽然与施工阶段相比投入资金占比少，但实际对整个工程影响较大的关键阶段依然在工程前期，因此工程前期工作的完成度对整个工程项目起到了至关重要的作用。为了确保建筑项目的质量，避免资源的浪费，将审计工作放在工程前期，能更好地帮助建设单位实现风险预控，使工程项目更加高效、便利地运行，减少不必要的损失，做到真正意义上的“未雨绸缪”。

1    開展工程项目前期审计的重要性

1.1  查漏纠偏，风险预控

工程前期审计在整个工程项目建设过程中起到查漏纠偏、风险预控的作用。审计工作大致可分为两部分：一为审计工作程序的合法性和合规性，二为审计工程经济的合理性和效益性。加强工程前期审计，可以避免审计工作陷入被动，降低了后期审计工作难度的同时，又能更好对将工程总造价进行合理管控。

1.2  关口前移，提前防范

工程前期审计实现审计关口前移，加强招投标阶段的各项价格审计工作，并重视合同签订前的审计工作，细化承包单位的具体内容工作，列出工程施工阶段可能会出现的风险（尤其是涉及工程造价方面）及其解决方案、责任划分，合理规避不必要的风险。因此，工程前期审计在整个工程施工过程中具有总领全局、及时纠偏、提前防范的作用，重要性不言而喻。

2    工程项目前期审计的审计要点

工程前期审计可大致分为3个阶段：决策阶段工程审计、设计阶段工程审计和交易阶段工程审计，每个阶段的审计工作都有其各自不同的审计要点。

2.1  决策阶段审计

决策阶段的工程审计就是对决策是否合规、投资决策程序是否完整且符合程序、投资方案的可行性等进行审计。投资决策主要取决于国家的政策方针、整个行业的发展趋势以及建设单位自身的发展需求。投资估算是项目决策、资金筹集和造价管理的重要依据。

2.2  设计阶段审计

设计阶段的造价控制是整个项目工程造价控制的重中之重，一旦设计图纸确定，后续的各项工作就很难使工程总造价产生较大浮动，因此对设计阶段的审计显得尤为重要。目前我国工程设计的基本情况是设计人员应对其设计文件的质量负责，注册执业人员应承担的质量责任包括民事、行政乃至刑事责任。正因如此，设计人员大多选择保守设计，既可以减轻自身工作量，又能巧妙规避责任，可工程总造价却由此增加，对建设单位不利。

3    优化工程项目前期审计的建议

3.1  加强宏观调控和政策方针引导

加强有关法律法规建设，规范项目建设前期程序，通过国家的大方向引导以及建筑行业的积极宣传，提高对前期审计的重视，摒弃传统保守观念，更多地关注到工程前期审计工作中来。加强引领作用，在后续进程中不断地优化改进工程前期审计工作制度及出台相关政策，包括审计评价标准的完善、审计所达成效等，建立一套标准，不能让前期审计浮于形式，脱离实际。

3.2  合理运用价值工程原理提升审计效率

合理运用价值工程原理，将激励策略运用到前期审计工作中来。在设计审计阶段，审计单位应对设计单位实行激励策略，在既保证工程设计质量安全、符合国家规范要求，又不会降低使用功能的前提下，使设计单位改进设计方案，利用先进的技术、新型的材料等增加建筑的功能适用性和经济合理性，降低工程造价。由此缩减的资金以一定的比例奖励给设计单位，不但能调动设计单位的积极性，激发其设计潜力，又能合理、有效地控制工程造价、节约资金。

4    工程前期审计的应用延伸

近几年，一个新的概念—“区块链”渐渐走入人们的视线。“区块链”作为一种按照时间顺序安全记录交易的分布式数据库，去中心化、不可篡改性、可追溯性和多方共同维护等特征使得它成为各个领域的新热点。中共中央总书记习近平在主持学习时强调，“区块链”技术的集成应用在新的技术革新和产业变革中起着重要作用。在大趋势下，可以将“区块链”技术延伸至工程前期审计的应用中，利用其优势为工程前期审计提供便利。

“区块链”可分为公有链、私有链和联盟链，相比较而言，联盟链更加适合工程审计。（1）与公有链不同，联盟链在某种程度上只属于联盟内部成员所有，且很容易达成共识，联盟链的节点数非常有限，所以它是部分去中心化的。（2）只要所有机构中的大部分达成共识，即可将联盟链中的区块数据进行更改，使得联盟链的可控性更强，更加灵活，便于工程审计工作的开展。（3）在联盟链中，联盟内部机构及其用户才有访问权限，数据默认不会公开，保证了各类工程数据的安全性。（4）跟私有链一样，联盟链本质上还是私有链，因此由于其节点少，容易达成共识，交易速度自然也就快很多，为工程审计带来便利。

如果能建立一个工程审计专用的联盟链，供工程审计相关人员使用，审计人员可以通过平台链查看其他类似工程的建设情况、审计过程中出现过的问题及其解决方案，总结经验，参考现有的市场数据，并与工程本身的实际情况相结合，才能更好地在前期审计过程中有所作为，规避项目实施过程中可能出现的风险，以此达到区块链至“共享化”的目的，促使利益最大化。

5    结语

总之，建筑行业发展日新月异，随着越来越成熟的审计制度建立，工程前期审计发展潜力巨大，尤其是在中小型项目中。建设单位应重视工程前期审计对整个工程建设的重要性和引领作用，审计单位也应将审计重点提前，提高审计人员前期审计工作能力，充分发挥审计监督管理职能;风险前移，用科学的手段预防各类风险隐患;与时俱进，将最新的、最适宜的优秀技术应用到工程审计工作中，为工程前期审计发展提供新的思路、新的理念。

[参考文献]

[1]周和生，尹贻林.工程造价咨询手册[M].天津：天津大学出版社，2012.

[2]刘冬兰，刘新，陈剑飞，等.基于联盟区块链的V2G网络跨域认证技术研究[J].计算机测量与控制，2019（4）：246-250.