新形势背景下优化财政税收体制的策略分析

王静

摘要：随着我国改革开放的深化进行，我国税务财政制度改革也在同步进行。在我国经济深刻转型的当下，我国经济走向国际的趋势日益明显，财政税收管理中还存在着一些不适应经济发展需要的现象。本文对我国财政税收管理体制的现状进行分析，总结财政税收管理中存在的一些现实问题，围绕着进一步推动我国经济稳定健康发展的需要，提出推动财政税收改革的有效管理措施。

关键词：财政税收体制;管理现状;优化措施

一、我国当前背景下的财政税收体制

（一）现行税收体制

我国传统的税制具有较为明显的中央集权特色，在分税制改革的大趋势下，我国逐步的加快了税务制度的改革速度，对中央和地方税收权力进行了科学的划分，建立了财政转移支付制度，在财政收入不断增加的情况下，适当地将税收返还地方，从而保证了经济发展的适度平衡性，减少了我国区域经济差异较大现实，发挥中央政府对地方经济调节作用，满足了地方经济发展需要。

（二）分类方法

目前国家将中央和地方收入划分为三类。第一类中央税是为了保证国家经济利益和满足宏观调控的需要，由国家统一征收的消费税、关税、证券交易税等。第二类是由中央与地方共享税，主要包括企业所得税、个人所得税和营业税等。第三类是地方税，主要包括地方土地增值税、房产税、车船税等。总体来说中央税是国税，地方税是地税。2018年8月为响应党的十九大号召，国家出台了国税机构与地税机构合并的政策，这对于建立高效的税务征收管理体系，实现国税征管体制改革，优化税务管理标准，促进税务分类改革深入实施奠定了基础。

二、我国财政税收体制中的问题

（一）财税制度存在的不合理性

目前我国还使用的是高度集权的税收制度，财政税收制度主要由中央政府根据宏观经济的发展情况制定。地方政府主要按照中央政府的要求和财税管理目标开展相关工作，这种管理模式在一定程度上不利于分税制的改革，不利于财政部门优化分配财政资金，地方财政收入也未能有效调节分配。财政税收部门的管理行为不规范，缺少依法理财的意识，财政税收管理能力得不到持续提高，也不利于推动财政与税收改革的统一进行，没能建立更为完善的税收与财政衔接机制。

（二）财务预算审核方面问题

目前一些地方财政与税收管理中存在着预算不足和审核不细的问题，甚至在一些数据报表中还存在虚假信息的情况。有些企业的财务年报或预算编制中有虚假资料，存在着报表与实际情况不符的情况，这在很大程度上导致偷税漏税情况的发生。还有的企业违法伪造增值税发票，这在很大程度上造成了国家税源流失的问题。目前一些企业对财务核算没能给予高度重视，常常存在着核算偏差的问题，甚至故意地隐瞒真实的财务状况，这在很大程度上导致税收制度调节的失真性，因此给财政税收管理体系造成了较大的影响，不利于国家出台有效调节政策。

（三）缺乏有效财务监督手段

推动国家财政税收制度的改革还要建立完善的财务监督机制。只有强有力的监督保障机制才能推动国家财政税收改革政策的贯彻执行。由于地方缺乏更为科学健全的财政税收的监督，因此导致地方行政管理部门政策执行不到位，财务情况汇报不及时，以及存在出于地方保护主义发生的偷税漏税或不合理减税的行为。只有建立更为系统化、科学化和信息化的财税监督机制，才能提高财税管理工作的水平，有效防止因为财务监督不足造成的税收改革漏洞的问题。

（四）传统管理制度的制约性

传统的税收管理制度已经无法与现代经济发展需要适应，影响了税收的整体质量和税收工作效率。传统税收管理制度中存在的问题主要表现在税基与税额不合理方面，国家利益的最大化和个人利益的最小化不利于社会经济的健康有序发展。现有税制改革的关键在于深刻的变革旧经济体制中的轻视百姓利益行为，切实通过税制调整释放企业活力，通过税制调整达到扩大内需的目标。现有抽税改革必须围绕扩大内需、优化经济增长方式，调整经济结构和保障民生角度进行，理念上从生产与服务过程转向消费过程征税，进一步完善我国税收管理体系。

三、优化财政税收体制的对策

（一）合理划分管理权限

财政税收体制改革的关键在于完善管理办法，明确责任权限，在良好的责任分工机制下保证财税制度的有效运转。目前我国财政税收制度处在深化转型的阶段，应当在保证财政税收稳定的前提下，适当地发挥地方政府在财政税收调节方面的重要作用，适当的分配各层级的财政税收调节权力，可以适当放宽区域政策在税收减免和融资方面的权限，引导地方政府依法合規的调整地方财政与税收活动。进一步合理地划分中央和地方财政税收管理权，保证中央从总体的统筹全局，强调中央对财税改革的细节进行有力约束，发挥地方政府在税收与支出管理范围的合理划分作用，体现国家财税制度的积极引导作用，让财政税收管理体制更加高效的运行。

（二）提高财政预算水平

在我国税制改革深入进行的当下，需要进一步提高财政的预算能力，将地方政府涉及的各种资金收入与支出纳入到财政预算的范围内。进一步提高财政预算的监管力能力，不断完善预算管理体系。预算管理制度不仅要反映当前资金的走向流量，还要尽可能的反映财政收支方面的结构，重点做好年初的预算工作，细化具体预算项目，减少预算项目的“待分配”规模，对预算执行速度较慢的资金应当调整用途与进度。还要加强资金拨付管理，提高资金审核支付能力，保证财政资金及时拨付到位，并且推动财政存量资金的统筹使用，完善转结资金的清理机制。

（三）完善转移支付制度

为了更好地贯彻中央有关财政税收改革政策精神，还要根据各地方的实际隋况统筹规划和具体实施财税改革，基于公共服务均等化理念正确引导和开展财税改革，重点缓解各地区财政税收收入不足的问题。大力完善地方财政转移支付制度，借用财政转移支付制度有消抑制地区经济发展差遣，应当成立专门的财政收入转移支付机构，建立稳定可靠的财政转移支付基金，通过营业税、个人所得税等保障转移支付资金的来源，并且加强对资金转移支付的监管，适当地缩减专项转移支付的规模，采用因素法测算转移支付资金量，发挥横向转移支付的积极协调作用，灵活的调整地方财政的转移支付方法，达到有效推动地方社会经济发展的目标。

（四）加强财税人员履职能力

建立一支更为优质的财税管理队伍，提高财政税收领导水平，高效的处理财务业务，才能满足我国财政税收体制改革的现实需要。应当从新时期财政税收体制改革的现实出发，配置更为专业的财政税收管理专业人才，建立更为优秀的财政税收工作团队，提高现有财政税收人员的专业知识，鼓励财政税收工作人员研究新背景下财政税收方法，推动财政税收人员不断提高工作效率。财政税收部门还要优化人才配置，合理安排各岗位专业技术人员，强化财政税收人员的服务意识，在良好的人才配置下满足财政税收工作的现实需要，从而达到提高财政税收综合管理水平，使财政部门全心全意为人民服务，推动财政税收改革的持久有效运行。

四、结语

经济转型深化发展要求我国进一步完善财政税收制度，通过财政税收调节的方式推动经济体系改革深化进行。应当根据我国现有财政税收制度提出针对性改革方案，着力解决现行财政税收制度效率不足问题，合理划分各级财政税收部门的权限，提高财政预算管理工作水平，依靠专业财政税收技术人员完善业务体系。更好的发挥财政税收制度的调节作用，满足我国经济建设需求。