浅析中小企业如何加强货币资金的管理

吕杰荣

摘要：对于中小企业而言，货币资金是企业的血液，是企业生产经营最基本的要素，渗透和贯穿于生产和经营全过程。对于企业而言，资金是最主要的纽带，在平时的生产中管理好资金，就等同于将企业的生命线和生产线牢牢把握住。中小企业由于规模小、岗位职责划分模糊、缺乏牵制机制等问题，严重阻碍了企业的健康发展。因此，对货币资金管理中存在的问题进行分析、并实施有效的举措尤为重要，这能实现中小企业货币资金合理、有效管理的目标。

关键词：货币资金;企业内部控制;岗位责任制;资金管理

企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金称为货币资金，主要包括企业的库存现金、银行存款及其他货币资金。对于企业来说，货币资金是资产中流动性最强的资产，牵扯到企业经营活动的全过程、全方位、全领域，在企业的各项资产中占有很重要的地位。因此，加强对货币资金的管理对企业发展显得势在必行。

一、货币资金的概述

（一）貨币资金的内涵

企业运营所需的资金中，以货币形态出现的资产称为货币资金。广义的货币资金按形态和用途不同，主要包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。狭义的货币资金主要单指企业的库存现金。企业库存现金主要是由财务部门集中保管的现金，还包括由相关部门保管的为满足企业内部常用现金的部门和人员日常开支需要的那部分现金，也被称为备用金。

（二）货币资金的特点

货币资金管理是目前企业管理的重要内容之一，资金管理与企业生存、发展、赢利等问题紧密相关。企业生存之初需要筹集部分资金;企业的发展规模扩大，更需要资金作为支持;企业赢利后对于资金再分配。因此，没有一定固定量的资金保障，企业资产将无法形成，企业的正常生产经营过程也难以开展。企业资金运动是伴随着物资运动而变化的，同时，它具有一定的独立性，并对物资运动起着积极的促进作用。

（三）货币资金的目标

货币资金管理目标，是健全企业内部管理、内部控制的根本出发点。主要包括四点：第一，通过良好的内部控制，使得企业库存现金安全，预防了被盗窃、诈骗和挪用等情况的发生，确保货币资金的安全性;第二，检查企业收到的货币是否及时全部人账，确保货币资金的完整性;第三，核实货币资金取得、使用是否符合国家财经法规、手续是否齐全等，确保货币资金的合法性;第四，优化资金结构、制定合理的信用政策、加强货币资金使用管理等手段，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益，确保货币资金的效益性。

二、货币资金管理的现状分析

货币资金作为企业支付和流通的一种手段，是各项经济业务正常运行的基石，它的收付涉及企业经营活动中的全过程、全领域。近年来，随着市场经济的不断深化，各种因货币资金不足或者周转失灵进而导致企业经营出现危机的问题越来越突出，严重的甚至使部分企业倒闭，货币资金管理中的存在的种种问题和风险也日益显露。主要表现为以下四个方面。

（一）库存现金和银行存款方面的管理不合理

根据《现金管理暂行条例》规定，单位可以用现金支付的款项不得超过1 000元，而实际中，中小企业1 000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象较常见，中小企业在银行存款的管理中，开户具有随意性，没有严格按照企业经营管理的需要开设账户，出现了随意开户、多头开户的情况。由于财务人员配备不足，为方便使用、节约时间和人员精力，库存现金超额存放，多余现金不送存银行的情况常常不在少数，现金的超额存放有时会使出纳利用尚未登记总账的机会，循环入账甚至挪用现金，违反条例规定。

（二）货币资金内控制度不健全

近几年，从企业的管理来看，大多数企业缺乏健全的、行之有效的内部控制体系，企业组织构架与现代企业制度不很相符，也没有所谓的部门之分。还有些企业，管理者的思想保守、没有与时俱进的意识，认为没有必要依靠现代经营管理技术来监管经济管理的整个过程，进而继续沿用和推行自己家族式的管理模式，最终导致企业内部管理混乱，更有甚者，可能出于某些方面的考虑和顾虑，企业的所有者会选择自己人来管理一些重要的部门，从企业长远发展来看，这种模式不利于推行企业对货币资金的内部控制。

（三）岗位职责划分不清，缺乏相互牵制机制

在我国，会计法中有明确规定，出纳不能监管稽核、会计档案的保管和收入、费用债权债务、账目登记等相关工作。但目前从中小企业发展现状看，企业人员少、经营规模偏小、业务事宜频繁、会计核算简单等，同时企业出于对资金管理成本的考虑，财务人员往往身兼数职，岗位区分不明确、职责区分不明确，不同职位、岗位之间缺少相互监督，导致营运中出现很多资金管理漏洞，这种做法不仅违反了会计法的规定，也让企业承受不必要的损失和后果。

（四）管理层意识薄弱，财务人员素质低下

周倩在2012年《现代营销》上发表的《我国中小企业货币资金管理现状研究》中提到，很多中小企业管理层缺乏良好的企业资金管理意识和思想，资金管理的相关知识匮乏、概念模糊不清。根据调查表明，我国中小企业管理人员整体素质偏低，对财务管理知识了解甚少，管理中职责不分、越权行事，造成货币资金管理混乱、财务信息失真、体外循环严重偏轨等，使货币资金的管理缺乏科学性、连续性、一贯性和统一性。管理层一味寻求企业的短期利益，进而放弃企业长远的利益，忽视了货币资金管理在企业发展中的重要性，从而影响了企业的正常经营和管理。财务人员业务素质参差不齐，由于没有经过系统的会计专业学习，也有未取得会计从业资格证书者，平时也不注重过程性学习积累，导致财务人员业务不精通，做一本糊涂账，同时，还会出现一些法制观念不强、职业道德差的财务人员利用各种手法贪污现金的现象。

三、加强货币资金管理的举措

对于中小企业而言，货币资金是企业生产中最活跃、流动性最强、控制风险最高的资金，而货币资金管理的全过程比较琐碎、涉及面广、过程内容较为复杂。近年来，很多中小企业由于资金链的断裂而破产或者被收购现象较为普遍。因此，如何采取有效的实施措施来加强和完善中小企业货币资金的管理尤为重要。

（一）规范企业经济行为，促进企业健康稳步发展

近几年，大多数中小企业的自身发展和经济效益均出现不同程度的下滑，企业内部出现账实不符、假盈实亏、财务管理不规范等现象。因此，一个企业要想健康稳步地发展，就必须加强货币资金的管理，切实做好资金管理中的各个环节的综合平衡;加强企业资金营运的过程管理、统筹协调内部各种机构的资金需求，提升资金营运效率;严格按照资金要求，组织协调资金管理、定期召开资金管理制度会或安全会等，确保中小企业健康、稳步发展。

（二）严格职责分工，建立岗位责任制

根据货币资金分工控制的原则，进而建立科学、合理、可操作的货币资金业务岗位责任制，实行钱账分管，确保操作过程中货币资金业务的不相容，实现岗位相互分离，达到互相牵制、互相监管的作用。会计、出纳岗位尽可能分开，明确工作的职责和权限。出纳负责货币资金的收、付，空白收据、发票、支票等项目的保管，现金、銀行存款日记账的登记，但不能编制记账凭证、保管会计印章、负责会计档案的保管、负责登记现金、银行存款等总账。除出纳外的其他职员，不能接触支付前的现金，管理好会计印章、会计档案等，及时登记总账、按期做好现金总账和银行总账与日记账的核对等，发现不符应及时查明原因。货币资金支出的审批人员应同出纳人员分离，出纳不得办理货币资金业务的全过程，应根据审核批准后的付款凭证办理支付手续。

（三）加强学习，提高管理层及财务人员素质

管理层素质的高低，直接影响到企业整体的素质。在中小企业中，企业领导是货币资金管理制度的决策者，领导对货币资金管理制度的认可度，直接影响到该制度是否在企业被执行。由此可见，中小企业管理人员的素质至关重要。因此，通过有关财经法纪的学习，提高企业管理人员法制观念和对法制观念充分的认识度。通过加强货币资金的管理，充分确保了企业资金的安全和完整，不断发展、壮大企业的发展前景。财务人员的素质直接决定了货币资金管理制度的执行力度和效果。要保证货币资金的流动安全和运作顺畅，货币资金岗位人员的素质就必须加强管理和提高，财务人员除加强自身的学习外，企业还应安排一定的时间及时进行新知识的培训，不断提高财务人员业务素质和职业道德水平，使其能力水平紧跟时代的步伐。

四、结语

货币资金管理是一个企业生存和发展的关键，加强货币资金管理工作，是企业财务管理最基本的工作，它反映到企业日常经营的各项工作中。一个企业，只有强化资金管理，才能充分地发挥财务管理的本能作用，进而最大限度地发挥资金的使用效益和利用价值，为企业理好财、用好财。企业只有采取措施不断完善货币资金管理体制，才能提高经济效益，最终实现经营管理目标——企业价值最大化。